Файл: Отчет о прохождении производственной практики обучающегося Харитоновой Ангелины Александровны.doc
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 293
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
месяц должно соответствовать друг другу, а также количеству полученных за этот же период банковских выписок.
Итоговые обороты и сальдо по данным журналу-ордеру и ведомости в конце месяца автоматически переносятся в Главную книгу на счет 51 «Расчетные счета».
Таким образом, учет наличия и движения денежных средств в ООО «Престиж-Авто» соответствует законодательству Российской Федерации.
Оплата труда в ООО «Престиж-Авто» производится по премиально-повременной системе оплате труда. Она включает оплату за отработанное время (график работы всех сотрудников одинаков с 10.00 до 17.00 с часовым обедом в будни и субботу и с 10.00 до 15.00 без обеда в воскресенье) и премии в виде процентов от продаж.
Учет рабочего времени в ООО «Престиж-Авто» осуществляется табельным путем. Табель рабочего времени форма Т-13 ведет наемный бухгалтер. Табель открывается 1-го числа каждого месяца и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц:
- для корректировки суммы выплат за первую половину месяца (аванса);
- для расчета заработной платы за месяц.
В табеле указываются оклады, а так же надбавки и доплаты.
Для учета расчетов с работниками используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:
- в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» - причитающаяся всем работникам предприятия оплата труда.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:
- в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - выплаченные суммы оплаты труда с расчетного счета организации на личную заработную банковскую карту;
- в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержанные суммы начисленного НДФЛ;
- в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - платежи по исполнительным документам (алименты, штрафы, переданные на предприятие приставами т.п.).
Дебетовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются в журналах-ордерах, которые предназначены для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих с данным счетом.
Аналитический учет оплаты труда в ООО «Престиж-Авто» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы N Т-54 и N Т-54а), которые открываются в момент принятия его на работу.
Так, ежемесячно наемный бухгалтер заносит в лицевые счета сотрудников предприятия сведения об их размере начисленной оплаты труда и иных доходов
, о суммах произведенных удержаний и вычетов и о суммах, причитающихся к выплате.
Таким образом, учет оплаты труда в ООО «Престиж-Авто» соответствует законодательству Российской Федерации.
В ООО «Престиж-Авто» для отражения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к которому открыты субсчета:
- 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 60-2 «Авансы выданные».
По кредиту счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывается задолженность предприятия за материалы (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется при погашении задолженности ООО «Престиж-Авто»:
- в корреспонденции со счетом 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» при проведении взаимозачета на сумму зачета взаимных требований.
На субсчете 60-2 «Авансы выданные» учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок материально-производственных запасов. В этом случае дебетуется счет 60-2 «Авансы выданные» и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса», в результате чего, в отчетном периоде образуется дебиторская задолженность.
В ООО «Престиж-Авто» на предъявленные к оплате документы поставщиков (счет, товарная накладная и счет-фактура) кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют счет 10 «Материалы».
Для учета расчетов с покупателями в ООО «Престиж-Авто» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыты субсчета:
- 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 62-2 «Авансы полученные».
По дебету счета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учитывается задолженность перед предприятием за оказанные услуги ООО «Престиж-Авто». Счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется при погашении задолженности перед ООО «Престиж-Авто»:
в корреспонденции со счетом 50 «Касса» - наличными денежными средствами.
На субсчете 62-2 «Авансы полученные» учитываются операции, когда ООО «Престиж-Авто» получает авансовые платежи в счет предстоящих услуг. В этом случае кредитуется счет 62-2 «Авансы полученные» и дебетуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса», в результате чего, в отчетном периоде образуется кредиторская задолженность.
Расчеты с банками по выданным кредитам осуществляется по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» (по кредитам с погашением до 1 года).
Проводки в этом случае в ООО «Престиж-Авто» следующие:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» - выдача кредита, зачисление его на расчетный счет предприятия;
Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - погашение задолженности по кредитам и процентов по ним.
Все бюджетные налоги в ООО «Престиж-Авто» отражаются по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открыты субсчета, каждый из которых соответствует названию налога, плательщиком которого является ООО «Престиж-Авто»: НДФЛ (выступает как налоговый агент), единый налог при УСН 5% (Приложение 2).
Начисляются налоги кредитованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - удержание НДФЛ по ставке 13%;
- в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - начисление единого налога 15%.
Перечисляются денежные средства в разные уровни бюджета проводкой:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Для расчетов с внебюджетными государственными фондами в ООО «Престиж-Авто» используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете по каждому сотруднику предприятия ведется аналитический, учет и на его заработную плату начисляются обязательные страховые взносы в общей сумме 30% от начисленной заработной платы, сюда входят взносы в ПФР (в разрезе страховой и накопительной части пенсии), в ФОМС и ФСС (Приложение 3).
При начислении данных взносов делается проводка:
26 «Общехозяйственное производство»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начисляются взносы.
Перечисление страховых взносов во внебюджетные государственные фонды производится записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам в ООО «Престиж-Авто» используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и применяется авансовый отчет.
Перечень основных проводок по счету «Расчеты с подотчетными лицами»:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 71
«Расчеты с подотчетными лицами» - выданы деньги из кассы сотруднику;
Дебет счета 10 «Товары», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие расходы», 92 «Прочие расходы»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - подтверждение расходов сотрудником (авансовый отчет сотрудника, предоставление документов, подтверждающих расходы) и отнесение их по счетам в зависимости от того, на что были получены изначально деньги;
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - внесен остаток в кассу;
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса» - получен перерасход (если сотрудник потратил больше или вообще не брал аванс).
Дебет 70 «Расчеты с персоналом»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - если сотрудник не отчитался за выданные средства, удержание денег из его заработной платы.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в ООО «Престиж-Авто» используется крайне редко, только в случае выдачи займа сотруднику на основании его заявления. Такое происходит не часто, лишь в экстренных случаях, когда у работника форс-мажорные обстоятельства.
В этом случае осуществляются следующие проводки:
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет счета 51 «Расчетные счета» - заем сотруднику выдан (также выполняется внутренняя операция по счету 51 «Расчетные счета», т.к. заем перечисляется на зарплатную банковскую карту работника);
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям - погашение займа, раннее выданного работнику.
Для расчетов с учредителями в ООО «Престиж-Авто» применяется счет 75 «Расчеты с учредителями»:
- субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал»;
- субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
Уставный капитал ООО «Престиж-Авто» был единожды сформирован следующей самой первой бухгалтерской записью:
Дебет счета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал»
Кредит счета 80 «Уставный капитал» - сформирован уставный капитал.
Итоговые обороты и сальдо по данным журналу-ордеру и ведомости в конце месяца автоматически переносятся в Главную книгу на счет 51 «Расчетные счета».
Таким образом, учет наличия и движения денежных средств в ООО «Престиж-Авто» соответствует законодательству Российской Федерации.
3.3 Учет оплаты труда
Оплата труда в ООО «Престиж-Авто» производится по премиально-повременной системе оплате труда. Она включает оплату за отработанное время (график работы всех сотрудников одинаков с 10.00 до 17.00 с часовым обедом в будни и субботу и с 10.00 до 15.00 без обеда в воскресенье) и премии в виде процентов от продаж.
Учет рабочего времени в ООО «Престиж-Авто» осуществляется табельным путем. Табель рабочего времени форма Т-13 ведет наемный бухгалтер. Табель открывается 1-го числа каждого месяца и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц:
- для корректировки суммы выплат за первую половину месяца (аванса);
- для расчета заработной платы за месяц.
В табеле указываются оклады, а так же надбавки и доплаты.
Для учета расчетов с работниками используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:
- в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» - причитающаяся всем работникам предприятия оплата труда.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:
- в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - выплаченные суммы оплаты труда с расчетного счета организации на личную заработную банковскую карту;
- в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержанные суммы начисленного НДФЛ;
- в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - платежи по исполнительным документам (алименты, штрафы, переданные на предприятие приставами т.п.).
Дебетовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются в журналах-ордерах, которые предназначены для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих с данным счетом.
Аналитический учет оплаты труда в ООО «Престиж-Авто» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы N Т-54 и N Т-54а), которые открываются в момент принятия его на работу.
Так, ежемесячно наемный бухгалтер заносит в лицевые счета сотрудников предприятия сведения об их размере начисленной оплаты труда и иных доходов
, о суммах произведенных удержаний и вычетов и о суммах, причитающихся к выплате.
Таким образом, учет оплаты труда в ООО «Престиж-Авто» соответствует законодательству Российской Федерации.
3.4 Учет расчетов
В ООО «Престиж-Авто» для отражения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к которому открыты субсчета:
- 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 60-2 «Авансы выданные».
