Файл: Министерствообразованияреспубликибеларусьучреждение.pdf

34
Анализ
ФЗП
начинают с
изучения доли средств на оплату труда в
об
- щей сумме затрат предприятия
Далее анализируют структуру
ФЗП
по от
- ношению к
себестоимости
Анализ использования
ФЗП
, включаемого в
себестоимость
, начинают с
расчета абсолютных и
относительных откло
- нений
∆ФЗП
=
ФЗП
ф
–
ФЗП
пл
,
баз
∆ФЗП
=
ФЗП
1
–
ФЗП
ск
=
ФЗП
1
– (
ФЗП
пер
.0
*I
вп
+
ФЗП
пост
.0
),
где
ФЗП
ск
– скорректированный
ФЗП
на индекс объема выпуска про
- дукции
;
ФЗП
пер
– переменная часть
ФЗП
;
ФЗП
пост
– постоянная часть
ФЗП
;
I
вп
– индекс объема выпуска продукции
Переменная часть
ФЗП
зависит от
:
1. объема производства продукции
(V
ВП
),
2. его структуры
(
Уд i
),
3. удельной трудоемкости
(
ТЕ
i
),
4. уровня среднечасовой оплаты труда
(
ОТ
i
).
ФЗП
= V
ВП
общ
х
Уд
i
х
ТЕ
i
х
ОТ
i
Постоянная часть
ФЗП
зависти от
:
1. среднегодовой численности персонала
(
ЧР
),
2. количества отработанных дней одним работником за год
(
Д
),
3. средней продолжительности рабочего дня
(
П
),
4. среднечасовой зарплаты одного работника
(
ЧЗП
).
Факторная модель постоянной части
ФЗП
:
ФЗП
=
ЧР
х
Д
х
П
х
ЧЗП
ФЗП
управленческого персонала может измениться за счет численно
- сти персонала
(
ЧР
) и
среднегодового заработка
(
ГЗП
).
Факторная модель
:
ГЗП
=
Д
*
П
*
ЧЗП
Устанавливается соответствие между темпами роста средней зарпла
- ты и
производительностью труда
Индекс зарплаты
: I
зп
=
ЗП
1
/
ЗП
2
Индекс производительности труда
: I
гв
=
ГВ
1
/
ГВ
2
Коэффициент опережения
, характеризующий превышение
I
гв над
I
зп
:
К
оп
= I
гв
/ I
зп
Далее определяют сумму экономии или перерасхода
ФЗП
в связи с
изменением соотношения между
I
гв и
I
зп
: ±
Э
=
ФЗП
1
*( I
зп
- I
гв
) / I
зп
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются следующие показатели
: производство продукции на руб зарплаты
, выручка на руб зарплаты
, прибыль на руб зарплаты
Факторный анализ производства продукции на
1 руб зарплаты
:
ВП
/
ФЗП
= (
ВП
/
Т
) х
(
Т
/
∑Д
) х
(
∑Д
/
ЧР
) х
(
ЧР
/
ППП
) / (
ФЗП
/
ППП
) =
=
ЧВ
х
П
х
Д
х
Уд
/
ГЗП
Выручка на руб зарплаты
:
В
/
ФЗП
=
Уд х
Д
х
П
х
ЧВ
х
Д
рп
/
ГЗП
, где
Прибыль от реализации на руб зарплаты
:
П
рп
/
ФЗП
=
Уд х
Д
х
П
х
ЧВ
х
Д
рп х
R
об
/
ГЗП

35
Задача
1.
Проанализировать изменение суммы средств фонда опла
- ты труда работников
Сделать соответствующие выводы
Сумма
, млн руб
Вид оплаты
2008 2009
∆
1.
Фонд
оплаты
труда
:
1.1
По сдельным расценкам
10 630 11 180 1.2
По тарифным ставкам и
окладам
6 580 6 349 1.3
Премии за производственные результаты
1 400 1 545 1.4
Доплаты за профессиональное мастерство
500 547 1.5
Доплаты за работу в
ночное время
, сверх
- урочные часы
, праздничные дни
30 80 1.6
Оплата ежегодных и
дополнительных отпус
- ков
1 390 1 491 1.7
Оплата простоев
-
300 1.8
Оплата труда совместителей
289 312
2.
Выплаты
за
счет
прибыли
2.1
Вознаграждение по итогам года
1 800 1 890 2.2
Материальная помощь
700 796 2.3
Погашение ссуд работникам на строительст
- во жилья
600 600 2.4
Оплата путевок на отдых и
лечение
220 250 2.5
Выплата дивидендов по ценным бумагам
2 360 2 675
3.
Выплаты
социального
характера
3.1
Пособия по временной нетрудоспособности
540 515 3.2
Стоимость профсоюзных путевок
250 220
Итого
средств
,
направленных
на
потребление
Доля в
общей сумме
, %
- фонда оплаты труда
- выплат из прибыли
- выплат социального характера
Задача
2.
Рассчитайте и
проанализируйте влияние факторов на изме
- нение фонда заработной платы методом абсолютных разниц
Показатели план факт
∆
Фонд заработной платы
, млн руб
Среднегодовая численность
ППП
, чел
200 215
Среднегодовая заработная плата одного работающего
, тыс руб
360 460
Задача
3.
Проанализировать способом цепной подстановки или аб
- солютных разниц изменение среднегодового уровня оплаты труда работ
- ников предприятия
(
ФЗП
) за счет изменения количества отработанного ими времени
(
ЧР
,
Д
,
П
) и
среднечасовой заработной платы
(
ЧЗП
).
Сделать вывод
Численность работников
,
ЧР
Отработано дней одним работни
- ком
,
Д
Средняя продолжи
- тельность рабочего дня
, ч
.,
П
Фонд зарплаты
, млн руб
.,
ФЗП
Профессия план факт план факт план факт план факт

