ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.09.2021
Просмотров: 174
Скачиваний: 1
|
Вид продукции |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Отношение 2012 г. в % к 2010 г. |
|
Молоко |
5502 |
5778 |
7285 |
132,41 |
|
Прирост КРС |
2840 |
3288 |
3636 |
128,03 |
|
Сено |
364 |
298 |
433 |
118,96 |
|
Силос |
1603 |
254 |
0 |
0 |
|
Сенаж |
0 |
1275 |
522 |
0 |
|
Итого |
10309 |
10893 |
11876 |
115,20 |
На основании представленных аналитических данных по ООО «СПК Тимково» можно сделать вывод о том, что за анализируемый период общий объем затрат на производство основных видов продукции увеличился на 1567 тыс. руб. или на 15,2 %, в том числе затраты на молоко выросли на 1783 тыс. руб. или 32,41 %, прирост КРС – на 796 тыс. руб. или 28 %, сено – на 69 тыс. руб. или 18,96 %. В 2010 г. было налажено производство сенажа, расходы по которому составили 1275 тыс. руб., а в 2012 г. прекращено производство силоса. При этом рост затрат обусловлен не увеличением количества производимой продукции, а большим уровнем цен на основные и вспомогательные материалы.
Следующим этапом анализа себестоимости продукции в ООО «СПК Тимково» будет оценка изменения фактической себестоимости отчетного 2012 года по сравнению с данными предыдущего 2011 года.
Таблица 8 – Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с базисным годом в ООО «СПК Тимково»
|
Вид продукции |
Себестоимость 1 ц продукции, руб. |
Фактический объем производства продукции 2012 г., ц |
Затраты на фактический объем производства продукции, тыс.руб. |
|||
|
2011 г. |
2012 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Изменения отчетного года к базисному, % |
||
|
Молоко |
1198,76 |
2410,66 |
3022 |
3622,65 |
7285,01 |
201,10 |
|
Прирост КРС |
14877,83 |
33981,31 |
107 |
1591,93 |
3636,00 |
228,40 |
|
Сено |
93,1 |
194,2 |
2230 |
207,61 |
433,07 |
208,59 |
|
Сенаж |
102,7 |
147,5 |
3540 |
363,56 |
522,15 |
143,62 |
На основании данных таблицы и проведенных расчетов по анализируемому ООО «СПК Тимково» Бологовского района можно сделать вывод о том, что, сравнивая уровень себестоимости на единицу продукции по всем видам товара в отчетном году с уровнем показателя в прошлом году, величина затрат резко возросла. Расчет фактического объема продукции по себестоимости 1 ц прошлого года и сравнение данной величины с фактическими затратами 2012 г. позволил выявить, что размер расходов на производство молока увеличился на 101,1 %, по приросту КРС – на 128,4 %, сену – 108,59 %, сенажу – 43,62 %. Для того, чтобы выявить причины роста затрат на производство сельскохозяйственной продукции, необходимо рассмотреть себестоимость отдельно по элементам затрат и выявить на какие статьи расходов пришлось наибольшее увеличение.
2.3. Оценка себестоимости продукции по элементам затрат
Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.
Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).
Рассчитанные поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения планового уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Рассмотрим отдельно затраты на производство четырех основных видов продукции в ООО «СПК Тимково»: в животноводстве – молоко и прирост КРС, в растениеводстве – однолетние и многолетние травы на производство сена и сенажа.
Проведем анализ изменения затрат на производство многолетних трав и структуры затрат в таблице 9.
