Файл: Отчет о преддипломной (наименование вида пп) практике ао Евразиатская энергетическая корпорация.docx
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 121
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
3 Учет активов
3.1 Учет денежных средств и их эквивалентов
Денежные средства (активы) включают наличные деньги в кассе; денежные средства на расчетном (текущем) и валютном счете предприятия и депозитные счета.
Денежные эквиваленты (эквиваленты денежных средств) – это краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.
Денежными эквивалентами являются казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.
На предприятии «Евроазиатская энергетическая корпорация» учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела 1. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами введения кассовых операций, которые разрабатывает предприятие в соответствии с учетной политикой.
Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером.
Выдача денег из кассы оформляются расходным кассовым ордером, который подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем денег.
Выплата заработной платы, премий осуществляется по платежным ведомостям, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером с указанием срока выдачи денег и общей суммы.
Не выданная сумма вноситься в журнал регистрации депонированной заработной платы. Для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров применяется журнал регистрации приходных и расходных документов.
Учет денег в кассе ведется в кассовой книге.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления.
Учет денежных средств в кассе бухгалтерия осуществляет на основании поступивших из кассы отчета и кассовых документов.
Предварительно, документы обрабатываются, т.е. на них ставится корреспонденция счетов, эта же корреспонденция отражается в кассовом отчете, затем документы гасятся штампом или от руки "Погашено".
После чего операция отражается в учете. Для учета кассовых операций используется счет 1010 - Денежные средства в кассе.
Счет активный. Сальдо в дебете показывает остаток денежных средств в кассе на начало и конец месяца.
В дебете так же отражается поступление денег в кассу, а в кредите - выбытие.
Ниже, в Таблице 2 представлены основные хозяйственные операции по счету 1010.
Таблица 2- Основные типовые хозяйственные операции по учету кассы.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| С расчетного счета в кассу переданы денежные средства | 1010 | 1030 |
| В кассу получены денежные средства от покупателей | 1010 | 1210 |
| В кассу получена предоплата от покупателей | 1010 | 3510 |
| Возврат в кассу неиспользованной подотчетной суммы | 1010 | 1250 |
| Оприходованы излишки, обнаруженные в кассе при инвентаризации | 1010 | 6280 |
| Из кассы на расчетный счет переданы денежные средства | 1030 | 1010 |
| Выдана заработная плата из кассы | 3350 | 1010 |
| Оплачено поставщику из кассы | 3310 | 1010 |
| Поставщику выдана предоплата из кассы | 1610 | 1010 |
| Выдано в подотчет из кассы | 1250 | 1010 |
| Обнаружена недостача в кассе, списана на ответственное лицо | 1280 | 1010 |
На счете 1010 ведется синтетический и аналитический учеты.
Регистром аналитического учета является отчет кассира, т.к. в нем отражается каждая операция по кассе. Бухгалтерия в свою очередь ведет синтетический учет по кассе.
Учетным регистром является Журнал-ордер №1, составляется он на основании отчетов кассира.
Инвентаризация денежных средств на предприятии проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учетной политикой, разработанной на предприятии.
Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации. При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных средств или других ценностей, находящихся в кассе.
В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета и определяется результат.
При обнаружении недостачи или излишков в акте инвентаризации указывается сумма и причина их возникновения.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на ТБС производиться путем сверки остатков сумм, числящихся по данным бухгалтерии предприятия с данными по выпискам банка.
В Таблице 3 приведены типовые хозяйственные операции при инвентаризации денежных средств.
Таблица 3- Основные типовые хозяйственные операции при инвентаризации денежных средств.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Обнаружены излишки денежных средств в кассе | 1010 | 6290 |
| Обнаружена недостача денежных средств в кассе | 1270 | 1010 |
| Недостача отнесена на виновное лицо (кассира) | 1250 | 1270 |
| В кассу внесена кассиром обнаруженная недостача | 1010 | 1250 |
Для открытия банковского счета предприятие представляет в банк следующие документы:
-
заявление на открытие текущего банковского счета согласно установленной форме -
учредительные документы (устав, учредительный договор, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.) -
документ с образцами подписей и оттиска печати (нотариально заверено) -
документ, удостоверяющий личность лиц, уполномоченных подписывать платежные документы при совершении операций, связанных с ведением банковского счета
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение. АО «Евроазиатская Энергетическая Корпорация» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций.
Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах). Счет активный. Сальдо в дебете показывает остаток денежных средств на счете на начало и конец месяца. В дебете также отражается зачисление денег на текущий счет в отчетном месяце, а в кредите - выбытие денег со счета. Ниже, в Таблице 4 приведены хозяйственные операции по счету 1030.
Таблица 4 - Основные типовые хозяйственные операции по счету 1030.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Из кассы на расчетный счет переданы денежные средства | 1030 | 1010 |
| Возврат на расчетный счет неиспользованной подотчетной суммы | 1030 | 1250 |
| На расчетный счет получены денежные средства от покупателей | 1030 | 1210 |
| На расчетный счет получена предоплата от покупателей | 1030 | 3510 |
| С расчетного счета в кассу переданы денежные средства | 1010 | 1030 |
| Оплачено поставщику с расчетного счета | 3310 | 1030 |
| Выдана заработная плата с расчетного счета | 3350 | 1030 |
| Выдана предоплата поставщику с расчетного счета | 1610 | 1030 |
| Выдано в подотчет с расчетного счета | 1250 | 1030 |
| С расчетного счета перечислены налоги | 3110-3190 | 1030 |
| Списана комиссия за услуги банка | 7210 | 1030 |
На счете 1030 ведется аналитический и синтетический учет. Регистром аналитического учета являются выписки банка с расчетного счета, т.к. здесь отражается каждая операция на счете. Поступают они из банка вместе с документами на основании которых были совершены те самые расчетные операции. Бухгалтерия проверяет их, определяет корреспонденцию счетов на каждую операцию и составляет регистр синтетического учета по счету 1030 - журнал-ордер №2.
3.2 Учет краткосрочной дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность - это задолженность предприятию других юридических и физических лиц.
Дебиторская задолженность классифицируется на:
1) торговую - это суммы, которые покупатели и заказчики должны выплатить за товары, услуги и работы, оказанные в ходе осуществления хозяйственной деятельности.
Торговая дебиторская задолженность подразделяется:
а) счета к получению - это обычная задолженность покупателей за приобретенные товары, работы и услуги;
б) векселя к получению - это задолженность покупателей, оформленная письменным обязательством;
2) неторговую дебиторскую задолженность – возникает в результате других видов деятельности:
-
авансы работникам -
депозиты в качестве гарантии платежа -
дивиденды и вознаграждения к получению -
претензии к получению
Дебиторская задолженность подтверждается счетами - фактурами или официальными долговыми обязательствами (векселями).
Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, скидок с цены и с учетом возврата проданных товаров.
Эта задолженность возникает по разным причинам, поэтому различают следующие виды дебиторской задолженности:
1. Расчеты с покупателями и заказчиками;
2. Авансы выданные;
3. Расчеты с подотчетными лицами;
4. Прочая дебиторская задолженность.
Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками ведется на синтетических счетах 1210 и 2110. Счета к получению представляют собой суммы задолженности покупателей и заказчиков за реализованные товары, работы и услуги. Одним из наиболее действенных инструментов, увеличивающих объемы продаж являются скидки.
Скидки делятся:
1) торговые – это процентные скидки от базовой цены товара;