36
Закройщики
30 32 225 220 8
7,8 1350 1647
Задача
4.
Произвести факторный анализ прибыли на рубль заработ
- ной платы способом цепных подстановок
, используя модель
:
ГЗП
Уд
Д
П
ЧВ
Дрп
Rоо
Дчп
ФЗП
ЧП
*
*
*
*
*
*
=
Значение показателя
Показатель
Усл об
Предыдущий период
Отчетный период
∆
Прибыль от реализации продукции
Прп
179 000 192 960
Чистая прибыль
ЧП
118 000 126 500
Доля чистой прибыли в
общей сумме прибыли
Дчп
Выручка от реализации продукции
ВР
952 500 999 350
Стоимость выпущенной продукции
ВП
960 000 1 043 000
Удельный вес выручки в
стоимости произведенной продукции
Дрп
Рентабельность оборота
R
об
Фонд заработной платы
ФЗП
205 000 214 650
Среднегодовая зарплата одного работ
- ника
ГЗП
1 025 1 063
Прибыль на рубль зарплаты
П
/
ФЗП
Чистая прибыль на рубль зарплаты
ЧП
/
ФЗП
Удельный вес рабочих в
общей чис
- ленности
ППП
Уд
0,8 0,82
Отработано дней одним рабочим за год
Д
220 214
Средняя продолжительность рабочего дня
, ч
П
7,95 7,82
Среднечасовая выработка рабочего
ЧВ
3,430 3,859

37
Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства на промышленных предприятиях является их обеспеченность основными средствами в
необходимом количестве и
ассортименте и
эффективное их использование
Изучается наличие
ОС
, их динамика и
структура
Анализируют движе
- ние и
техническое состояние
ОС
(
ф
№ 5) и
рассчитывают следующие по
- казатели
:
1.
Коэффициент обновления
– характеризующий долю новых
ОС
в их общей стоимости
К
обн
= стоимость поступления
ОС
/
стоимость
ОС
на конец года
2.
Срок обновления
ОС
Т
обн
= стоимость
ОС
на начало года
/ стоимость поступивших
ОС
3.
Коэффициент выбытия
К
выб
= стоимость выбывших
ОС
/ стоимость
ОС
на начало года
4.
Коэффициент прироста
К
пр
=
Σ
прироста
ОС
/ стоимость
ОС
на начало года
5.
Коэффициент износа
К
изн
=
Σ
износа
ОС
/ первоначальная стоимость
ОС
на соотв дату
6.
Коэффициент годности
К
годн
= остаточная стоимость
ОС
/ первоначальная стоимость
ОС
7.
Фондовооружённость
= среднегодовая стоимость производственных
ОС
/ среднесписочная численность рабочих в
наибольшую смену
8.
Техническая вооружённость
= стоимость производственного обору
- дования
/ среднесписочная численность рабочих в
наибольшую смену
Интенсивность и
эффективность использования основных средств ха
- рактеризуют следующие показатели
:
Фондорентабельность
=
Прибыль от основной деятельно
- сти
/
Среднегодовая стоимость
ОС
Фондоотдача
=
Стоимость произведенной продукции
/
Среднегодовая стоимость
ОС
Фондоотдача активной части
ОС
=
Стоимость произведенной продук
- ции
/
Среднегодовая стоимость активных
ОС
Фондоёмкость
=
Среднегодовая стоимость
ОС
производственного на
- значения
/
Стоимость произведенной продукции
Относительная экономия
ОФ
=
ОСП
1
-
ОСП
0
*I
ВП
ОСП
–
Среднегодовая стоимость
ОС
в базисном и
отчётном периоде
I
ВП
– индекс объёма выпуска продукции
В
процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей
, выполнения плана по их уровню
, межхозяйственные сравнения
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования
ОС
является рентабельность капитала
, вложенного в
ОС
Факторный ана
- лиз данного показателя производится на основании следующей модели
:
R
ОСП
=
ФО
ОСП
*
Д
РП
*R
ОБ
Задача
1.
Проанализировать состав и
структуру основных фондов
Сделать соответствующие выводы

