Файл: Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.pdf

Введение

В условиях современной экономики именно налоговые расходы предприятий составляют неотъемлемый элемент их хозяйственной деятельности.

Уплата налогов являются необходимым требованием, предъявляемым ко всем без исключения юридическим лицам, зарегистрированным на территории Российской Федерации. Неуплата налогов грозит соответствующими санкциями по закону.

Каждое предприятие, каждая фирма и каждый индивидуальный предприниматель обязаны в установленные сроки платить налоги. Сумма налога при этом зависит от прибыли юридического лица и также от выбранной системы налогообложения.

Налогообложение предприятий находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой, политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

Существенную роль налоги играют и в деятельности предприятий, поскольку для них они являются выбытием средств, и предприятия стремятся минимизировать эти расходы. Тут возникает конфликт интересов государства и предприятий.

В условиях развития современного хозяйства все большее внимание уделяется развитию малых предприятий как основе становления рынка и конкуренции. В этой связи вопросам налогообложения малых предприятий также уделяется пристальное внимание.

Целью курсового исследования является анализ системы налогообложения УСН и ЕНВД, принципов построения системы налогообложения на предприятии.

Чтобы достичь поставленной цели, нам нужно выполнить следующие задачи:

• рассмотреть систему налогообложения предприятия;
• рассмотреть специальные налоговые режимы;
• представить финансово-экономическую характеристику предприятия;
• изучить особенности налогообложения на предприятии;
• выбрать оптимальную систему налогообложения для предприятия.

Объект исследования в работе – ООО Дилен.

Предмет исследования – совокупность вопросов в области налогообложения предприятий.

Теоретической базой написания курсовой работы послужили исследования Панскова В.Г., Милякова Н.В., Гретченко А.И., Манахова С.В., Юткиной Т.Ф, Коровкина В.В. и других. В работе также были использованы периодические издания.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде ЕНВД

1.1. Характеристика упрощенной системы налогообложения

Упрощенная база система быть налогообложения сеть – это либо специальный налоговый режим, который заменяет ряд налогов одним и предусматривает особый порядок определения сеть элементов налогообложения сеть (объекта, налоговой указ базы, налоговой указ ставки семь и др.)^[1]. 

При итак применении факт упрощенной указ системы налогообложения сеть налогоплательщики семь уплачивают единый налог, заменяющий учет налог на один прибыль организаций, налог на один доходы физических лиц (в отношении факт доходов, полученных индивидуальными явно предпринимателями явно от осуществляемой указ ими явно деятельности), НДС, налог на один имущество тоже организаций, налог на один имущество тоже физических лиц (в отношении факт имущества, используемого хотя индивидуальными явно предпринимателями явно для итог осуществления сеть предпринимательской указ деятельности, а также план выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками явно в пользу нанятых ими явно физических лиц.

Также план малые цена предприятия, перешедшие счет на один упрощенную систему налогообложения, не опыт освобождаются блок от обязанностей дата налоговых агентов, а также план от обязанностей дата по чтоб ведению кассовых операций учет в соответствии факт с Федеральным законом от 22 мая база 2003 г. № 54-ФЗ «О применении факт контрольно-кассовой указ техники семь при итак осуществлении факт наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Организации, исчисляющие счет единый налог с доходов, учитывают в Книге учета есть доходов и расходов только куда доходы, а организации, исчисляющие счет единый налог с доходов, уменьшенных на один величину расходов, - доходы и расходы.

Книга учета есть доходов и расходов является блок регистром налогового хотя учета, в ней дата не опыт отражаются блок амортизационные цена отчисления сеть по чтоб основным средствам и нематериальным активам, начисленные цена по чтоб правилам бухгалтерского хотя учета.

«Упрощенка» как налоговый режим примечательна один тем, что либо налогоплательщик вправе сам выбрать для итог себя объект налогообложения сеть из двух вариантов, предложенных законодателем (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы, налоговая база ставка этот 6%;
• доходы, уменьшенные цена на один величину расходов, общая база ставка этот - 15%. Законами явно субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные цена налоговые цена ставки семь в пределах от 5 до 15% в зависимости суть от категорий учет налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)^[2].

Исключением из этого хотя правила являются блок налогоплательщики семь - участники семь договора дело простого хотя товарищества гост (ст. 1041 ГК РФ) или курс договора дело доверительного хотя управления сеть имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они тема права гост выбора дело не опыт имеют и применяют в качестве объекта есть налогообложения сеть доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Порядок исчисления сеть и уплаты налога и авансовых платежей дата при итак УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ^[3].

Схема быть уплаты налога выглядит следующим образом:

• по чтоб итогам каждого хотя отчетного хотя периода весь уплачиваются блок авансовые цена платежи;
• по чтоб итогам налогового хотя периода весь уплачивается блок сумма быть налога.

