Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности..pdf

Таким образом, используется рациональная организация труда, позволяющая учитывать последовательность производственного процесса и совмещать профессии, специальности и функции, рационально организованы рабочие места всех сотрудников.

2.2. Анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО

«Ноябрьснефтеспецстрой», коэффициентный анализ финансовой

устойчивости и платежеспособности

Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

-анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

-строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;

-производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Финансовое состояние предприятия ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом оно располагает, в какие активы вложены капитал, и какой доход они ему приносят.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Для того чтобы оценить эффективность управления активами необходимо провести их анализ. Данные анализа эффективности управления активами представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ изменения структуры активов ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013 – 2015гг

Статьи баланса	2013 г.		2014г		Отклонение		2015 г.		Отклонение
	Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд.вес %	Абс. 2014\ 2013	Отн.%	Сумма	Уд. вес %	Абс. 2015\ 2014	Отн.%
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	455346	63,4	579874	76,8	124528	127,3	1365724	85,3	785850	235,5
Основные средства	393881	54,8	410040	54,4	16159	104,1	1119362	69,9	709322	272,9
Незавершенное строительство	49 075	6,8	155038	20,6	105963	315,9	227790	14,2	72752	146,9
Доходные вложения в материальные ценности	9 256	1,3	11 880	1,6	2624	128,3	13029	0,8	1149	109,7
Отложенные налоговые активы	482	0,07	494	0,06	12	102,5	3 788	0,2	3294	766,8
Прочие внеоборотные активы	2 611	0,4	2 381	0,3	-230	91,2	1 715	0,1	-666	72,1
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	262 989	36,6	174507	23,2	-88482	66,3	235 712	14,7	61205	135,1
Запасы	100 026	13,9	118859	15,8	18833	118,8	82 285	5,1	-36574	69,2
Налог на доб. стоимость	672	0,09	616	0,08	-56	91,6	546	0,03	-70	88,6
Дебиторская задолженность, платежи по которой наступают в течение 12 месяцев	161 247	22,4	47 729	6,3	-113968	29,6	150260	9,3	102531	314,8
Денежные средства	424	0,05	3 685	0,5	3261	869,1	123	0,007	-3495	3,3
Прочие оборотные активы	620	0,07	3 618	0,5	2998	583,5	2498	0,2	-1120	69,1
Валюта баланса	718 335	100	754381	100	36046	105,1	1 601 436	100	847055	212,3

---

Проанализируем изменение активов за 2014 год по сравнению с 2013 годом: общая стоимость активов увеличилась на 36046 тыс. руб. (или на 10,5 %), что на 13,4 % было обеспечено ростом величины внеоборотных активов. Величина внеоборотных активов повысилась на 124528 тыс. руб. или на 12,7 % за счет увеличения основных средств на 16159 тыс. руб., незавершенного строительства на сумму в 105 963 тыс. руб. Доля внеоборотных активов в валюте баланса возросла на 13,4 процентных пункта и на конец 2014 г. составила 76,8 %.

Величина оборотных активов снизилась на 88482 тыс. руб. в первую очередь за счет снижения краткосрочной дебиторской задолженности на 113968 тыс. руб. Величина запасов увеличилась на 18833 тыс. руб. Наиболее ликвидные активы (денежные средства) выросли на 3261 тыс. руб.

Как видим из таблицы 2.1, за 2015 год имущество организации по сравнению с 2014 г.увеличилось на 847055 тыс. руб. (или на 21,2 %), что обеспечено ростом внеоборотных активов на 785850 тыс.рублей. Оборотные активы возросли на 61205 тыс. руб. или 13,5 %. Этот рост был обеспечен возрастанием такого показателя как краткосрочная дебиторская задолженность, которая возросла на 102531 тыс. руб. или на 31,4%. Запасы уменьшились на 36578 тыс.руб. Величина денежных средств уменьшилась на 1120 тыс. руб. Доля оборотных активов в валюте баланса уменьшилась на 8,5 процентных пункта и составила 14,7 %. Внеоборотные активы увеличились на 785850 тыс. руб. или 8,5 % и на конец 2015 г. составила 85,3 %.

Рассмотрим на диаграмме изменения структуры активов предприятия рис 2.2.

Рис. 2.2. Изменение структуры активов предприятия ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013 -2015гг

На основании данных бухгалтерского баланса за период 2013 – 2015гг проведем анализ структуры источников финансовых средств предприятия. (Табл. 2.2.)

Таблица 2.2.

Динамика состава и структуры пассивов ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013-2015 гг., тыс. руб.

Статьи баланса	2013г.		2014г.		Отклонения		2015 г.		Отклонения
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Абс. 2014 \ 2013	Отн., %	Сумма	Уд. вес, %	Абс. 2015 \ 2014	отн, %
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	477388	66,5	517466	68,6	40078	108,4	518435	32,4	969	100,2
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1132	0,2	4034	0,5	2902	356,4	10076	0,6	6042	249,7
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	239815	33,3	232980	30,9	-6835	97,1	1072925	67,0	839945	460,5
Валюта баланса	718 335	100	754381	100	36046	105,1	1601436	100	847055	212,3

---

Из данных таблицы 2.2 видно, что на предприятии ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за 2014 год валюта баланса возросла по сравнению с 2013 годом на 36046 тыс. руб.за счет роста собственного капитала на 40078 тыс.рублей. Также, при анализе пассивов за 2015 г. выяснилось, что валюта баланса возросла на 847055 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, что было обеспечено ростом краткосрочных обязательств на 839945 тыс.рублей или 46,05%, и собственного капитала на 969 тыс.рублей.

Рассмотрим на диаграмме изменения структуры активов предприятия рис 2.3.

Рис. 2.3. Изменение структуры активов предприятия ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013 -2015гг

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2015 г. предприятие наращивало в основном внеоборотные активы, а доля оборотного капитала снижалась и к концу 2015 года составила 14,7%. Основным источником капитала является заемный капитал, доля собственного снижается.

Для анализа финансовой устойчивости используют коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия – это система показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.

В целях анализа финансовой устойчивости за анализируемый период сгруппируем статьи актива и пассива баланса (таблица 2.4.).

Таблица 2.4.

Группировка статей баланса ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013-2015гг

Показатели	обозначения	2013г.	2014г.	2015г.
Внеоборотные активы	(ВА)	718335	579874	1365724
Оборотные активы	(ОА)	262989	174507	235 712
в том числе
Запасы	(З)	100026	118859	82285
Денежные средства	(ДС)	424	3685	123
Дебиторская задолженность	(ДЗ)	161247	47729	150260
Расходы будущих периодов	(РБП)	0	0	0
Налог на добавленную стоимость	(НДС)	652	672	616
Прибыль		75388	113617	112186
Собственный капитал	(СК)	477388	517466	518435
Долгосрочные обязательства	(ДО)	1 132	4034	10076
Краткосрочные пассивы	(ЗКК)	239815	232980	1072925
Заемный капитал	(ЗК)	240947	237014	1083001
Кредиторская задолженность	(КЗ)	239815	232980	1072925
Баланс	(А; П)	718 335	754 480	1601436

---

Вычислим значения ряда коэффициентов на начало и конец анализируемого периода, сравним их с оптимальными значениями, что позволит выявить текущие их изменения.

К наиболее значимым коэффициентам финансовой устойчивости относятся: коэффициент автономии, финансовой устойчивости, финансирования, обеспеченности собственными средствами, маневренности.

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. Рассчитаем коэффициент по формуле:

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Активы (2.1)

Кавт 2013 = 477 388\ 718 335=0,66

Кавт 2014 =517 466\ 754 480= 0,68

Кавт 2015= 518 435 \1601 436= 0,32

Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии в российской практике: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7). В мировой практике считается минимально допустимым до 30-40% собственного капитала. В 2014 году предприятию удалось увеличить коэффициент до 0,68, однако за 2015 год происходит снижение.

На основании проведенных расчетов построим диаграмму (рис.2.2.)

Рис. 2.2. Коэффициент автономии ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013-2015 гг.

Таким образом, на предприятии за анализируемый период коэффициент автономии ниже оптимального значения. Удельный вес собственных средств ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» в итоге баланса менее 50%, то есть финансирование деятельности предприятия в большей степени осуществляется за счет заемных и привлеченных средств.

Далее определим коэффициент финансовой устойчивости (Кфу). Источниками расчета являются показатели бухгалтерского баланса. Коэффициент финансовой устойчивости характеризует размер части актива, финансируемой за счет устойчивых источников. Значение Кфу лежит в пределах от 0 до 1. Он может стать равным 1 только при допущении полного отсутствия долгосрочных и краткосрочных обязательств организации, что теоретически возможно, но в реальном балансе не бывает. Оптимальным значением данного коэффициента является 0,8 – 0,9, а вызывающим тревогу - ниже 0,75.

Коэффициент финансовой устойчивости определим по формуле:

Кфу = (2.2)

Произведя расчеты, получим:

Кфу2013 =(477 388+1132)\718 335= 0,67

Кфу2014 =(517 466+4 034)\ 754 480=0,69

---

Кфу2015 = (518 435+ 10 076) \1 601 436=0,33

Анализируя расчеты, можно сделать вывод, что за три анализируемых года коэффициент финансовой устойчивости ниже оптимального значения. Это означает, что владельцы не в состоянии финансировать свое предприятие.

Полученные данные изобразим графически (рис.2.3.)

Рис.2.3. Изменение коэффициента финансовой устойчивости ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013-2015гг

Коэффициент финансирования (соотношения заемных и собственных средств) характеризует объем привлеченных заемных средств на единицу собственного капитала:

КФ = Заемный капитал / Собственный капитал (2.3)

Для финансовой устойчивости организации коэффициент финансирования должен быть не больше единицы.

Проведем расчет коэффициентов финансирования по годам (2013-2015), взяв за источники показатели табл. 2.4.

Кф2013 = 240 947 \477 388 = 0,5

Кф2014 = 237 014 \517 466= 0,4

Кф2015= 1 083 001\518 435 =2,1

Рассмотрим на диаграмме динамику коэффициента (рис. 2.4.)

Рис.2.4. Изменение коэффициента финансирования ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013-2015гг.

Рассматривая диаграмму, мы видим, что коэффициент финансирования увеличился к концу 2015 года до 2,1. Предприятие ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» на единицу собственного капитала привлекло 2 единицы заемного капитала. Чрезмерное привлечение заемного капитала увеличивает риски неплатежеспособности.

Для анализа оборотных средств может быть использован коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К ос). Этот показатель характеризует степень достаточности собственных средств для покрытия запасов. Определяется данный коэффициент по формуле:

Кос = (СК- ВА) \ ОА (2.4)

Подставив показатели в формулу, получим следующий результат:

Кос2013 =(477 388- 453 127)\260 770 = 0,09

Кос2014 = (517 466- 584 172) \ 170 308= -0,39

Кос2015 = (518 435 – 1171 320)\ 230 116=-2,83

Снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами до значения, меньшего 0, свидетельствует об исчезновении у предприятия собственного оборотного капитала. В этом случае оборотный капитал предприятия в полном объеме финансируется за счет заемных средств.

На основании полученных показателей построим диаграмму (рис.2.5).

Рис.2.5. Изменение коэффициента обеспеченности собственными средствами ООО «Ноябрьскнефтеспецстрой» за период 2013-2015гг.

Анализируя построенный график, можно сделать вывод, что уменьшение коэффициента обеспеченности собственными средствами в динамике является неблагоприятным фактором для финансового положения предприятия.

---