Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран.pdf

Исключительно важным принципам является, четко разделенный налог по уровням государственного управления. Особенно этот принцип должен быть закреплен законом, и каждый орган наделяется полномочиями в области введения. Стабильности финансов государство, особенно на данный период кризиса в экономике, должно использоваться все многообразие видов налогов. Позволяющие учесть имущественное положение так и налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

Налогообложение – процесс взимания налогов в стране по установленном порядке, по определенным видам, объектам, по определенным величинам ставок, носителей налогов, по определенным порядкам их уплаты в кругах юридического лица и физического лица, которые является налогоплательщиками в соответствие с выбранной налоговой политикой и принципами налогообложения. Налоговая система определяют конкретные налоговые элементы, базируясь на соответствующие законодательных актах, которые устанавливают методы построения и взимания налогов:

• Объект налога – имущество или доход, подлежащие к обложению, измеримое количеством, которые служить базой для исчисления налога.
• Субъект налога – налогоплательщик, физическое или юридическое лицо, которой платит налоги соответствие всеми налоговым нормами.
• Источник налога – доход из которого выплачивается налог.
• Ставка налога – величина налоговой отчислений, ставка которая определяется твердой ставкой или в виде процента. Виды налоговых ставок: прогрессивные, регрессивные, твердые, пропорциональные, кратные МРОТ.
• Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налога.
• Срок уплаты налога – срок, который должен уплачен налог, который установленный и оговоренный в законодательстве, а за его нарушение взимается пеня и штраф, не зависимо от вины налогоплательщика.
• Правила исчисления и порядок уплаты налога, штрафы и пени за не своевременное уплаты налога.
  2. Общие принципы реформирование налоговых систем и классификация налогов

Для любого государство основным и первым является вопрос о налогообложением. Весомую часть предвыборных программ политических партий составляют проекты налоговых изменений и реформ, можно сказать важную часть проекта. Павильон организованная и составленная налоговая система должна отвечать нескольким основным принципам. Это:

---

• Стабильное налоговое законодательство;
• Правовой характер между налогоплательщиком и государством;
• Между налогоплательщиков и внутри этой категорий должно равномерно распределяться тяжесть налоговой системы;
• Принцип доступности и открытости информаций по налогообложению;
• Минимальные издержки по сбору налогов;
• Для налогоплательщика должна быть удобная время и способ взымания;
• Минимальные издерки по сбору налогов;
• Принцип соблюдения налоговой тайны, и т.д.

Укланенние от уплаты налогов является грубейшим нарушением налогового законодательство, и принципа равномерности. При отсутствие контроля государство за сферой налогообложения, может распространиться массовое уклонение от налога.

Неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений понимается под стабильностью налогового законодательство. Изменение законодательство о налоге не должна происходить в течение финансового года, а правила, до того срока, который был установлен первоначально. Изменение существенного характера не могут проводиться каждый год.

Классификация налогов имеет не только теоритическое значение, но и практическое значение имеет. Классификация налогов – это распределение налогов и сборов по определенным группам. Классифицируем по различным признакам налоги и сборы:

1. По финансово-экономическим признакам, способы изъятия:

• Прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов и имущества, как налог на прибил, налог на доходы, налог на имущество, по переложению налогового бремени - неперелагаемы.
• Косвенные налоги – устанавливается в виде надбавок к цене или тарифу, как налог га добавленный стоимость, Акцизы, таможенные пошлины и конечным плательщиком является потребитель, по переложению налогового бремени - перелагаемы.

1. По налоговым ставкам, по признаку финансово-экономическим:

• Пропорциональное – это фиксированный процент к величине дохода или стоимости имущество.
• Прогрессивные – ставки которых увеличивается с ростом цены на обекта налогообложения.
• Регрессивные, еще и называется дегрессивные – этот налог наоборот прогрессивному, ставки которые уменьшается с понижением цен на объект налогообложения.
• Твердые – величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

1. По способу выражения:

• Налично-денежное
• Безналичное

1. По способу отложения:

---

• Налоги с юридического лица;
• Налоги с физического лица;
• Общие налоги.

Глава 2. Налоговая система государства

2.1. Основные виды налогов

Налоговая система любой страны – является изъятие налогов и сборов с юридических и физических лиц в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. После окончание Второй мировой войны во многих странах начали приобрести и по новому структурироваться современная налоговая система. Налоговая система западноевропейских странах значительно начали различаться. Налоговую систему можно проанализировать:

- в США в сфере налогообложения занимается – Служба внутренних доходов с ее региональными и окружными управлениями. И система обеспечивает собираемость платежей на уровне 95-98% от плановых показателей.

- во Франции сборами налогов занимается Главное налоговое управление Министерство финансов, экономики и бюджета. Обеспечивает 96-98% от плановых показателей.

Под действиями различных экономических, политических и социальных условиях налоговая система складывается, налаживается и отрабатывается столетиями. Вполне естественно, что налоговая система в разных странах развито по разному и отличается друг от друга, по видам, по структуре, по их ставкам, и по способам взимания и ряду других важнейших признаков. Для всех стран действует общие принципы, позволяющие создавать оптимальные налоговые системы, они многообразные и многочисленные.

