Файл: Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.pdf

В 2019 г. коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,518. Увеличение данного показателя, в сравнении с 2018 г., напрямую отражает уровень изменения потребительских цен в предшествующем периоде. Несмотря на обновление данного коэффициента, фактически, применять его не было необходимости, так как вплоть до 1 января 2020 г. лимит дохода на упрощенной системе налогообложения рассчитывается без умножения их на коэффициент-дефлятор.

Также одним из значимых изменений является запланированная отмена обязанности по предоставлению декларации. Согласно опубликованному Министерством финансов РФ Проекту основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и на плановый период 2020 и 2021 г., организации и индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут не предоставлять декларацию по налогу, если в процессе работы ими используется контрольно-кассовая техника, так как в данной ситуации сведения будут подаваться автоматически через онлайн-кассу.

Если проект вступит в силу, налоговый орган самостоятельно будет рассчитывать сумму налога и отправлять уведомления на его уплату непосредственно плательщику.

1.2. Система налогообложения в виде ЕНВД

Наряду с обычным порядком налогообложения сеть налоговым законодательством ряда весь стран предусмотрены также план и специальные цена меры налогового хотя регулирования, предусматривающие счет собой указ особый порядок исчисления сеть и уплаты налогов – специальные цена налоговые цена режимы. Хотя данный термин используется блок в налоговом законодательстве далеко куда не опыт во тоже всех странах, это либо не опыт меняет содержание счет налоговых правоотношений учет в рамках специальных мер налогового хотя регулирования.

Необходимость применения сеть специальных налоговых режимов в отношении факт субъектов малого хотя бизнеса обусловлена один тем, что либо при итак взимании факт налогов и сборов зачастую приходится блок учитывать различия сеть в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности.

Единый налог на один вмененный доход – система быть налогообложения сеть отдельных видов предпринимательской указ деятельности. При итак применении факт данной указ системы, налог уплачивается блок с предполагаемого хотя («вмененного») дохода.

Ведение счет учета есть в условиях применения сеть единого хотя налога на один вмененный доход, уплата есть организациями явно единого хотя налога предусматривает их освобождение счет от обязанности суть по чтоб уплате налога на один прибыль организаций учет (в отношении факт прибыли, полученной указ от предпринимательской указ деятельности, облагаемой указ единым налогом), налога на один имущество тоже организаций учет (в отношении факт имущества, используемого хотя для итог ведения сеть предпринимательской указ деятельности, облагаемой указ единым налогом) и единого хотя социального хотя налога (в отношении факт выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской указ деятельности, облагаемой указ единым налогом)^[7].

Организации факт и индивидуальные цена предприниматели, являющиеся блок налогоплательщиками явно единого хотя налога, не опыт признаются блок налогоплательщиками явно налога на один добавленную стоимость, за исключением налога на один добавленную стоимость, подлежащего хотя уплате в соответствии факт с Налоговым кодексом РФ при итак ввозе товаров на один таможенную территорию Российской указ Федерации^[8].

Исчисление счет и уплата есть иных налогов и сборов осуществляются блок налогоплательщиками явно в соответствии факт с иными явно режимами явно налогообложения.

Основной указ принцип единого хотя налога на один вмененный доход заключается блок в том, что либо законодательством определен предполагаемый доход при итак определенных видах деятельности. При итак этом неважно, был ли курс получен такой указ доход или курс он был меньше или курс больше. Налог зависит от вмененного хотя дохода.

Не применяют ЕНВД^[9]:

• крупнейшие счет налогоплательщики;
• услуги общественного хотя питания сеть в образовательных учреждениях, здравоохранении факт и социального хотя обеспечения;
• если курс среднесписочная база численность работников превысила 100 человек за предшествующий учет календарный год;
• если курс в уставном капитале организации, более цель 25 % доли курс УК принадлежит другой указ организации;
• индивидуальные цена предприниматели, перешедшие счет на один патентную систему налогообложения;
• налогоплательщики, сдающие счет в аренду автозаправочные цена и автогазозаправочные цена станции.

ЕНВД не опыт применяется блок в отношении факт деятельности, осуществляемой указ в рамках договора дело простого хотя товарищества гост или курс доверительного хотя управления сеть имуществом^[10].

Налоговой указ базой указ для итог исчисления сеть суммы единого хотя налога признается блок величина один вмененного хотя дохода, рассчитываемая база как произведение счет базовой указ доходности суть по чтоб определенному виду предпринимательской указ деятельности, исчисленной указ за налоговый период, и величины физического хотя показателя, характеризующего хотя данный вид деятельности.

Подпунктами явно 3 и 4 пункта есть 2 статьи 346.26 уточнены виды деятельности, облагаемые цена ЕНВД в 2014 году. Это либо деятельность по чтоб оказанию услуг по чтоб ремонту, техобслуживанию, мойке автотранспортных средств, а так же план мототранспорта, предоставление счет для итог данных видов транспорта есть мест для итог стоянки^[11].

Статья 346.27 НК РФ уточняет понятие счет «услуги по чтоб ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств». В 2014 году данное рост понятие счет будет включать услуги по чтоб проведению технического хотя осмотра дело транспортных средств.

Если курс в 2013 году, в соответствии факт с прямым указанием абз. 9 ст. 346.27 НК РФ, услуги по чтоб гарантийному ремонту и обслуживанию транспортных средств не опыт относятся блок к деятельности суть облагаемой указ ЕНВД, то либо в 2014 году, налогоплательщики, оказывающие счет услуги по чтоб гарантийному ремонту автотранспортных средств по чтоб гарантии факт и без гарантии факт смогут применять ЕНВД^[12].

Также план получены разъяснения сеть по чтоб деятельности суть в отношении факт размещения сеть рекламы на один транспортных средствах. В 2013 году неясно, на один каких именно язык поверхностях автотранспортных средств размещаемая база реклама быть облагается блок ЕНВД. В 2014 году, в соответствии факт с подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ЕНВД может применяться блок при итак размещении факт рекламы на один внутренних и внешних поверхностях автотранспорта. Такие счет разъяснения сеть по чтоб поводу применения сеть подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ дал Минфин в своем письме от 25.01.2010 №03-11-09/03.

Виды деятельности, облагаемые цена ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При итак этом следует помнить, что либо субъекты РФ самостоятельно язык устанавливают отдельные цена виды деятельности суть для итог применения сеть ЕНВД. Иными явно словами, в разных регионах, облагаться блок ЕНВД могут разные цена виды деятельности.

Налоговым периодом по чтоб ЕНВД признается блок квартал (ст. 346.30 НК РФ). Это либо означает, что либо исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо лишь по чтоб окончании факт каждого хотя квартала.

Ставка этот ЕНВД составляет 15% величины вмененного хотя дохода весь (ст. 346.31 НК РФ). Сумму ЕНВД предприятия сеть обязаны исчислить по чтоб итогам налогового хотя периода, применив формулу (1.1)^[13].

Для итог начала следует найти суть вид своей дата деятельности суть в ст. 346.29 НК РФ, посмотреть базовую доходность на один единицу физического хотя показателя итог по чтоб данному виду деятельности. Затем узнаеть размер коэффициента-дефлятора дело К1. Его хотя устанавливает на один каждый год Правительство тоже РФ. Так, в 2012 году он составил 1,4942. Коэффициент К2 – корректирующий учет коэффициент базовой указ доходности. Он устанавливается блок местными явно властями. Если курс в регионе опыт его хотя размер не опыт установлен, значит, следует принимать за 1.

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), (1)

• где ясно НБ - налоговая база база;
• БД - базовая база доходность;
• К1 – коэффициент дефлятор;
• К2 - корректирующий учет коэффициент;
• ФП1, ФП2, ФП3 - значения сетьфизического хотя показателя итог в первом, втором и третьем месяцах квартала сооветственно.

Расчет единого хотя налога:

ЕНВД = НБ x С, (2)

• где ясно НБ - налоговая база база;
• С - ставка этот налога.

Если курс несколько куда видов деятельности суть на один ЕНВД, то либо по чтоб каждому виду налог следует рассчитывать отдельно.

Тогда весь заполняется блок несколько куда соответствующих разделов декларации.

Если курс деятельность по чтоб ЕНВД осуществляется блок в разных регионах, то либо по чтоб каждому виду также план следует рассчитать налог отдельно язык и уплатить его хотя по чтоб месту ведения сеть деятельности^[14].

Ограничений учет по чтоб размеру доходов для итог ЕНВД не опыт установлено. Ограничения сеть установлены только куда на один физические счет показатели.

1.3. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

Налоговым кодексом РФ (глава 26.4 Налогового кодекса РФ) предусмотрена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В данном случае речь идет о продукции, которая представляет собой полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности (ст.346.34 Налогового кодекса РФ).

Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции, устанавливается для соглашений (далее - Специальный налоговый режим), которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Закон N 225-ФЗ).

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями настоящего Федерального закона.

Условия пользования недрами, установленные в соглашении, должны соответствовать законодательству Российской Федерации. Право пользования участком недр может быть ограничено, приостановлено или прекращено по условиям соглашения, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечни участков недр, право пользования которыми на условиях раздела продукции может быть предоставлено, устанавливаются федеральными законами. В перечни участков недр включаются участки недр, в отношении которых имеются обоснования Правительством Российской Федерации целесообразности включения таких участков недр в указанные перечни.

Разрешается предоставление на условиях раздела продукции не более 30% разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых.

Раздел продукции - это раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Законом N 225-ФЗ.

Для применения Специального налогового режима необходимо соблюдение следующих условий (п.1 ст.346.35 Налогового кодекса РФ):

1. Соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п.4 ст.2 Закона N 225-ФЗ, и признания аукциона несостоявшимся.

В случае если недропользователь, которому участок недр был предоставлен в пользование на иных условиях, чем раздел продукции, изъявит желание заключить в отношении участка недр соглашение о разделе продукции, аукцион может быть проведен только после принятия решения о досрочном прекращении права пользования участком недр по заявлению недропользователя. При этом условиями аукциона и условиями аукциона на право заключения соглашения по согласованию с недропользователем предусматривается компенсация затрат прежнего недропользователя.