38
На начало го
- да
На конец года
Изменения за год
Показатели млн руб уд вес
,
% млн руб уд вес
,
% млн руб уд вес
,
%
1.
Промышленно
- производственные ос
- новные фонды
1.1.
Здания
18809 18820 1.2.
Сооружения
1996 1997 1.3.
Передаточные устройства
2348 2344 1.4.
Машины и
оборудование
1.4.1.
Силовые машины и
оборудование
976 1027 1.4.2.
Рабочие машины и
оборудование
51717 54798 1.4.3.
Измерительные и
регулирующие приборы и
устройства
575 824 1.4.4.
Вычислительная техника
2884 3362 1.5.
Транспортные средства
1222 1631 1.6.
Инструмент
, производственный и
хозяйственный инвентарь и
другие виды основных фондов
4301 4248 2.
Производственные основные фонды других отраслей
956 932 3.
Непроизводственные основные фон
- ды
4067 5005
ИТОГО
Задача
2.
Рассчитайте и
проанализируйте движение и
техническое состояние
ОПФ
за анализируемый период с
помощью следующих показа
- телей
: коэффициентов обновления
, выбытия
, прироста
, износа
(
на начало и
конец года
), годности
(
на начало и
конец года
).
Показатель
На нача
- ло перио
- да
Поступило
Выбыло
На конец периода
Промышленно
- производственные основные фонды
, млн руб
1320 250 90 1480
Износ основных фондов за время их эксплуатации
, млн руб
474 485
Задача
3.
Рассчитайте и
проанализируйте влияние изменения средне
- годовой численности технологического оборудования и
его производи
- тельности на выпуск продукции
, применяя метод цепных подстановок
Сделать вывод
Показатель
План
Факт
% выполн плана
Выпуск продукции
, млн руб
Среднегодовая численность технологиче
- ского оборудования
, ед
120 125

39
Среднегодовая выработка единицы обору
- дования
, млн руб
4 4.5
Задача
4.
На основании приведённых данных произвести оценку сте
- пени привлечения наличного оборудования в
производство и
характери
- стику использования времени работы оборудования
Рассчитать коэффи
- циенты
, сделать вывод
:
1.
Коэффициент использования парка наличного оборудования
2.
Коэффициент использования парка установленного оборудования
3.
Коэффициент использования календарного фонда времени
4.
Коэффициент использования режимного фонда времени
5.
Коэффициент использования планового фонда времени
Значение показателя
Показатель прошлый год отчётный год
Изменение
1.
Среднегодовое количество оборудова
- ния
- наличного
44 47
- установленного
42 46
- действующего
40 45 2.
Фонд времени работы оборудования
- календарный
367 920 394 200
- режимный
188 160 201 600
- плановый
169 200 177 400
- фактический
160 000 150 000
Задача
5.
Провести анализ эффективности использования основных фондов
Сделать вывод
№
Показатель
План
Факт
Вып плана
1.
Объем выпуска продукции
96000 100800 2.
Прибыль от реализации продукции
17900 19296 3.
Среднегодовая стоимость
:
3.1.
Основных производственных фондов
12715 14000 3.2.
Активной части
ОПФ
7680 8400 3.3.
Единицы оборудования
120 127,3 4.
Удельный вес активной части
ОПФ
,
%
5
Фондорентабельность
, %
6
Рентабельность продукции
, %
7
Фондоотдача
:
7.1
Основных производственных фондов
7.2
Активной части
ОПФ

40
Тема
7.
Анализ
структуры
и
эффективности
использования
обо
-
ротных
активов
Вопросы для обсуждения
:
1.
Понятие
, состав и
структура оборотного капитала предприятия
2.
Анализ эффективности использования оборотного капитала предприятия
3.
Показатели оборачиваемости
Факторный анализ показателей оборачиваемости
4.
Пути повышения эффективности использования оборотного ка
- питала
Оборотные средства предприятия
– это совокупность денежных и
ма
- териальных средств
, авансированных в
средства производства
, однократ
- но участвующих в
производственном процессе и
полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт
Ликвидность текущих активов является основным фактором
, опреде
- ляющим степень риска вложений капитала в
оборотные средства реали
- зуемость тех или иных видов оборотных средств за длительный период позволит определить вероятность риска вложений в
эти активы
Эффек
- тивно управлять ликвидностью
– значит не допускать увеличения доли ак
- тивов с
высокой и
средней степенью риска
Знание и
анализ структуры оборотных средств на предприятии имеет важное значение
, так как она в
определенной мере характеризует финан
- совое состояние на тот или иной момент работы предприятия
Организация оборотных средств включает
:
⇒
правильное их размещение по сферам кругооборота
, отдельным элементам и
подразделениям предприятия
Это достигается бла
- годаря обоснованным расчетам потребности в
оборотных средст
- вах
, т
е нормирования
;
⇒
ежегодную корректировку рассчитанных нормативов с
учетом из
- менившихся условий хозяйствования уровня инфляции и
других факторов
;
⇒
рациональную систему финансирования оборотных средств
;
⇒
контроль за рациональным использованием оборотных средств
;
⇒
анализ эффективности их кругооборота и
разработку мероприятий по ускорению оборачиваемости
Для анализа использования оборотных средств
, оценки финансового состояния промышленного предприятия и
разработки организационно
- технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей
, которые характеризуют реальный процесс движения оборот
- ных средств и
величину их освобождения
Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются сле
- дующие показатели
:
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
: