Файл: Отчет о прохождении производственной практики обучающегося Харитоновой Ангелины Александровны.doc

2. Организация работы бухгалтерии в ООО «Престиж-Авто»

Бухгалтерский учет в ООО «Престиж-Авто» организован и ведется в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года, в последней редакции от 31 декабря 2017 года.

Поскольку в ООО «Престиж-Авто» должность бухгалтера не предусмотрена, предприятие использует бухгалтерский аутсорсинг, т.е. бухгалтерский учет ведет сторонний наемный бухгалтер на договорной основе.

Наемный бухгалтер в ООО «Престиж-Авто» обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота. Рабочий план счетов ООО «Престиж-Авто» разработан в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкциям по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н, в последней редакции от 8 ноября 2010 года. В бухгалтерском учете ООО «Престиж-Авто» за последние три года использовались только следующие счета:

- калькуляционный счет: 26 «Общехозяйственные расходы»;

- счета движения денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

- счета учета расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

- счета учета собственного капитала: 80 «Уставный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- счета учета финансовых результатов от реализации услуг: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

В ООО «Престиж-Авто» применяется журнально-ордерная форма учета. Регистрами бухгалтерской отчетности являются журналы-ордера

---

, оборотные ведомости, накопительные ведомости, листы-расшифровки, производственные отчеты. В конце месяца кредитовый оборот и суммы по дебету счетов, корреспондирующих с кредитом счета каждого журнала-ордера, переносятся в Главную книгу, открываемую на год.

Учетная политика ООО «Престиж-Авто» сформирована в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденном Приказом Минфина России от 6 октября 2008 года №106н, в последней редакции от 28 апреля 2017 года и является основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет в ООО «Престиж-Авто» полностью автоматизирован с помощью программы «1С-Предприятие 8.2» Периодически дорабатывается и обновляется с учетом специфики деятельности данного предприятия. ООО «Престиж-Авто» находится на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» (далее по тексту - УСН) и уплачивает единый налог 15%.

Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО «Престиж-Авто» несет генеральный директор предприятия.

Таким образом, в ООО «Престиж-Авто» должность бухгалтера не предусмотрена, предприятие использует бухгалтерский аутсорсинг, т.е. бухгалтерский учет ведет сторонний наемный бухгалтер на договорной основе. Бухгалтерский учет в ООО «Престиж-Авто» полностью автоматизирован, применяется журнально-ордерная форма учета. Можно заключить, что в ООО «Престиж-Авто» ведение бухгалтерского учета организовано в соответствии с актуальным на сегодняшний день законодательством Российской Федерации.

3. Порядок бухгалтерского учета в ООО «Престиж-Авто»

3.1 Учет материалов

Материально-производственные запасы в ООО «Престиж-Авто» представлены только материалами, которые учитываются в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина России №44н от 9 июня 2001 года, в последней редакции от 16 мая 2016 года.

К материалам в ООО «Престиж-Авто» относятся:

- канцелярские принадлежности;

- моющие и чистящие средства и т.д.

Учет поступления материалов в ООО «Престиж-Авто» ведется с использованием счета 10 «Материалы».

При отражении поступления материалов в ООО «Престиж-Авто» делается проводка:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - акцепт счета-фактуры.

---

По итогам инвентаризации прошлого года недостач и излишков материалов не обнаружено.

Таким образом, учет наличия и движения материалов в ООО «Престиж-Авто» соответствует законодательству Российской Федерации.

---

3.2 Учет денежных средств

Денежные средства в ООО «Престиж-Авто» учитываются на следующих счетах:

- движение наличных денежных средств на счете 50 «Касса»;

- движение безналичных денежных средств на счете 51 «Расчетные счета».

В ООО «Престиж-Авто» как таковой физически кассы нет, она существует условно в автоматизированной программе, а хранится наличность в сейфе генерального директора, который и отвечает за выдачу денежных средств. Наличность в ООО «Престиж-Авто», как правило, выдается только сотрудникам предприятия под отчет для покупки или оплаты чего-либо, например, оплаты почтовых услуг или бензина на служебный автомобиль. В основном все платежные операции производятся только в безналичной форме.

Учет движения наличности в кассе ООО «Престиж-Авто» ведется в кассовой книге (форма №КО-4), записи в которой производит наемный бухгалтер сразу после выдачи или получения денег по каждому ордеру. Ежедневно в заключение рабочего дня он подсчитывает за этот день итоги наличных операций и выводит остаток денежных средств в кассе на утро следующего числа. Поступают в кассу ООО «Престиж-Авто» денежные средства с расчетного счета, что оформляется проводкой:

Дебет 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

Неиспользованный остаток денег, превышающий кассовый лимит, сдается обратно в обслуживающий банк. Лимит денежных средств в кассе устанавливается ежегодно банком, в котором открыт расчетный счет ООО «Престиж-Авто», и на момент прохождения производственной практики составлял 3 тыс. руб. Возврат денежных средств в банк оформляется кассовым ордером и делается проводка:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Дебет счета 50 «Касса» - возврат излишка наличности из кассы на расчетный счет.

Обороты по кредиту счета 50 «Касса» отражаются в журнале-ордере №1, а обороты по дебету данного счета разносятся по разным журналам-ордерам, а в целом контролируются ведомостью №1. Количество занятых записями (операциями) строк журнала-ордера №1 и ведомости №1 за каждый месяц должно соответствовать друг другу.

---

Все операции по расчетному счету ООО «Престиж-Авто», который открыт в Сбербанке г. Тольятти, оформляются выписками, которые являются регистром аналитического и синтетического учета операций по активному счету 51 «Расчетные счета». К банковской выписке прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм.

Формой безналичных расчетов в ООО «Престиж-Авто» является платежное поручение, т.е. распоряжение предприятия обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет контрагента (получателя средств). Иные формы безналичных расчетов в ООО «Престиж-Авто» не применяются.

Платежное поручение ООО «Престиж-Авто» исполняется банком только при наличии средств на его расчетном счете, т.е. овердрафт банком для предприятия не предоставляется. Исполняются платежные поручения ООО «Престиж-Авто» банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета. Все платежи по расчетному счету предприятия выполняет наемный бухгалтер онлайн через систему Клиент-банк в Сбербанке г. Тольятти, соответственно, все сопровождающие данные операции документы формируются в электронном виде в личном кабинете пользователя.

Типичными кредитовыми платежными операциями по расчетному счету в ООО «Престиж-Авто» являются платежи:

- при выплате заработной платы сотрудникам (на личную заработную карту), при одобрении займа от предприятия сотруднику, а также при перечислении крупных денежных средств подотчет (например, командировочные).

- за налоги - перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные государственные фонды;

- в погашение кредитов, уплате процентов по ним и за другие услуги банков.

По данным операциям кредитуется счет 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.

Типичными дебетовыми платежными операциями по расчетному счету в ООО «Престиж-Авто» являются поступления от покупателей за оказанные услуги, излишков из кассы и банковских кредитов.

По данным операциям дебетуется счет 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

Обороты по кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются в журнале-ордере №2, а обороты по дебету данного счета разносятся по разным журналам-ордерам, а в целом контролируются ведомостью №2. Количество занятых записями (операциями) строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый

---