Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА).pdf

относительные характеристики нивелируют отрицательное влияние инфляции, которая, иначе бы, значительно искажала абсолютные показатели финансовой отчетности и таким образом затрудняла бы их сравнение в динамике.

При горизонтальном анализе баланса составляется одна или несколько аналитических таблиц, где абсолютные балансовые показатели отражаются вместе с относительными темпами роста (снижения). Степень многообразия показателей определяет исследователь-аналитик. Обычно, берут основные темпы роста за последние годы (3-5 лет) по порядку, что позволяет рассматривать динамику изменений определённых балансовых статей и прогнозировать их значения в перспективе.

Горизонтальный и вертикальный анализы необходимы для дополнения друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Трендовый анализ – часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового прогнозирования.

Анализ тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда с построением математической модели тренда и с прогнозированием на этой основе будущих значений ряда. Анализ тренда выполняют путем построения моделей простой линейной или нелинейной регрессии.

В процессе анализа можно:

«апробировать несколько математических моделей тренда и выбрать ту, которая с большей точностью описывает динамику изменения временного ряда;

построить прогноз будущего поведения временного ряда на основании выбранной модели тренда с определенной доверительной вероятностью;

удалить тренд из временного ряда с целью обеспечения стационарности» [19, с. 56]^[18].

Анализ ликвидности баланса служит для оценки кредитоспособности предприятия. «Ликвидность определяется покрытием обязательств организации его активам, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов» [26, с.31]^[19].

В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств статьи делятся на:

«А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев;

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы);

А4 - труднореализуемые активы (все внеоборотные активы);

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность); П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты,

задолженность учредителям по выплате дивидендов, прочие краткосрочные обязательства);

П3 - долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей);

П4 - постоянные (устойчивые) пассивы (капитал и резервы)» [2, с. 107]^[20].

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Финансовые коэффициенты представляют собой «относительные показатели, определяемые по данным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках» [15, с. 107]^[21], их применение «…основано на теории, предполагающей существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности» [6, с.32]^[22].

Для расчета финансовых коэффициентов финансовые отчеты предприятия должны быть приведены в определенную аналитиком форму, называемую аналитической.

Финансовые коэффициенты классифицируют на группы, характеризующие:

«платежеспособность;

прибыльность, или рентабельность;

эффективность использования активов;

финансовая (рыночная) устойчивость;

деловая активность» [32, с. 157]^[23].

Для оценки ликвидности баланса в целом, для оценки изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности применяется коэффициент общей платежеспособности (К_общ), рекомендуемое значение К_общ>1, рассчитывается по формуле (1)

Состав, структура и динамика оборотных средств влияет на общую оценку ликвидности на основе коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) отражает способность хозяйствующего субъекта погашать свои краткосрочные обязательства в кратчайшие сроки за счет денежных средств в кассе и на банковских счетах. Нормативное значение данного коэффициента установлено в пределах 0,20 – 0,25. Расчет коэффициента осуществляется по формуле (2)

где ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства.

Коэффициент критической ликвидности (К_Крит) (промежуточного покрытия, финансового покрытия, платежеспособности и др.) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев). Значение этого коэффициента должно быть не менее 70%-80% от краткосрочных обязательств. Рассчитывается по формуле (3)

где ДЗ – дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) (К_ТЛ) показывает, во сколько раз оборотные активы превышают ее краткосрочные обязательства. Рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности и материальных оборотных средств к краткосрочным обязательствам. Значение коэффициента текущей ликвидности не должно быть ниже 2. Рассчитывается по формуле (4)

где ОА – оборотные активы.

Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. «Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств» [31, с. 127]^[24].

Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Исчисление относительных и абсолютных показателей финансового состояния предприятия и сопоставление их со стандартными показателями позволяет отнести предприятие к определенному классу финансовой устойчивости.

По итогам первой главы можно сделать следующие выводы. Бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности является единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации и позволяет судить о работе фирмы в качестве основного источника финансового анализа.

Анализ бухгалтерского баланса является главным методом, влияющим на принятие решений, касающихся кредитования, инвестирования и др. Методика анализа финансовой отчетности организации включает в себя три логически связанных блока: анализа финансового положения и деловой активности; анализа финансовых результатов; оценки перспектив развития организации.

