Файл: Министерствообразованияреспубликибеларусьучреждение.pdf

47
ОТ
– уровень оплаты труда за
1 чел
/
час
ТЕ
– трудоёмкость
Основными источниками снижения себестоимости являются
:
1.
Увеличение объёма производства за счёт более полного использо
- вания производственных мощностей
2.
Сокращение затрат на производство за счёт повышения уровня про
- изводительности труда
, экономного использования сырья
, материалов
, электроэнергии
, топлива
, оборудования
, сокращения производительных расходов и
т д
Св
,
ф
– возможный и
фактический уровень себестоимости изделия
Зд
– дополнительные затраты необходимые для освоения выявлен
- ных резервов
Зф
– фактические затраты
Задача
1.
Проанализировать динамику затрат на производство про
- дукции по экономическим элементам
, рассчитать показатели
, указанные в
таблице
Сделать вывод
Показатель
1 год
2 год
Отклонение
1.
Затраты на производство продукции
(
работ
, услуг
), тыс руб
749126 620539 1.1 материальные затраты
195481 335427 1.2 заработная плата основная и
дополни
- тельная
370376 156239 1.3 отчисления от заработной платы
147837 60877 1.4 амортизация основных средств и
нема
- териальных активов
19165 57865 1.5 прочие расходы
16267 10131 2.
Объем производства
, тыс руб
898951 806701 3.
Материалоемкость
4.
Амортизация на
1 руб продукции
5.
Зарплатоемкость
6.
Прочие затраты на
1 руб продукции
Задача
2.
Проанализировать структуру затрат на производство про
- дукции по экономическим элементам
, рассчитать показатели
, указанные в
таблице
Сделать вывод
Показатель
1 год
2 год
Структура
1 год
Структура
2 год
∆
1.
Затраты на производство продукции
(
работ
, услуг
), тыс руб
620539 82754 7
1.1 материальные затраты
335427 39191 4
1.2 заработная плата
156239 26637 1
ф
ф
ф
д
ф
ф
в
ВП
З
ВП
Р
ВП
З
З
Р
З
С
С
С
Р
−
↑
+
+
↓
−
=
−
=
↓

48 1.3 отчисления от заработной платы
60877 10382 7
1.4 амортизация основных средств и
нематериальных активов
57865 42273 1.5 прочие расходы
10131 23162 2.
Объем производства
, тыс руб
806701 91030 2 х
х
3.
Материалоемкость х
х
4.
Амортизация на
1 руб продукции х
х
5.
Зарплатоемкость х
х
6.
Прочие затраты на
1 руб продукции х
х
Задача
3.
Методом цепной подстановки оценить влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции
:
•
постоянных затрат
, отнесенных на i- й
вид продукции
;
•
переменных затрат на единицу i- го вида продукции
;
•
объема выпуска i- го вида продукции
Показатель
По плану
Фактически
∆
Объем выпуска продукции
, шт
10000 13300
Сумма постоянных затрат
, тыс руб
12000 20482
Сумма переменных затрат на одно изделие
, руб
2800 3260
Себестоимость одного изделия
, руб
Задача
4.
Произвести анализ затрат на рубль товарной продукции
, дать оценку изменений уровня затрат на рубль товарной продукции против плана и
в динамике
Отчетный год
Отклонение
(+, -)
Показатели
Пред год план факт от пред года от плана
1.
Себестоимость продукции
, млн руб
230 837 235 515 260 736 2.
Стоимость продукции в
отпускных ценах предприятия
, млн руб
344 515 315 000 353 696 3.
Затраты на рубль продукции
, руб
Задача
5.
На основании нижеприведенных данных рассчитайте и
проанализируйте влияние факторов на изменение затрат по статье
«
Ос
- новная заработная плата производственных рабочих
» методом абсолют
- ных разниц
Показатели
План
Факт
Количество изделий
, шт
150 160
Трудоемкость изделия
, чел
.- ч
20 25
Оплата труда за один чел
.- ч
тыс руб
2,5 2,7
Фонд заработной платы производственных рабочих

49
Задача
6.
Рассчитайте процент снижения издержек за счет увеличе
- ния производительности труда
, если известно
, что на предприятии за ана
- лизируемый период производительность труда возросла на
12%, средняя заработная плата на
8%, удельный вес заработной платы в
себестоимости продукции составил
35%.
Формула расчета
:
↓Ипт
=(1-J
зп
:J
пт
)*
Узп
*100, где
↓Ипт
- % снижения издержек за счет роста производительности труда
;
J
зп
– индекс роста средней заработной платы
;
J
пт
- индекс роста производительности труда
;
Узп
– удельный вес заработной платы в
издержках предприятия
Задача
7.
Определить резерв снижения себестоимости единицы про
- дукции
Сделать вывод
Фактический выпуск изделия
А
в отчетном периоде составляет
13300 шт
., резерв его увеличения
– 1500 шт
., фактическая сумма затрат на про
- изводство всего выпуска
– 63840 тыс руб
., резерв сокращения затрат по всем статьям
2130 тыс руб
., дополнительные переменные затраты на ос
- воение резерва увеличения производства продукции
– 4890 тыс руб
Тема
10.
Анализ
финансовых
результатов
Вопросы для обсуждения
:
1.
Задачи и
информационное обеспечение анализа финансовых ре
- зультатов деятельности предприятия
2.
Анализ состава и
динамики прибыли
3.
Анализ финансовых результатов от реализации
4.
Анализ прочих финансовых доходов и
расходов
5.
Факторный анализ прибыли
Методика анализа финансовых результатов заключается в
поэтапном исследовании составляющих прибыли предприятия
, согласно модели формирования и
распределения финансовых результатов
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в
качестве обязательных элементов
, во
- первых
, оценку изменений по каж
- дому показателю за анализируемый период
– горизонтальный анализ
; во
- вторых
, оценку структуры показателей прибыли и
изменений их структуры
– вертикальный анализ
; в
- третьих
, изучение динамики изменения показа
- телей за ряд отчетных периодов
– трендовый анализ
; в
- четвертых
, выяв
- ление факторов и
причин изменения показателей прибыли и
их количест
- венную оценку
На
первом
этапе
необходимо проанализировать состав брутто
- прибыли
, ее структуру
, динамику и
выполнение плана за отчетный год
При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные фак
- торы изменения ее суммы
Величина брутто
- прибыли
, налогооблагаемой и

50 чистой прибыли зависит от факторов первого порядка
: прибыль от реали
- зации
; операционные доходы
(
расходы
); внереализационные доходы
(
рас
- ходы
).
На
втором
этапе
анализируют прибыль от реализации продукции
В
процессе анализа изучаются динамика
, выполнение плана прибыли от реализации продукции и
определяются факторы изменения ее суммы
: объем реализации продукции
(V
РП
); ее структураы
(
УД
i
); себестоимость
(
С
i
) и
уровень среднереализационных цен
(
Ц
i
).
П
=
∑
(V
РП
общ
х
УД
i
х
(
Ц
i
-
С
i
))
На
третьем
этапе
анализируют прибыль от реализации отдельных видов продукции
, величина которой зависит от трех факторов первого по
- рядка
: объема продажи продукции
(V
РП
i
), себестоимости
(
С
i
) и
средне
- реализационных цен
(
Ц
i
).
П
i
= V
РП
i
х
(
Ц
i
-
С
i
)
На
четвертом
этапе
проводят анализ ассортиментной политики пред
- приятия и
изучают ее влияние на формирование прибыли
Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить спо
- собом абсолютных разниц
∆∆∆∆
Ц
= [
∑
∑
∑
∑
(
УД
i
ф
-
УД
i
пл
)*
Ц
i
пл
] /100
На
пятом
этапе
проводят расчет влияния факторов на изменение среднего уровня цен
На изменение их уровня оказывают влияние такие факторы
, как качество реализуемой продукции
(
∆
Цкач
), рынки ее сбыта
, конъюнктура рынка
, инфляционные процессы
∆∆∆∆
Ц
кач
= [(
Ц
н
-
Ц
п
)
х
V
РП
н
] / V
РП
общ
,
где
Ц
н и
Ц
п
– соответственно цена изделия нового и
прежнего качест
- ва
;
V
РП
н
– объем реализации продукции нового качества
;
V
РП
общ
– общий объем реализованной продукции i- го вида за отчет
- ный период
По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реа
- лизации в
зависимости от рынков и
каналов сбыта продукции
Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с
плановыми в
связи с
инфляцией
, то изменение цены по каж
- дому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым це
- нам и
делится на общее количество реализованной продукции за отчет
- ный период
В
заключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции
На шестом этапе подсчитываются резервы увеличения суммы прибы
- ли
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции
Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции
, снижение ее себестоимости
, повышение качества товарной продукции
, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и
др
Резерв роста прибыли за счёт увеличения объёмов реализации
:
Р↑П
VP
П
=
∑
(
Р↑
VP
П
i
*
П
i1
)

51
Резерв роста прибыли за счёт уменьшения себестоимости
:
Р↑П
с
=
∑Р↓С
i
*(VP
П
i1
+
Р↑
VP
П
i
)
Резерв роста прибыли за счёт повышения качества
:
Р↑П
к
=
∑
(
∆Уд i
*
Ц
i
)*(VP
П
i1
+
Р↑
VP
П
i
)
Задача
1.
Проанализировать состав
, структуру и
динамику прибыли предприятия на основании отчета о
прибылях и
убытках
Сделать соответ
- ствующие выводы
Наименование показателей
Код
Отчет
- ный год
Про
- шлый год
I.
ДОХОДЫ
И
РАСХОДЫ
ПО
ВИДАМ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров
, продукции
, работ
, услуг
010 546,79 820,06
Налоги и
сборы
, включаемые в
выручку от реализации то
- варов
, продукции
, работ
, услуг
011 52,25 120,18
Выручка от реализации товаров
, продукции
, работ
, услуг
(
за вычетом налогов и
сборов
, включаемых в
выручку
) (010-
011)
020 494,54 699,89
Себестоимость реализованных товаров
, продукции
, работ
, услуг
030 292,54 526,03
Валовая прибыль
(020 – 021 - 030)
040 202,00 173,85
Управленческие расходы
050
-
-
Расходы на реализацию
060 0,03 11,42
ПРИБЫЛЬ
(
УБЫТОК
) от реализации товаров
, продукции
, работ
, услуг
(020-030-050-060)
070 201,97 162,43
II.
ОПЕРАЦИОННЫЕ
ДОХОДЫ
И
РАСХОДЫ
Операционные доходы
080 0,66 0,75
Налоги и
сборы
, включаемые в
операционные доходы
081 0,01 0,01
Операционные доходы
(
за вычетом налогов и
сборов
, включаемых в
операционные доходы
) (080-081)
090 0,65 0,74 в
том числе
: проценты к
получению
091 0,02 0,01 доходы от участия в
создании других организаций
092
-
- доходы от операций с
активами
093 0,64 0,74 прочие операционные доходы
099
-
-
Операционные расходы
100 0,62 0,43 в
том числе
: проценты к
уплате
101 0,10 0,10 расходы от операций с
активами
102 0,52 0,33 прочие операционные расходы
109
-
-
ПРИБЫЛЬ
(
УБЫТОК
) от операционных доходов и
расходов
(090 –100)
120 0,03 0,31
III.
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ
ДОХОДЫ
И
РАСХОДЫ
Внереализационные доходы
130 0,22 5,72
Налоги и
сборы
, включаемые во внереализационные дохо
- ды
131
-
-
Внереализационные доходы
(
за вычетом налогов и
сборов
, включаемых во внереализационные доходы
) (130-131)
140 0,22 5,72
Внереализационные расходы
150 0,74 0,75
ПРИБЫЛЬ
(
УБЫТОК
) от внереализ доходов и
расходов
(140–150)
160
-0,52 4,98
ПРИБЫЛЬ
(
УБЫТОК
) (± 070 ± 120 ± 160)
200 201,48 167,72
Расходы
, не учитываемые при налогообложении
210
-
-

52
Доходы
, не учитываемые при налогообложении
220
-
-
ПРИБЫЛЬ
(
УБЫТОК
) до налогообложения
(± 200 + 210 -
220)
240 201,48 167,72
Налог на прибыль
250 45,30 39,63
Прочие налоги
, сборы из прибыли
260 6,64 3,83
Прочие расходы и
платежи из прибыли
270 0,39 2,56
ЧИСТАЯ
ПРИБЫЛЬ
(
УБЫТОК
) (200 – 250 – 260 - 270)
300 149,15 121,70
Задача
2.
Проанализировать состав и
динамику внереализационных доходов и
расходов
Сделать соответствующие выводы и
рекомендации
Расшифровка отдельных внереализационных доходов и
расходов
Показатель
Отчетный год
Прошлый год наименование код доход расход доход расход
Штрафы
, пени и
неустойки
, признан
- ные или по которым получены решения суда
(
арбитражного суда
) об их взыска
- нии
350 10 2
7 2,5
Прибыль
(
убыток
) прошлых лет
360 1,2 0,5 1,5
Возмещение убытков
, причиненных не
- исполнением или ненадлежащим испол
- нением обязательств
370 0
0 0
0
Курсовые разницы по операциям в
ино
- странной валюте
380 1,3 1,0 0,25 0,3
Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей
, по которым истек срок исковой давности
390 0
0 0
0
Прочие доходы и
расходы
400 0,3 0,1 0,5 0,7
ИТОГО
500
Задача
3.
Произвести анализ выполнения плана
, динамики
, состава и
структуры прибыли отчетного периода
Сделать выводы
Пред год
Отчетный год
Отклонение от
Фактически
Показатель
Сумма
Уд вес
План
Сумма
Уд вес
Вып плана
,
% плана пред года
Темп роста
,
%
1.
Прибыль отч периода
1.1
Прибыль от реали
- зации продукции
40 204 54 916 75 200 1.2
Прибыль
(
убыток
) от операционной деятель
- ности
-12 25 3
1.3
Прибыль
(
убыток
) от внереализ деятельно
- сти
-4 12 17
Задача
4.
Произвести анализ влияния факторов изменения прибыли от реализации способом цепных подстановок
По результатам факторного анализа сделать вывод

53
Показатель
Базисный период
Отчетный период
Данные баз пер
., пересч на объем продаж отч пе
- р
. (
усл
.)
Объем реализации
, шт
2420 2860
-
Среднереализационная цена ед продукции
, руб
98 800 113 040
-
Себестоимость ед продукции
, руб
82 300 94 200
-
Полная себестоимость реализо
- ванной продукции
, млн руб
Выручка от реализации
, млн руб
Прибыль от реализации
, млн руб
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализа
- ции произвести в
таблице
:
Показатель прибыли
Порядок расчета
Прибыль
, млн руб
П
0
В
0
-
З
0
Пусл
1
П
0
*I
рп
; I
рп
=
Врп
1
/
Врп
0
Пусл
2
Вусл
-
Зусл
Пусл
3
В
1
-
Зусл
П
1
В
1
-
З
1
Задача
5.
Используя данные таблицы
, рассчитайте показатель при
- были от реализации продукции по каждому ее виду и
в целом по предпри
- ятию
Затем рассчитайте и
проанализируйте влияние факторов на изме
- нение прибыли от реализации по видам продукции и
в целом по предпри
- ятию
Количество реализованной продукции
, шт
Структура то
- варной про
- дукции
, %
Средняя цена реализации ед
Себестоимость единицы про
- дукции
Сумма прибы
- ли от реализа
- ции продукции
Вид про
- дукции план факт план факт план факт план факт план факт
А
300 400 8,5 9,0 5,5 6,5
Б
450 400 1,9 2,3 1,7 2,0
ИТОГО
750 800 100 100
-
-
-
-