Таблица 9 – Затраты на производство многолетних трав в ООО «СПК Тимково»
|
Элементы затрат |
Сумма затрат (тыс. руб.) |
Изменения отчетного года к базисному |
Структура затрат, (%) |
|||
|
2011 год |
2012 год |
Базисный 2011 год |
Отчетный 2012 год |
Изменения отчетного года к базисному (+,-) |
||
|
Материальные затраты |
273 |
147 |
-126 |
28,23 |
23,71 |
-4,52 |
|
в том числе: - семена и посадочный материал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- минеральные удобрения |
45 |
0 |
-45 |
4,65 |
0,00 |
-4,65 |
|
- органические удобрения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- химичекие средства защиты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- электро-энергия |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- нефте-продукты |
228 |
135 |
-93 |
23,58 |
21,77 |
-1,80 |
|
- затраты на страхование |
0 |
12 |
+12 |
0,00 |
1,94 |
+1,94 |
|
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды |
595 |
347 |
-248 |
61,53 |
55,97 |
-5,56 |
|
Амортизация |
99 |
126 |
+27 |
10,24 |
20,32 |
+10,08 |
|
Итого затрат: |
967 |
620 |
-347 |
100 |
100 |
х |
На основании данных приведенной таблицы по ООО «СПК Тимково» можно сделать вывод о том, что уровень затрат в отчетном году на выращивание многолетних трав сократился на 347 тыс. руб. и составил 620 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в общем объеме затрат приходится на расходы по оплате труда и отчисления на социальные нужды (61,53 – 55,97 %), а также на покупку материалов (28,23 – 23,71 %), а именно нефтепродуктов (23,58 – 21,77 %). Однако в отчетном периоде сумма затрат по данным элементам расходов была сокращена: на оплату труда – 248 тыс. руб., материальные затраты – 126 тыс. руб. Расходы на минеральные удобрения в 2011 г. не осуществлялись. При этом выросли расходы на обслуживание основных средств (+27 тыс. руб.) и появились затраты на страхование (12 тыс. руб.). Данные изменения во многом связаны с приобретением новой техники, которая требует меньших затрат человеческого труда.
Таблица 10 – Затраты на производство однолетних трав в ООО «СПК Тимково»
|
Элементы затрат |
Сумма затрат (тыс. руб.) |
Изменения отчетного года к базисному |
Структура затрат, (%) |
|||
|
2011 год |
2012 год |
Базисный 2011 год |
Отчетный 2012 год |
Изменения отчетного года к базисному (+,-) |
||
|
Материальные затраты |
408 |
181 |
-227 |
55,97 |
52,01 |
-3,96 |
|
в том числе: - семена и посадочный материал |
223 |
110 |
-113 |
30,59 |
31,61 |
+1,02 |
|
- минеральные удобрения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- органические удобрения |
0 |
39 |
+39 |
0,00 |
11,21 |
+11,21 |
|
- химичекие средства защиты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- электро-энергия |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- нефте-продукты |
185 |
30 |
-155 |
25,38 |
8,62 |
-16,76 |
|
- затраты на страхование |
0 |
2 |
+2 |
0,00 |
0,57 |
+0,57 |
|
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды |
321 |
62 |
-259 |
44,03 |
17,82 |
-26,22 |
|
Амортизация |
0 |
105 |
+105 |
0,00 |
30,17 |
+30,17 |
|
Итого затрат: |
729 |
348 |
-381 |
100 |
100 |
х |
На основании данных приведенной таблицы по ООО «СПК Тимково» можно сделать вывод о том, что уровень затрат в отчетном году на выращивание однолетних трав сократился на 381 тыс. руб., это связано с уменьшением расходов на оплату труда (-259 тыс. руб.), закупку нефтепродуктов (-155 тыс. руб.), семян и посадочного материала (-113 тыс. руб.). Данные изменения произошли из-за сокращения убранных площадей.
Наибольший удельный вес в структуре затрат на выращивание однолетних трав приходится на материальные затраты (55,97 – 52,01 %), в том числе на семена и посадочный материал (30,59 – 31,61 %) и нефтепродукты (25,38 – 8,62 %), а также на оплату труда с отчислениями на социальные нужды (44,03 – 17,82 %).
Однако в отчетном году доля данных затрат значительно сократилась, это произошло из-за уменьшения самих расходов по этим направлениям, а также из-за увеличения амортизации основных средств (+105 тыс. руб.), что привело к росту доли затрат на обслуживание техники до 30,17 %. Также на предприятии в отчетном году были осуществлены расходы на органические удобрения (39 тыс. руб.) и страхование (2 тыс. руб.).
В состав себестоимости продукции животноводства входят следующие статьи затрат:
-
По статье «Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды» отражается оплата труда работников (включая привлеченных лиц), занятых непосредственно обслуживанием видов и групп животных, включая выплаты им из фонда материального поощрения.
-
На статью «Средства защиты животных» относят стоимость использованных биопрепаратов, медикаментов и дезинфицирующих средств, приобретенных за счет собственных средств предприятия, а так же расходы, связанные с их использованием в животноводстве.
-
По статье «Корма» отражают затраты на корма собственного производства и покупные, использованные на корм скоту (включая рабочий скот), птице и другим животным. По этой же статье отражают затраты на приготовление кормов на кормокухнях, распределяемые пропорционально массе приготовленных кормов.
-
По статье «Затраты на содержание основных средств» отражают затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых в животноводстве. По этой же статье отражают износ и расходы на восстановление используемых в животноводстве малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
-
По статье «Страховые платежи» отражают платежи по государственному страхованию зданий, сооружений и других инвентарных объектов, используемых в животноводстве. Страховые платежи по этим основным средствам распределяют по видам и группам животных пропорционально затратам на содержание основных средств.
Таблица 11 – Затраты на производство молока в ООО «СПК Тимково»
|
Элементы затрат |
Сумма затрат (тыс. руб.) |
Изменения отчетного года к базисному |
Структура затрат, (%) |
|||
|
2011 год |
2012 год |
Базисный 2011 год |
Отчетный 2012 год |
Изменения отчетного года к базисному (+,-) |
||
|
Материальные затраты |
2991 |
2416 |
-575 |
46,42 |
29,78 |
-16,64 |
|
в том числе: - корма |
2067 |
1804 |
-263 |
32,08 |
22,24 |
-9,85 |
|
- электро-энергия |
698 |
0 |
-698 |
10,83 |
0,00 |
-10,83 |
|
- нефте-продукты |
226 |
612 |
+386 |
3,51 |
7,54 |
+4,04 |
|
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды |
2745 |
2707 |
-38 |
42,60 |
33,37 |
-9,24 |
|
Амортизация |
294 |
2220 |
+1926 |
4,56 |
27,36 |
+22,80 |
|
Прочие затраты |
413 |
770 |
+357 |
6,41 |
9,49 |
+3,08 |
|
Итого затрат: |
6443 |
8113 |
+1670 |
100 |
100 |
х |
На основании данных приведенной таблицы по ООО «СПК Тимково» можно сделать вывод о том, что уровень затрат в отчетном году на производство молока увеличился на 1670 тыс. руб. Рост себестоимости продукции произошел из-за дополнительных расходов на обслуживание основных средств (+1926 тыс. руб.), приобретение нефтепродуктов (+386 тыс. руб.), а также из-за увеличения прочих затрат (+357 тыс. руб.), куда входят затраты по ограждению ферм, оборудованию дезбарьеров, строительству санпропускников и других объектов с ветеринарно-санитарными мероприятиями; стоимость подстилки для животных; износ спецодежды и обуви, выдаваемых дояркам, свинаркам и другим работникам, занятым уходом за скотом и птицей; долю затрат на строительство и содержание летних лагерей, навесов и других сооружений некапитального характера для животных.
В 2012 году сократились материальные затраты на 575 тыс. руб., в том числе уменьшились расходы на корма (263 тыс. руб.) и электроэнергию (-698 тыс. руб.), а также упали расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на 38 тыс. руб. Данные элементы затрат в 2010 г. имели наибольший удельный вес в структуре расходов на производство молока, однако из-за сокращения сумм их доли значительно уменьшились (материальные затраты на 16,64 %, оплата труда на 9,24 %).
Таблица 12 – Затраты на производство прироста КРС в ООО «СПК Тимково»
|
Элементы затрат |
Сумма затрат (тыс. руб.) |
Изменения отчетного года к базисному |
Структура затрат, (%) |
|||
|
2011 год |
2012 год |
Базисный 2011 год |
Отчетный 2012 год |
Изменения отчетного года к базисному (+,-) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Материальные затраты |
2181 |
2455 |
+274 |
66,01 |
67,19 |
+1,18 |
|
в том числе: - корма |
1801 |
2455 |
+654 |
54,51 |
67,19 |
+12,68 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
- электро-энергия |
274 |
0 |
-274 |
8,29 |
0,00 |
-8,29 |
|
- нефте-продукты |
106 |
0 |
-106 |
3,21 |
0,00 |
-3,21 |
|
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды |
944 |
1160 |
+216 |
28,57 |
31,75 |
+3,17 |
|
Амортизация |
59 |
0 |
-59 |
1,79 |
0,00 |
-1,79 |
|
Прочие затраты |
120 |
39 |
-81 |
3,63 |
1,07 |
-2,56 |
|
Итого затрат: |
3304 |
3654 |
+350 |
100 |
100 |
х |
На основании данных приведенной таблицы по ООО «СПК Тимково» можно сделать вывод о том, что уровень затрат в отчетном году на производство прироста КРС увеличился на 350 тыс. руб. Рост расходов обусловлен увеличением материальных затрат на 274 тыс. руб., в том числе за счет приобретения кормов на 654 тыс. руб., а также ростом затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды (+216 тыс. руб.).
В 2012 г. сократились затраты на обслуживание основных средств на 59 тыс. руб., прочие затраты на 81 тыс. руб., а также в отчетном периоде не были предусмотрены расходы на электроэнергию и нефтепродукты.
Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство прироста КРС приходится на материальные затраты (66,01 – 67,19 %), в том числе на корма (54,51 – 67,19 %). А также большая доля отводится оплате труда – 28,57-31,75 %.
2.4. Уровень затрат на рубль товарной продукции
Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.
Таблица 13 - Затраты на рубль товарной продукции в ООО «СПК Тимково»
|
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темп роста, % |
|
|
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
||||
|
Затраты на производство продукции, тыс. руб. |
12310 |
12867 |
15414 |
104,52 |
119,79 |
|
Объем товарной продукции, тыс.руб. |
10359 |
9766 |
10534 |
94,28 |
107,86 |
|
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. |
7855 |
8231 |
17600 |
104,79 |
213,83 |
|
Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
10320 |
9709 |
10469 |
94,08 |
107,83 |
|
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. р. |
7825,43 |
8182,96 |
17491,40 |
104,57 |
213,75 |
|
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг, коп. |
1,19 |
1,33 |
1,47 |
111,10 |
111,10 |
|
Затраты на 1 рубль товарной продукции, работ, услуг, коп. |
1,19 |
1,32 |
1,46 |
110,87 |
111,06 |
На основании аналитических данных и проведенных расчетов по анализируемому предприятию ООО «СПК Тимково» Бологовского района можно сделать вывод о том, что за исследуемый период времени наблюдается стабильный рост затрат по производство продукции, так в 2011 г. уровень показателя увеличился на 4,52 %, а в 2012 г. – на 19,79 %.
В течение трех анализируемых лет наблюдается рост себестоимости реализованной продукции и работ, так в 2010 г. уровень показателя вырос на 4,57 %, а в 2012 г. – 13,75 %. При этом темп роста себестоимости выше темпа роста реализованной продукции предприятия, так как объем продаж в 2011 г. сократился на 6 %, а в 2012 г. увеличился всего лишь на 7,8 %. Аналогичная тенденция наблюдается и у показателей объема товарной продукции и себестоимости товарной продукции.