Величину авансового хотя платежа, исчисленную за отчетный период, организация сеть вправе уменьшить (но язык не опыт более цель чем на один 50%) на один сумму страховых взносов на один ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же план период и на один сумму выплаченных работникам пособий учет по чтоб временной указ нетрудоспособности суть (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При итак использовании факт объекта есть налогообложения сеть «доходы» включено язык в налоговый вычет суммы уплаченных взносов на один обязательное рост социальное рост страхование счет на один случай риск временной указ нетрудоспособности суть и в связи с материнством, обязательное рост медицинское рост страхование, обязательное рост социальное рост страхование счет от несчастных случаев на один производстве и профессиональных заболеваний учет (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Организации факт уплачивают авансовые цена платежи по чтоб месту своего хотя нахождения, а индивидуальные цена предприниматели курс - по чтоб месту своего хотя жительства гост не опыт позднее цель 25-го хотя числа первого хотя месяца, следующего хотя за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Организации факт платят налог по чтоб месту своего хотя нахождения сеть не опыт позднее цель 31 марта есть года, следующего хотя за истекшим налоговым, а индивидуальные цена предприниматели курс не опыт позднее цель 30 апреля итог года, следующего хотя за истекшим налоговым периодом^[4].

Налогоплательщики, которые цена применяют УСН, обязаны вести суть учет своих доходов и расходов в Книге учета есть доходов и расходов организаций учет и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Такое рост правило закреплено язык в ст. 346.24 и п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ^[5].

Минфин России факт Приказом от 31.12.2008 № 154н утвердил новую Книгу учета есть доходов и расходов организаций учет и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также план Порядок ее цель заполнения. Этим же план Приказом утверждены и форма быть Книги учета есть доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на один основе патента, и Порядок ее цель заполнения.

В Книге учета есть доходов и расходов помимо лишь отражения сеть доходов и расходов определяется блок налоговая база база и рассчитывается блок сумма быть убытков прошлых лет, которая база ее цель уменьшает (ст. 346.24 НК РФ, п. п. 2.6 - 2.11 Порядка этот заполнения). Расчет суммы «упрощенного» налога к уплате непосредственно язык в Книге учета есть доходов и расходов не опыт производится. На основе данных Книги учета есть доходов и расходов заполняется блок налоговая база декларация сеть по чтоб УСН.

Если курс избраны объектом налогообложения сеть по чтоб «упрощенному» налогу доходы, то либо не опыт должны отражать в Книге учета есть доходов и расходов ничего, кроме своих доходов^[6].

Общий учет принцип ведения сеть налогового хотя учета есть в Книге учета есть доходов и расходов таков: налогоплательщик должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета есть тех показателей дата своей дата деятельности, которые цена необходимы для итог исчисления сеть налоговой указ базы и суммы «упрощенного» налога (п. 1.2 Порядка этот заполнения).

Рассмотрим изменения в части выплаты налогов на режиме УСН с 2020 года.

С 2020 г. в соответствии с Проектом Минфина «О внесении изменений в главу 26 части второй НК РФ», планируется введение двух новых ставок – 8% и 20% для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно.

Согласно предложению Минфина, введение данных ставок необходимо для того, чтобы если налогоплательщиками были нарушены установленные лимиты по максимальному доходу и количеству сотрудников, не лишать их сразу же права применения специального налогового режима.

Ставки 8% и 20%, согласно используемому объекту обложения, смогут применять те налогоплательщики, чьи доходы превысили лимит не более чем на 50 млн руб., а среднесписочная численность работников составила максимум 130 человек. Переход на повышенную ставку должен быть в том месяце, в котором был превышен лимит.

Повышенная налоговая ставка также будет действовать и в следующем налоговом периоде. Возврат к стандартным ставкам будет возможен в следующем году, при условии, что такие показатели, как сумма дохода и среднесписочная численность работников не будут превышать нормы. Подробнее о планируемом переходном режиме сказано в Проекте Федерального закона от 12.04.2019 № 02/04/04-19/00090556 «О внесении изменений в гл. 26 ч. 2 НК РФ».

В связи с данными изменениями, плательщики теряют право на применение УСН лишь в том случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 200 млн руб., а численность – 130 человек или же нарушены другие требования упрощенной системы налогообложения – тогда налогоплательщик обязан сообщить об утрате права на применение УСН в налоговую инспекцию не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено это право.

При этом требования, необходимые для перехода на данный специальный режим, изложенные в ст. 346.12 НК РФ, в будущем году не будут подвержены изменениям.

Основные ставки для плательщиков УСН также сохранились:

• 6%, в отношении тех плательщиков, у которых объектом обложения являются доходы;
• 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Уже с 2020 года, согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ, планируется возобновить практику ежегодного расчета максимального значения доходных поступлений с помощью дефляторов, величина которого в 2020 г. будет равна 1.

Как известно, Министерством экономического развития РФ ежегодно устанавливается коэффициент-дефлятор на следующий год. Данный показатель рассчитывается путем умножения коэффициента-дефлятора прошлого года на коэффициент, который учитывает изменение потребительских цен года в том же периоде.