Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран.pdf

Налоговая система РФ представлено совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков, юридических лиц и физических лиц.

Ставка по налогу на прибыль установлено 24% и распространяется по трем бюджетам. Отчетный период – квартал, а налоговый период – один год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц является физические лица – то есть собственники имущество, объектами налогообложения признается жилые дома, квартиры, гаражи, дачи, помещение, строение и т.д. Ставки на налогообложения устанавливается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости при установленном нормативными актами представительными органами. Налоги зачисляется в местный бюджет где зарегистрирован данный налогооблагаемый объект. От уплаты налогов на имущество освобождении следующие физические лица:

1. герои Советского Союза и Герой РФ, лица награжденные орденами Славы трех степеней;
2. инвалиды I и II степеней, и дети инвалиды с рождении;
3. Участники гражданской и Великой Отечественной войны;
4. Лица вольнонаёмного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота и т.д.

Лица, имеющие права на льготы, предоставляет все необходимые документы в налоговый орган.

Классификация налогов по признакам делятся на три: финансово-экономический признак; административно-правовой признак; пространственно-временной признак.

Функции налогов:

• Фискальная функция – обеспечивает финансовых ресурсов государство для реализации бюджетных и социальных программ.
• Экономическая функция – это инструмент косвенного регулирования экономики.
• Регулирующая функция – это инструмент оказания влияния на воспроизводство стимулируя, замедляя его темпы, платёжеспособный спрос, накопление капитала.
• Контрольная функция – с помощью налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами налогоплательшиков.
• Социальная функция.

Переход к упрощённой системе или переход к общей системе налогообложения осуществляется в порядке налогового кодекса налогоплательщиком. Использовать упрощённую налоговую систему могут организации и индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощённую налоговую систему, если выполняется одно ограничение, средняя численность наемных работников на более 100 человек. А у организации немного посложнее, у них должно выпольнятся сразу пять условий:

---

• Доход организации от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает на 45 млн рублей;
• Средняя численность работников организации не превышает 100 человек;
• Стоимость амортизируемого имущество меньше 100 млн рублей;
• Доля уставного капитала меньше или равно 25%;
• Нет филиалов или представительств организации.

Даже соблюдая данные условий некоторые виды действия не имеет право переходить на упрощённый режим налогообложения. Это: банк, инвестиционные фонды, лица или организаций занимающие добычей и реализацией полезных ископаемых, страховые компаний и другие. Вновь созданные организаций и индивидуальные предприниматели вправе подавать заявление о переходе или о выборе упрощённого налогового режима в течение трех дней после подачи заявления о постановке на учет. При работе упрошенного режима, если у организации, выручка за отчетный период или налоговый период, превысит 60 млн рублей, или же амортизируемые имущество превысит 100 млн рублей, то организация должна вернуться или перейти на общее установленный режим. Если обнаружатся что превысили выручку или амортизационную сумму, то налогоплательщик должен уведомить налоговые органы в течение 15 дней.

Трехуровневую налоговую систему федеральный, провинциальный и уровень муниципалитетов, как в России и США, имеет следующая страна, это Канада. Большую часть поступлений, 60-65% налогов начисляет в федеральный бюджет страны. Канада среди развитых странах занимает первую строку списка по высоким акцизным ставкам.

Австрия – страна с высоко развитой финансово-экономической системой и хорошо отработанным налоговым механизмом. Значительная доля отчислений передается на соцобеспечению, как медицина, образование и так далее. Плательщиков австрийцев называют еще «дисциплинированные плательщиками», зная куда и за что уходят их деньги, плательщики отдает до половины совокупных доходов. Юридические лица тоже налогоплательщики, масштаб обложении налогом зависеть от его организационных форм, оборото и прибылей. Согласно действующему закону доходы полученное от:

• ведения сельского или лесного хозяйство;
• занятие самостоятельной деятельности, например адвокаты или врачи;
• наемного труда;
• вложение капитала;
• сдача в аренду недвижимости или земельного участка;
• предоставление услуг;
• и другие источники дохода облагается налогами и платятся государству.

