Добавлен: 02.02.2019
Просмотров: 2852
Скачиваний: 8
41
Плательщик
земельного налога
Объекты
налогообложения
Налоговые ставки
Налоговый
период
Юридические лица,
имеющие объекты:
На праве
собственности
На праве
постоянного
землепользования
На праве
первичного
безвозмездного
временного
землепользования
Земельный участок
(при общей долевой
собственности на
земельный участок -
земельная доля).
Налоговой базой для
определения
земельного налога
является площадь
земельного участка
Базовые налоговые
ставки в зависимости
от назначения
земельных участков,
качества почв, баллов
бонитета
Календарный
год
Физические лица,
имеющие объекты
обложения:
на праве
собственности;
на праве
постоянного
землепользования;
на праве
первичного
безвозмездного
временного
землепользования
Земельный участок
(при общей долевой
собственности на
земельный участок -
земельная доля).
Налоговой базой для
определения
земельного налога
является площадь
земельного участка
Базовые налоговые
ставки в зависимости
от назначения
земельных участков,
качества почв, баллов
бонитета
Календарный
год
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, ме-
стоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от ре-
зультатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землеполь-
зователя.
Исчисление налога производится налогоплательщиками путем приме-
нения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каж-
дому земельному участку.
Налогооблагаемым объектом является земельный участок. Налоговой
базой – площадь земельного участка.
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением
придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квад-
ратный метр площади в следующих размерах:
Т а б л и ц а 4.11– Базовые налоговые ставки
№
Категория населенного пункта
Базовые ставки налога на
42
п/п
земли, занятые
жилищным фондом, в том
числе строениями и соору-
жениями при нем (тенге)
1
2
4
Города:
1
Алматы
0,96
2
Астана
0,96
3
Актау
0,58
4
Актобе
0,58
5
Атырау
0,58
6
Караганда
0,58
7
Кызылорда
0,58
8
Кокшетау
0,58
9
Костанай
0,58
10
Павлодар
0,58
11
Петропавловск
0,58
12
Талдыкорган
0,58
13
Тараз
0,58
14
Уральск
0,58
15
Усть-Каменогорск
0,58
16
Шымкент
0,58
17
Алматинская область:
18
города областного значения
0,39
19
города районного значения
0,39
20
Акмолинская область:
21
города областного значения
0,39
22
города районного значения
0,39
23
Остальные города областного значения
0,39
24
Остальные города районного значения
0,19
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по сле-
дующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
- при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за
1 квадратный метр;
- на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1
квадратный метр.
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка,
относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслужи-
вания жилого дома (жилого здания) и не занятая жилым домом (жилым зда-
нием), в том числе строениями и сооружениями при нем.
Задание 4.2.3 – Налог на имущество
В соответствии с вариантом заданий (таблица 4.3) выполнить расчет:
43
- среднегодовой (средней) стоимости имущества за 1 квартал, полуго-
дие, 9 месяцев, год;
- суммы налога на имущество за год.
Результаты расчета представьте по форме, представленной в таблице
4.12.
Т а б л и ц а 4.12 – Отчет по налогу на имущество
№
п/п
Показатель
По данным
плательщика
1
2
3
1
Остаточная стоимость амортизируемых активов на начало года,
тыс. тенге
2
Стоимость поступивших амортизируемых активов, тыс. тенге
3
Стоимость выбывших амортизируемых активов, тыс. тенге
4
Сумма амортизационных отчислений, начисленных на
амортизируемые активы за налоговый год, тыс. тенге
5
Остаточная стоимость амортизируемых активов на конец года,
тыс. тенге
6
Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемых активов,
принимаемая при исчислении налога, тыс. тенге
7
Ставка налога, %
8
Сумма налога
9
К оплате по сроку:
10
25 февраля
11
25 мая
12
25 августа
13
25 ноября
Теоретические положения, обеспечивающие выполнение задания
4.2.3 лабораторной работы
Порядок расчета и уплаты налога на имущество регулируется главой 57
НК РК «Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпри-
нимателей».
Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве соб-
ственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на терри-
тории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложе-
ния на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект
налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с догово-
ром концессии.
Объектом налогообложения являются здания, сооружения, учитывае-
мые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость.
44
Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных пред-
принимателей и юридических лиц, является среднегодовая балансовая стои-
мость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского
учета.
Остаточная стоимость имущества рассчитывается по формуле:
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Начисленная
амортизация.
Амортизация рассчитывается по формуле:
Амортизация = Первоначальная стоимость
Норма амортизации.
Налоговая ставка для юридических лиц составляет 1,5 процента к нало-
говой базе.
Налоговый период по налогу на имущество составляет один календар-
ный год (с 1 января по 31 декабря), а отчетными периодами считаются первый
квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Для расчета налога к уплате применяется формула:
Налог = Налоговая база
Налоговая ставка/ 100.
Пример: На балансе организации имеется здание. Остаточная стоимость
на 01.01.14 г. составляет 80 000 д.е.. Ежемесячно на него начисляется аморти-
зация в размере 2 000 д.е..
Остаточная стоимость за первый квартал 2014 года:
1) январь — 78 000 (80 000 — 2 000);
2) февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
3) март — 74 000 (76 000 — 2 000).
Итого налоговая база будет равна:
(308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4) = 77 000 д.е.
Авансовый платеж за 1-й квартал:
77 000
1,5 % = 1155 д.е.
Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения
определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балан-
совых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца
текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за
отчетным.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия рассчитывается по
формуле:
45
И =
1
12
12
.
1
01
.
1
.........
02
.
1
01
.
1
И
И
И
И
, (30)
где И – среднегодовая стоимость объектов обложения,
И1.01, И1.02……И1.12 - остаточной стоимости имущества на 1-е число
каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым пе-
риодом месяца.
Задание 4.2.4 - Налог на добавленную стоимость
В соответствии с вариантом заданий (таблица 4.4) выполнить расчет и
определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в
бюджет.
Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость приведен в
таблице 4.13
Т а б л и ц а 4.13 – Пример расчета налога на добавленную стоимость
к уплате
№
п\п
Показатель
Сумма, тыс.
тенге
1
Стоимость обретенных материальных ресурсов (с
НДС)
1100
2
Σ НДС по приобретенным материалам ресурсам
(срт.1
12/112)
117,9
3
Стоимость реализованной продукции (без НДС)
или оборот
2200
4
Σ НДС по ставке 12% (стр.3
12%)
264
5
Выручка от реализации продукции (стр.3+стр.4)
2464
6
Σ НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4-стр.2)
146,1
7
Добавочная стоимость (стр.3-(стр.1-стр.2))
982,1
Результаты выполненных расчетов представить в виде таблицы, анало-
гичной таблице 4.13.
Теоретические положения, обеспечивающие выполнение задания
4.2.4 лабораторной работы
Налог на добавленную стоимость является одним из основных нало-
гов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с