Все действующих налогов можно свести к нескальным основным типам класса:

• Прямые налоги – налоги на доходы от факторов дохода, и подразделяется на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные вещи налогоплательщика, как поземельный, подомовой, налоги на доходы от капиталов, на ценные бумаги. А личными налогами – совокупность доходов или имущество налогоплательщика, как подоходный налог с физических лиц, налог на прибыл акционерных обществ, налог на прорость капитала, то к личным поимущественным следует причислять, лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущество;
• Косвенные налоги – налоги, скрытие в цене товара или услуг, как налог с оборота, с продажи, акцизы, налог на добавленный стоимость;
• Сборы и пошлины.

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы, на имущество, а под косвенными налогами – налоги на товары и услуги. А классу сборы и пошлины относиться все остальные налоги, не попавшие два первые классы.

---

Подоходный налог может взиматься как с физического лица как индивидуальный подоходный налог, так и юридического лица как корпоративный подоходный налог. Индивидуальный подоходный налог – это налог, уплачиваемый с дохода физического лица или индивидуального предприниматель. Корпоративный подоходный налог – этот налог уплачивается с дохода юридического лица.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, это надбавка к стоимости товара, работ и услуг, которая продавец добавляет его к стоимости и уплачивается по частям на каждой стадии создания и реализации продукции. В результате плательщиком является конечный потребитель, оплачивая сумму с НДС продавцу.

1954 году Морис Лоре изобрёл новый вид налога, и 1954 году тестировали во французской колонии Кот-д Ивуаре. Признав эксперимент успешным, французы 1958 году ввели у себя. Впоследствии 1972 году, было принято вести НДС для субъектов экономической деятельности всем странам европейского сообщества.

Налог на прибыль – прямой налог, взымаемый с прибыли организации и как правило определяется, доход от деятельности минус сумма установленных вычетов и скидок. Налог взымается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам и периодом является календарный год. Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, нужно выполнить следующие условий:

• Сумма расхода должно быть документально подтверждена и реально понесен;
• Расход должен быть экономически обоснован и т.д., для расхода не прописаны отдельные правила учета.

Налог на недвижимость – это налог на здание, земельный участок, жилье и нежилые помещении, леса, водные объекты. Осуществляется в 130 странах мира.

Акциз является непросто источником пополнения государственного бюджета, но и средством регулирования цен на товары массового потребления, которые могут нанести вред здоровья человека или окружающей среде. Акциз – косвенный налог, налагаемый в момент производство на товары массового потребления, как табак, вино, внутри страны. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Транспортный налог – это налог, который обязаны платить физические лица имеющие транспорт, а юридические лица имеющие транспортные средства не только в собственности, но и на праве хозяйственного ведения.

Наиболее эффективный вклад в налоговые доходы государственный бюджет вносят индивидуальный подоходный налог, вторым вноситься социальный налог, далее косвенные налоги. Доля налогов по акцизам и на потребление во многих странах одинаковы.

---

2.2. Анализ налоговой системы зарубежных странах

Во всех странах действует нормы, в соответствие с которыми обязательно должен существовать длительный период между моментом принятия каких-либо налоговых изменений и вступление их в силу. Во всех развитых странах пересмотр норм налогового законодательство осуществляется в соответствии с действующими процедурами по утверждению законов. Международное налоговое отношение представляют применение налогового законодательство и вопросы налогообложения и урегулирования сфер между странами. Существует некоторые налоговые нормы и правила международного налогообложения, статьи которые действует в отношениях юридических лиц, во избежание двойного налогообложения дивидендов.

В налоговых законах некоторых стран встречается упоминание о возможностях предоставление льготы, только отдельным лицам. Льгот индивидуального характера упоминается в налоговых законах Французской Республики, и наделены президент и премьер-министр.

Налоговая система РФ представлено совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемые установленном порядке с налогоплательщиков юридического лица и физического лица. Все налоги, действующие на территории РФ подразделяется на три вида, в зависимости от уровня: федеральные, региональные и местные.

Налогоплательщиками являются предприятие и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, услуг, работ на территории РФ, а также перемещение через таможенные границей, а объектами является товары, работы и услуги. Налогооблагаемая база определяется из расчета суммы реализованного товара, работ и услуг с товарной наценкой, за минусов налог на добавленной стоимость уплаченного поставщиками, это входящий налог на добавленной стоимость. Возмещать входящий НДС из бюджета можно в том случае, если поставщик оформил электронную счет фактуру, и поставка, и оплата осуществлена.

В России НДС действует с 1 января 1992 года, с порядком исчисления налога и его уплаты первоначальны быль определен законом «О налоге на добавленную стоимость». А с 2001 года НДС регулируется новым Налоговым Кодексом с главой 21. Организации и индивидуальные предприниматели имеет право на освобождение от обязательств плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товара, работ и услуг не превысила порог определённой величины. В 2020 году для расчета НДС действует 20%, 10% и 0% основных ставок. 20% - это общая ставка, которая применяется к большинству операции. 10% пониженная ставка применяется при ввозе и реализации социально значимых товаров. 0% ставка применяется при экспорте.

---