Ставки на Подоходный налог разные, в зависимости от дохода. Чем большее доход тем выше налоговая ставка. Некоторые плательщики с ограниченной ответственностью облагается фиксированными процентными ставками. Если в семье отец или мать считается единственным кормильцем, то государство назначает налоговые льготы. Если вы решили купить машину в Австрии, то нужны будете заплатить налоги, как: налог на добавленный стоимость 20%, регистрационный налог, специальный сбор для получения номерного знака и сертификата. Если вы покупаете новую машину. Вам еще нужно будет заплатить налог на дорогу. Налог можно и нужно заплатить в виде стикера. На определенный срок покупаете стикера с указанием до какого числа месяца, года. Стикера можно купить на автозаправках, на почте и других многих местах. В Австрии еще обязательным платежом является система социального страхования, как пенсионное страхование, медицинское страхование, страхование в случае безработицы, еще и страхование от несчастных случаев. Выплата осуществляется и со стороны работодателя, и со стороны работника. Налог на добавленный стоимость составляет 20%, но на некоторых категориях товара как первой необходимости составляет 10% или 13%. При экспорте как и во всех странах ставка 0%.

---

В Германии, среди прямых налогов по поступлениям в казну налог на доходы физических лиц является лидером, более чем 10 раз больше чем корпоративный налог. Налоговая система страны многогранно, и формировались годами, насчитывает более 40 видов налогов и сборов. В стране имеется уникальные налоговые сборы, которые не встретишь в других странах, некоторые жители других стран даже не догадывается. Налоги делится на федеральные, земельные и на уровне коммун, и один из важных системы которой различается от других, это налогообложение разделяется на несколько уровней. Процентные ставки на налоги ставится по разному, чем богаче регион, тем большее налоговая ставка. Даже самих людей разделяет на классы, учитывая доход, семейное положение, здоровье, количество детей и т.д. На каждый класс рассчитана разная налоговая ставка. Как и в большинстве стран налоги делятся косвенные и прямые. Налоги и налогообложения в Германии это большая и обширная тема, до конца вникнуть невозможно. Как и выше написала, налоги у них много и процентные ставки велики. Но жители платят налоги своевременно и разными способами. Самостоятельно почитать и оплатить налогу у многих сразу не получиться. Дело в том что, нужно учитывать разные факторы, абсолютно все. Налогоплательщики ориентироваться на сумму всех взысканий обращается налоговым консультантам. Без помощи консультаций можно ошибиться или просто не получиться. Среди стран Евросоюзов самый стабильной страной по экономике считается Германии. Налоговая нагрузка на субъекты самые жёсткие, самые высокие процентные ставки. Однако за своевременное уплата налога, государство предоставляет стабильные социальные гарантии.

В Германии общая ставка НДС составляет 19%, для пищевых и продуктов и книг налоговая ставка 7%. В Латвии базовая ставка НДС на протяжении многих лет 18%, и еще на некоторые товары и услуг применяется сниженная налоговая ставка 5% и еще и 0%. В Израиле с 1976 года ввели ставку 8% на НДС, а 2015 году ставка равнялась на17%. В Канаде и США отсутствует ставки на НДС, однако везде есть налог с продажи.

Япония – одна из самых высокоразвитых стран, в экономическом и в технологическом плане. Налоговая система страны характеризируется множественными налогами как в США и в Европе, взимать налоги имеет право каждое по территориальному органу, все налоги страны зафиксированы законодательными актами. В стране действует 25 государственных, 30 местных налогов, и определение ставок по местному налогу установлено законом. Можно классифицировать на три группы:

---

• Прямые подоходные налоги на юридические и физические лица;
• Прямые налоги на имущество;
• Прямые и косвенные налоги на потребительские.

В Японии финансовым годом и налоговым периодом считается начало с 1 апреля текущего года конец 31 марта следующего года. Корпоративный налог в паре с подоходным налогом с физических лиц, со всего поступлений в государственную казну 70% состоит из этих налогов. Все иностранные компании, корпорации работающие и получающие на земле Японии обязаны платить налоги. При получения наследство от умершего человека тоже взимается налог на наследство, а налог на дарения взимается во время подарка от физического лица. От употребления, покупки товара еще и взимается потребительский налог со ставкой 3%, это так как косвенный налог включается на цену товара, и оплачивается покупателями.

Если решили приобрести автомашину, придется и вам платить уйму налогов: потребительский налог со ставкой 3% при покупке автомашины; налог на бензин; налог на весь автомашины.

Юридические лица не позднее два месяца после истечение налогового периода, это во многих компаниях 31 марта, в налоговые органы предоставляет установленном порядке формы сведения о доходах юридических лиц. Налоговые органы не доверяя всем налогоплательщикам выборочно проверяет сданные отчетные формы. Инспекция может быть проведена только после решения ссуда. После получения санкции ссуда проводиться обыск, налагается арест на все документы и книги. Доказуемость по делом, после таких проверок стопроцентное. Чаще всего на такие дело попадает организации работающие с наличными денежными средствами, как казино, бильярдные, автоматы и розничные торговли.

В целом налоговая система Италии построена на основе принципов, прописанных в Конституции. 40% со всего поступленного налога составляет прямые налоги, а косвенные налоги составляет 25%. Система налогообложения двухуровневая:

• национальные налоги;
• местные налоги.

Субъектами налогообложения является физическое лица и юридические лица, имеющие статус резиденты и нерезиденты страны. Налогообложению подложить зарплата, премии и различные компенсации работника, в качестве налоговым агентом является работодатель. Именно работодатель рассчитывает и удерживает из зарплаты положенную сумму.

Из косвенных налогов налог на добавленной стоимость является основным, и на данный момент процентная ставка составляет 22%, но на некоторые перечни товаров сохранились ставка 10%.

---

В 1992-2001 годах налог на прибыль в России регулируется законом РФ от 27 декабря 1991 года «О налоге на прибыль предприятие и организации» и рассчитывался путем корректировки финансового результата. Плательщиками налога является: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. С 2017 по 2020 год в федеральный бюджет зачисляется 3%, в бюджет субъекта РФ 17%.

В РФ налог на недвижимость установлен как региональный налог, согласно Налоговым Кодексом России. Налог существовал в дореволюционной России. Преобразовав квартирный налог, во время СССР переименовали на подоходно-имущественный налог, а на сегодняшний день преобразовали в первоначальный подоходный налог. Налогоплательщики, относящийся к льготным категориям, освобождении от уплаты налога за один объект. Для пенсионерам и льготникам присмотрены дополнительные налоговые ставки.

Акциз регулируется Налоговым Кодексом РФ с Главой 22, и является федеральным налогом. Производители спирт этиловый, спиртосодержащие продукции, алкогольная продукция, табачное изделия, легковые автомобили, бензин, моторные масла, дизтопливо и т.д. обязаны платить акциз.

Группы товаров, облагаемые акцизом, подвергались значительными изменениями с ходам мировой истории. Например, Средние века в Риме акцизом облагались рабы, в Китае чай. Также разных странах ввели под акциз драгоценные камни, парфюм, кофе, предметы роскоши, спирт, табак и даже сахар, спички и соль.

Автор фразы «В жизни нет ничего неизбежного, громе смерти и налогов» Бенджамин Франклин является одним из авторов декларации независимости США. Течение двухсот лет, принимая все разветвленный характер, налоговая система США усовершенствовала себя. Налоги служат инструментом развития экономики страны. Основным инструментом государственного регулирование служит налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

Соединённые Штаты Америки состоят из штатов и Федерального округа Колумбия, из которых каждый штат имеет собственный бюджет. Органы власти каждого штата имеет право и полномочия вводить налоги и сборы на своей территории. Полная классификация американских налогов включает:

• Индивидуальные подоходные налоги;
• Акцизные сборы;
• Таможенные пошлины;
• Налоги на движимую и недвижимую собственность;
• Налоги с продаж;
• Налоговые отчисления в фонд социального обеспечения;
• Налоги на наследство и дарения;
• Налоги с прибыли корпораций.

---