По кредиту счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывается задолженность предприятия за материалы (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется при погашении задолженности ООО «Престиж-Авто»:
-
в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - посредством списания денежных средств с расчетного счета; -
в корреспонденции со счетом 50 «Касса» - наличными денежными средствами;
- в корреспонденции со счетом 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» при проведении взаимозачета на сумму зачета взаимных требований.
На субсчете 60-2 «Авансы выданные» учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок материально-производственных запасов. В этом случае дебетуется счет 60-2 «Авансы выданные» и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса», в результате чего, в отчетном периоде образуется дебиторская задолженность.
В ООО «Престиж-Авто» на предъявленные к оплате документы поставщиков (счет, товарная накладная и счет-фактура) кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют счет 10 «Материалы».
Для учета расчетов с покупателями в ООО «Престиж-Авто» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыты субсчета:
- 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 62-2 «Авансы полученные».
По дебету счета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учитывается задолженность перед предприятием за оказанные услуги ООО «Престиж-Авто». Счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется при погашении задолженности перед ООО «Престиж-Авто»:
-
в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - посредством зачисления денежных средств на расчетный счет;
в корреспонденции со счетом 50 «Касса» - наличными денежными средствами.
На субсчете 62-2 «Авансы полученные» учитываются операции, когда ООО «Престиж-Авто» получает авансовые платежи в счет предстоящих услуг. В этом случае кредитуется счет 62-2 «Авансы полученные» и дебетуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса», в результате чего, в отчетном периоде образуется кредиторская задолженность.
Расчеты с банками по выданным кредитам осуществляется по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» (по кредитам с погашением до 1 года).
Проводки в этом случае в ООО «Престиж-Авто» следующие:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» - выдача кредита, зачисление его на расчетный счет предприятия;
Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - погашение задолженности по кредитам и процентов по ним.
Все бюджетные налоги в ООО «Престиж-Авто» отражаются по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открыты субсчета, каждый из которых соответствует названию налога, плательщиком которого является ООО «Престиж-Авто»: НДФЛ (выступает как налоговый агент), единый налог при УСН 5% (Приложение 2).
Начисляются налоги кредитованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - удержание НДФЛ по ставке 13%;
- в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - начисление единого налога 15%.
Перечисляются денежные средства в разные уровни бюджета проводкой:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Для расчетов с внебюджетными государственными фондами в ООО «Престиж-Авто» используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете по каждому сотруднику предприятия ведется аналитический, учет и на его заработную плату начисляются обязательные страховые взносы в общей сумме 30% от начисленной заработной платы, сюда входят взносы в ПФР (в разрезе страховой и накопительной части пенсии), в ФОМС и ФСС (Приложение 3).
При начислении данных взносов делается проводка:
26 «Общехозяйственное производство»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начисляются взносы.
Перечисление страховых взносов во внебюджетные государственные фонды производится записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам в ООО «Престиж-Авто» используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и применяется авансовый отчет.
Перечень основных проводок по счету «Расчеты с подотчетными лицами»:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 71
«Расчеты с подотчетными лицами» - выданы деньги из кассы сотруднику;
Дебет счета 10 «Товары», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие расходы», 92 «Прочие расходы»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - подтверждение расходов сотрудником (авансовый отчет сотрудника, предоставление документов, подтверждающих расходы) и отнесение их по счетам в зависимости от того, на что были получены изначально деньги;
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - внесен остаток в кассу;
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса» - получен перерасход (если сотрудник потратил больше или вообще не брал аванс).
Дебет 70 «Расчеты с персоналом»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - если сотрудник не отчитался за выданные средства, удержание денег из его заработной платы.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в ООО «Престиж-Авто» используется крайне редко, только в случае выдачи займа сотруднику на основании его заявления. Такое происходит не часто, лишь в экстренных случаях, когда у работника форс-мажорные обстоятельства.
В этом случае осуществляются следующие проводки:
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет счета 51 «Расчетные счета» - заем сотруднику выдан (также выполняется внутренняя операция по счету 51 «Расчетные счета», т.к. заем перечисляется на зарплатную банковскую карту работника);
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям - погашение займа, раннее выданного работнику.
Для расчетов с учредителями в ООО «Престиж-Авто» применяется счет 75 «Расчеты с учредителями»:
- субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал»;
- субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
Уставный капитал ООО «Престиж-Авто» был единожды сформирован следующей самой первой бухгалтерской записью:
Дебет счета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал»
Кредит счета 80 «Уставный капитал» - сформирован уставный капитал.