Файл: Курсовая работа по основной образовательной программе подготовки специалистов по специальности 40. 02. 02 правоохранительная деятельность.docx
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 130
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
3. В зависимости от совершенных одним субъектом правонарушений, при этом выделяют: валютное правонарушение, совершаемое впервые. повторно совершаемое валютное правонарушение:
1) в течение одного года;
после наложения взыскания;
неоднократно совершаемые валютные правонарушения одним лицом.
4. В зависимости от поведения субъекта: противоправное действие; бездействие.
5. В зависимости от сфер приложения валютные правонарушения подразделяются на операции, связанные:
1) с обращением наличной валюты, в том числе:
С ввозом на таможенную территорию ЕАЭС или вывозом валюты за ее пределы. Таможенному декларированию подлежит сумма, превышающая в денежном эквиваленте 10 000 долл. США;
С переводом валюты. Банк России ограничил размер перевода для физических лиц (резидентов) из Российской Федерации без открытия банковского счета иностранной валюты или валюты РФ суммой, не превышающей в эквиваленте 5 000 долларов США;
С пересылкой валюты. На территории РФ пересылка денежных знаков РФ и иностранной валюты в почтовых отправлениях разрешена учреждениям Центрального банка РФ, юридическим лицам, осуществляющим деятельность в пределах, установленных законодательством РФ полномочий. Почтовые правила относят денежные знаки РФ и иностранную валюту к категории запрещенных предметов пересылки.
С конвертируемостью валюты; с иностранными инвестициями; сокрытием депозитов в валюте.
6. В зависимости от объекта валютные правонарушения подразделяются на правонарушения, где предметом спора выступает: национальная валюта; иностранная валюта; коллективная валюта; внутренние и (или) внешние ценные бумаги; иные средства платежа.
Такая классификация позволяет выявить влияние совершенных в течение года валютных правонарушений на денежный рынок, определить уровень инфляции в стране. Следует отметить, что влияниеопераций на открытом рынке на курс валюты было исследовано в ХХ в. как зарубежными, так и отечественными учеными.
В качестве вывода необходимо подчеркнуть, валютное правонарушение совершает деликтоспособное лицо, которое может быть как резидентом, так и нерезидентом в результате противоправного виновного действия или бездействия с использованием авуаров, перемещаемых через таможенную границу.
Все многообразие видов валютных правонарушений можно сгруппировать по субъектам, по объектам, в зависимости от характера последствий, по сферам приложения, по видам ответственности. Такой подход позволяет систематизировать не только описанные в законодательных актах нарушения, но и выявить повторяющиеся и единичные случаи такого рода правонарушений, определить мотивы и причины их совершения, а самое главное - предотвратить появление новых форм валютных правонарушений. [5]
-
Состав преступлений, связанных с нарушением валютного законодательства
Надо указать статью
Субъектом валютного правонарушения может выступать как резидент, так и нерезидент, юридическое или физическое лицо.
Ст.49 ГК РФ: ответственность юридических лиц наступает только у правоспособного юридического лица, т.е. с момента создания юридического лица и его государственной регистрации.
С точки зрения субъективной стороны, которая определяется таким понятием, как «вина», т.е. предвидением или не предвидением виновных последствий своего деяния, его отношением к деянию и его последствиям, валютное правонарушение может быть совершено в форме умысла или неосторожности.
Неосторожность предполагает, что субъект правонарушения предвидел наступление общественно опасных последствий, но не только не желал их наступления, но и легкомысленно надеялся на их предотвращение, либо не предвидел, но должен был предвидеть по обстоятельствам дела.
Такой вывод может быть выработан исходя из анализа действующих нормативных актов, регулирующих валютные правоотношения. Законодатель не поставил в зависимость применение санкций за валютные правонарушения от формы вины правонарушителя: умысла или неосторожности. Однако необходимость установления формы вины следует из практики Конституционного Суда РФ в сфере применения ответственности за валютные правонарушения.
Объектом валютного правонарушения является то, на что оно направлено, т.е. ценности и блага, которым правонарушением нанесен ущерб. В широком смысле объектом являются общественные отношения, возникающие по поводу обращения валютных ценностей. Это может быть нарушение порядка осуществления валютных операций резидентов и нерезидентов, невыполнение обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ и т.д.
Объективную сторону валютного правонарушения характеризуют совершенное деяние, выраженное в конкретных действиях субъекта правонарушения, а в некоторых случаях и наступление общественно вредных последствий и необходимая причинно-следственная связь между действиями и наступившими последствиями.
Под субъектом налогового правонарушения понимается лицо, совершившее деяние в нарушение
налогового законодательства и способное понести за него ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Из содержания статьи 107 НК РФ следует, что действие его норм об ответственности распространяется как на физических лиц, так и на организации.
Глава 2 Особенности квалификации преступлений, за нарушение валютного законодательства
2.1 Проблемы квалификации преступлений, связанных с нарушением валютного законодательства
Валютные операции, находящиеся под уголовно-правовой охраной, являются следствием проводимых субъектами предпринимательской деятельности экспортно-импортных операций, бартерных сделок, регламентируемых целым рядом нормативных актов, кредитных договоров по договорам международного лизинга, внешнеэкономических сделок, связанных с движением капитала.
В приведенных нормативных актах законодатель закрепил ряд понятий, имеющих уголовно-правовое значение при квалификации преступлений в сфере валютных операций, предусмотренных ст. 193 УК РФ: экспорт и импорт товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, и другие.
Взаимосвязь и взаимодействие между субъектом предпринимательства и банком в сфере валютных операций, охраняемых уголовным законом, регламентируется нормативными актами Банка России и Федеральной таможенной службой.
Изученная правоприменительная практика показала, что основная масса фактов, связанных с невозвращением средств в иностранной валюте из-за границы, выявляется таможенными органами.
По практическому большинству дел привлечение к ответственности за данный вид правонарушения ограничивается только рамками ответственности за нарушение таможенного режима, т.е. административной ответственности, необходимо бы было привлекать к уголовной ответственности.
Субъектом рассматриваемого правонарушения таможенного режима, несущим ответственность, являются юридические лица, лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Освобождение от ответственности только одном случае - если правонарушение произошло вследствие действия непреодолимой силы. Состав правонарушения формальный, определяется по факту не зачисления валютных средств на счета в уполномоченных банках. По нашему мнению, сложность квалификации преступлений в сфере валютных операций вызвана сложностью установления в полном объеме всех признаков состава преступления вследствие их особенностей.
На сегодняшний день УК РФ содержит два состава преступления, которые непосредственно связаны с нарушением правил о возвращении денежных средств из-за границы в иностранной валюте и валюте РФ ст. 193 и 193.1 УК РФ.
Перед тем, как проанализировать названные составы преступлений, Сидорова Е.З. О проблемах применения уголовного законодательства при квалификации деяний, связанных с невозвращением из-за границы денежных средств в иностранной валюте и валюте Российской Федерации необходимо исследовать механизм движения денежной массы из России за рубеж и порядок ее возвращения обратно. Так, в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф32, а именно со ст. 19, резиденты при осуществлении своей внешнеторговой деятельности, а также при предоставлении займов нерезидентам обязаны в свою очередь обеспечить возвращение на территорию РФ:
1) иностранной валюты и валюты РФ в установленных договорами (контрактами) размерах за переданные нерезидентам товары, работы, которые были выполнены исключительно по их заказу, услуги, а также предоставленную информацию, переданные результаты интеллектуальной деятельности, а также предоставленные исключительные на них права;
2) денежных средств, уплаченных нерезидентами за не ввезенные в Россию товары, работы, которые не были выполнены, не оказанные услуги, не предоставленную информацию, не переданные результаты интеллектуальной деятельности, а также не предоставленные исключительные на них права;
3) иностранной валюты или валюты РФ, причитавшейся в соответствии с условиями договора займа.
Таким образом, законодательно закреплена обязанность резидента вернуть перемещенные за границу денежные средства.
Понятие «репатриация» в нормативных актах не закреплено, однако, анализируя статьи ранее упомянутого федерального закона, представляется, что законодатель, используя данный термин, имеет в виду невозвращение в то место, из которого убыла денежная масса.
Определение термина «резидент» дано в Федеральном законе № 173-Ф3. Под резидентом по смыслу названного федерального закона понимаются:
1) физические лица, которые являются гражданами России;
2) постоянно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства;
3) юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством России, в их число также входят и профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, которые включены в специально предусмотренный перечень профессиональных
участников внешнеэкономической деятельности;
4) находящиеся за пределами России представительства и филиалы юридических лиц, созданных согласно законодательству РФ, а также профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, включенных в специальный перечень;
5) дипломатические представительства, постоянные представительства РФ при международных организациях, а также консульские учреждения и иные официальные представительства России, находящиеся за пределами РФ;
6) РФ, ее субъекты, муниципальные образования, которые вступают во внешнеэкономические отношения.
Соответственно, нерезидентами являются лица и организации, не удовлетворяющие перечисленным требованиям.
Однако в законодательстве РФ встречается еще одно упоминание резидента. Так, ч. 2 ст. 207 НК РФ3 дает определение понятию «налоговый резидент». Под указанным термином следует понимать физическое лицо, время пребывания которого на территории РФ составляет не менее ста восьмидесяти трех дней в течение двенадцати следующих месяцев, при этом данный период нахождения лица на территории РФ не прерывается в случае его выезда за границу в целях прохождения лечения, обучения либо для исполнения своих обязанностей, связанных с работой на морских месторождениях углеводородного сырья, но указанный период, в течение которого лицо находится не в России, не должен быть более чем 6 месяцев.
Безусловно, указанные понятия хоть и объединены общим словом «резидент», однако в корне отличаются друг от друга. Вместе с тем, считаем необходимым раскрыть понятие резидента в рамках налоговых правоотношений. Так, при переводе денег на счет налогоплательщика по российскому законодательству со счета иностранного банка при расчете за выполненную работу, оказанную услугу или приобретенный товар налогоплательщик обязан уплатить налог, который составляет 13 % от всей суммы.
Надо указать судебную практику!! Ссылки на источники