Достоверность анализа финансовой отчетности, возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, рентабельности, ликвидности активов, обеспеченности собственным капиталом, оборачиваемости активов полностью зависят от качества и достаточности отчетных данных.

Из всего этого следует вывод о том, что бухгалтерская отчетность и главный ее элемент – бухгалтерский баланс – является важным механизмом функционирования и управления экономикой не только отдельного хозяйствующего субъекта, но страны в целом. Постоянно ведется речь о повышении роли бухгалтерской отчетности в плане инвестиционной привлекательности предприятия или организации.

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПО ДАННЫМ ООО «СЕВЕР-АВТО-ПОВОЛЖЬЕ»

2.1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Свою историю компания «Север-Авто-М» начала в начале 90-х годов с продажи автозапчастей, автокомпонентов и прочих автотоваров. С 1997 г. основным видом деятельности «Север-Авто-М» становится реализация автошин и колёсных дисков.

Компания «Север-Авто-М» расширила свой бизнес, создав сеть торгово-сервисных центров в РФ, которые не только осуществляют продажу широкого ассортимента шин и дисков Nokian, Bridgestone, Dunlop, Pirelli, Cordiant, K&K, СКАД, но и оказывают сервисные услуги автомобилистам [5]^[25].

Компания «Север-Авто-М» осуществляет прямые поставки и является дистрибьютором крупнейших производителей, что позволяет формировать широкий ассортимент шин и дисков в различных ценовых категориях и занимать лидирующие позиции в сфере продаж.

Постоянными клиентами «Север-Авто» являются оптово-розничные компании, автосалоны, розничные и интернет-магазины, государственные структуры, индивидуальные предприниматели, автохозяйства, а также конечные потребители.

За время работы на российском рынке автошин, компания создала крупнейшую дилерскую сеть, охватывающую всю территорию России, через которую реализуется 70% продукции. «Север-Авто» работает с покупателями из гг. Санкт-Петербург, Самара, Екатеринбург, Краснодар, Ростов, Воронеж, Новосибирск и др.

Создана сеть Торгово-Сервисных Центров (ТСЦ) «КОЛЕСО», www.koleso.ru, осуществляющих продажу и оказывающих сервисные услуги в Москве, Московской области, Ростове-на-Дону, С.Петербурге, Самаре, Тольятти, Н.Новгороде, Новосибирске, Уфе, Стерлитомаке, Воронеже, Калуге, Перми и их доля в структуре реализации составляет 11,4% от общего объема продаж.

ООО «Север-Авто-М», а также его дочерняя компания ООО «Север- Авто-Поволжье» - крупнейший полибрендовый поставщик автошин и колесных дисков, осуществляющий свою деятельность по всей территории России.

Реквизиты ООО «Север-Авто-Поволжье» [15]^[26]:

Юридический адрес: 443028, г. Самара, Московское (п. Мехзавод) шоссе, д. 20, корпус 42.

ОГРН : 1116313000352

ИНН : 6313538246

КПП : 631301001

Главные задачи, которые должны решаться при управлении ООО «Север-Авто-Поволжье», заключаются в том, чтобы его товары, работы и услуги были реализованы в короткий срок, качество их было высоким, по возможности работы должны быть недорогими и их приобретение экономически выгодным для клиентов.

Система управления ООО «Север-Авто-Поволжье» включает в себя две подсистемы: управляющую и управляемую.

В состав управляющей системы входят Генеральный директор ООО, коммерческий директор, главный бухгалтер, главный инженер, руководитель Интернет-магазина, руководитель розничной сети и юрист.

Управление предприятием ведется по следующим направлениям деятельности:

Производственная. Непосредственным руководителем является Генеральный Директор.

Финансово-экономическая. Вопросы, связанные с финансовым обеспечением и экономическим анализом, курирует главный бухгалтер.

Коммерческая. Процесс управления закупками товаров у поставщиков и поставками продукции потребителям возложен на службу коммерческого директора.

Техническая. В подчинении главного инженера находятся транспортный участок и участок ремонта оборудования. В их функции входят организация процесса обслуживания оборудования, обеспечение предприятия всеми видами энергии, организация безопасности работы рабочих и служащих.

Организационная структура управления ООО «Север-Авто-Поволжье» является линейно-функциональной.

Организационная структура ООО «Север-Авто-Поволжье» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура управления ООО «Север-

Авто-Поволжье»

К достоинствам данной системы управления можно отнести: