Файл: Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.pdf

Недропользователь до даты проведения аукциона обязан представить в органы, выдавшие лицензию на пользование недрами, отчет об оценке имущественного комплекса, неразрывно связанного с осуществлением права пользования недрами, произведенный независимым оценщиком, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и проект договора о продаже имущественного комплекса в целом или его части.

В случае несогласия лица, подавшего заявку на участие в аукционе, с представленной в отчете оценкой имущественного комплекса, неразрывно связанного с осуществлением права пользования недрами, и (или) иными условиями договора о продаже имущественного комплекса в целом или его части окончательные условия указанного договора устанавливаются в судебном порядке.
2. При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п.2 ст.8 Закона N 225-ФЗ, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции.

3. Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Таким образом, изучив различные системы налогообложения, далее следует рассмотреть порядок применения режима на примере конкретного предприятия.
 

Глава 2. Особенности налогообложения на примере предприятия

2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия

В качестве объекта исследования в курсовой работе выбрано предприятие ООО «Дилен».

ООО «ДИЛЕН» - стоматологический кабинет, который оказывает следующие услуги:

• услуги стоматологической клиники;
• чистка зубов от камня;
• услуги частной стоматологической клиники;
• установка временных коронок;
• лечение кариеса;
• пластмассовые коронки;
• брекеты Даймон;
• зубные импланты по умеренной цене.

Также ООО «ДИЛЕН» занимается: выравниванием зубов, протезами нижней челюсти, винирами по низкой стоимости, протезированием зубов, удалением ретинированного зуба, пломбами на зубы, услугами дантиста, услугами врачей стоматологии.

Компания находится в городе Астрахани, по адресу: Ахшарумова, 1 - 1 этаж. Далее, рассмотрим, насколько эффективно построена система управления предприятием.

Организационная структура управления ООО «ДИЛЕН» приведена и детально изучена на рисунке 1.

Высшим органом управления ООО «ДИЛЕН» является директор, то лицо, на которого возложены обязанности руководителя.

Директор

Главный бухгалтер

Обслуживающий персонал

Кассир-администратор

Врачи

Рис.1. Организационная структура управления ООО «ДИЛЕН»

Он осуществляет полное руководство деятельностью предприятия, а так же действует от имени хозяйствующего субъекта, в том числе:

• представляет интересы предприятия, как в Российской Федерации, так и за её пределами;
• совершает сделки от имени предприятия и распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности;
• выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия;
• издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества;
• утверждает штаты, заключает и расторгает трудовые договоры с работниками общества, применяет к работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;
• организует ведение бухгалтерского учета и отчетности;
• обеспечивает соответствие сведений об участнике общества и о принадлежащих ему долях или частях долей в уставном капитале общества, о долях или частях долей, принадлежащих обществу, сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц.

Основные цена экономические счет показатели курс организации факт ООО «ДИЛЕН» за три итак года весь представлены в таблице 2 составленные цена на один основании факт данных Отчета есть о финансовых результатах.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «ДИЛЕН» за 2016-2018 гг.

Из таблицы видно, что либо выручка этот от реализации услуг факт компании факт по чтоб сравнению с базовым периодом значительно язык увеличилась (с 156,0 тыс.руб. на один 31.12.2016 г. до 1209,5 тыс.руб. на один 31.12.2018 г.). За анализируемый период изменение счет объема быть продаж услуг составило 1053,5 тыс.руб. Темп прироста есть составил 67,5%

Валовая база прибыль на один 31.12.2016 г. составляла 9,4 тыс.руб. За анализируемый период она один снизилась на один -1,1 тыс.руб., что либо следует рассматривать как отрицательный момент и на один 31.12.2018 г. составила 8,3 тыс.руб.

Прибыль от продаж на один 31.12.2016 г. составляла 9,4 тыс.руб. За анализируемый период она один , также план как и валовая база прибыль, снизилась на один -1,1 тыс.руб., что либо следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2018 г. составила 8,3 тыс.руб.

Показателем снижения сеть эффективности суть деятельности суть предприятия сеть можно язык назвать более цель высокий учет рост себестоимости суть по чтоб отношению к росту выручки.

Как видно язык из таблицы 1, чистая база прибыль за анализируемый период сократилась на один -1,4 тыс.руб., и наконец 31.12.2018 г. она один установилась на один уровне опыт 6,1 тыс.руб. (темп падения сеть чистой указ прибыли курс составил 1,9%).

Для итог успешного хотя развития сеть деятельности суть необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной указ стоимости суть капитала, тогда весь предприятие счет способно язык выплатить не опыт только куда проценты по чтоб кредитам и объявленные цена дивиденды, но язык и реинвестировать часть чистой указ прибыли курс в производство.

На конец анализируемого хотя периода весь рентабельность собственного хотя капитала равна один 0,19%, что либо больше показателя итог средневзвешенной указ стоимости суть капитала. Это либо говорит о том, что либо предприятие счет способно язык выплатить не опыт только куда проценты по чтоб кредитам и объявленные цена дивиденды, но язык и реинвестировать часть чистой указ прибыли курс в производство.

Рассматривая база динамику доходов и расходов ООО «ДИЛЕН» можно язык сказать, что либо в целом за анализируемый период она негативна.

2.2. Особенности применяемой системы налогообложения на предприятии

Предприятие счет ООО «ДИЛЕН» является блок плательщиков УСН 6%.

В соответствии факт с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ ООО «ДИЛЕН» освобождено язык от обязанности суть по чтоб уплате налога на один прибыль организаций, налога на один имущество тоже организаций, налога на один добавленную стоимость.

Вместе с тем ООО «ДИЛЕН» обязано язык производить уплату следующих налогов:

• страховых взносов на один обязательное рост пенсионное рост страхование счет и страховых взносов на один случай риск временной указ нетрудоспособности суть в соответствии факт с законодательством Российской указ Федерации;
• земельный налог.

При итак разработке учетной указ политики семь ООО «ДИЛЕН» для итог налогового хотя учета есть были курс максимально язык сближены нормы бухгалтерского хотя и налогового хотя учета:

• установлен один и тот же план способ амортизации факт основных средств- линейный;
• закреплен единый стоимостной указ лимит для итог признания сеть актива гост основным средством (амортизируемым имуществом) в размере более цель 40 000 руб.;
• использован одинаковый способ формирования сеть и списания сеть стоимости суть товаров и МПЗ – по чтоб фактической указ себестоимости;
• применяется блок в бухгалтерском учете для итог определения сеть срока этот полезного хотя использования сеть активов Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные цена группы, утвержденную для итог целей дата налогообложения сеть (утв. Постановлением Правительства гост России факт от 01.01.2002 г. № 1);
• максимально язык сближен порядок создания сеть и списания сеть резервов по чтоб сомнительной указ дебиторской указ задолженности.

В соответствии факт с требованиями явно установленными явно учетной указ политикой указ ООО «ДИЛЕН», главный бухгалтер осуществляет ведение счет книги учета есть доходов и расходов в электронном виде ясно с использованием компьютерной указ программы 1С.

Форма быть книги доходов и расходов, применяемая база в организации, соответствует форме, утвержденной указ п. 1.4 Приказа МФ РФ от 31.12.2008 г. № 154н «Об утверждении факт форм Книги учета есть доходов и расходов организаций учет и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета есть доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сеть на один основе патента, и Порядков их заполнения».

При итак обнаружении факт ошибок (искажений) в исчислении факт налоговой указ базы, относящихся блок к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если курс допущенные цена ошибки семь (искажения) привели курс к излишней дата уплате налога, перерасчет налоговой указ базы и суммы налога производится блок за период, в котором были курс совершены указанные цена ошибки семь (искажения).

Налоговый учет доходов производится блок кассовым методом. Для итог этого хотя в организации факт установлен ККМ, который поставлен на один учет в налоговом органе.

Предприятие счет является блок налоговым агентом в части суть уплаты НДФЛ.

С целью налогового хотя учета есть НДФЛ утверждены формы регистров налогового хотя учета есть и порядок отражения сеть в них аналитических данных налогового хотя учета есть и данных первичных учетных документов.

Так же план ООО «ДИЛЕН» является блок плательщиков земельного хотя налога.

Рассмотрим порядок его хотя расчета. Расчетом налогов в организации факт занимается блок главный бухгалтер Общества.

ООО «ДИЛЕН» приобрело в собственность земельный участок. Право тоже собственности суть на один землю зарегистрировано язык 5 августа есть 2018 года. Ставка этот земельного хотя налога, установленная база местным законодательством в отношении факт данной указ категории факт земли, равна один 1,5%. Кадастровая база стоимость участка этот на один момент постановки семь его хотя на один кадастровый учет составляет 1 млн. руб. Поскольку права гост на один землю у компании факт возникли курс до 15-го хотя августа, период владения сеть участком для итог целей дата определения сеть земельного хотя налога считается блок начиная база с 1 августа.

Бухгалтер компании факт рассчитал авансовый платеж за III квартал 2018 года весь с учетом поправочного хотя коэффициента есть владения сеть землей.

Он составил 2/3 (2 мес. : 3 мес.), поскольку в III квартале земельный участок находился блок в собственности суть ООО «ДИЛЕН»только куда два гост месяца.

Итого хотя сумма быть авансового хотя платежа за III квартал равна один 2500 руб. (1 000 000 руб. * 1,5% * 1/4 * 2/3).

По итогам 2018 года весь бухгалтер исчислил сумму налога исходя из поправочного хотя коэффициента есть 5/12 (5 мес. : 12 мес.), поскольку в 2018 году земельный участок находился блок в собственности суть ООО «ДИЛЕН» 5 месяцев (с августа есть по чтоб декабрь). Итого хотя сумма быть земельного хотя налога за 2018 год составляет 6250 руб. (1 000 000 руб. × 1,5% × 5/12). Сумма быть налога к уплате будет меньше на один сумму авансового хотя платежа, уплаченного хотя за III квартал. А именно язык по чтоб итогам года весь нужно язык уплатить в бюджет 3750 руб. (6250 руб. – 2500 руб.).

Таким образом, анализ показал, что либо налоговый учет в ООО «ДИЛЕН» организован в соответствии факт с требованиями явно НК РФ. Организация сеть применяет упрощенную систему налогообложения, что либо должно язык позволять ей дата экономить на один налогах. Но анализ показал, что либо налоговая база нагрузка этот увеличилась в 2018 году более цель чем на один 50%, что либо говорит о необдуманной указ налоговой указ политики семь ООО «ДИЛЕН».