ТЕМА 4

ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ

И МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
Вопросы

1. 
   Понятие доходов бюджетов, их виды. Зачисление доходов в бюджет.
   
2. 
   Классификация доходов бюджетов.
   
3. 
   Разграничение и распределение доходов между бюджетами разных уровней.
   
4. 
   Доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, характеристика их состава и структуры (самостоятельно).
   
5. 
   Характеристика доходов бюджетов зарубежных стран (самостоятельно).
   

1. Понятие доходов бюджетов, их виды. Зачисление доходов в бюджет

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Статья 41 Бюджетного кодекса РФ. Виды доходов бюджетов

1.К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

В соответствии со ст.8 Налогового кодекса РФ (НК РФ):

1) под налогом, понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

2) под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц

---

, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности;

3) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.12 Налогового кодекса РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам, в соответствии со ст.13 НК РФ, относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина;

9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13. К специальным налоговым режимам, предусмотренным ст. 18 НК РФ, относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

4) патентная система налогообложения;

5) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

6) "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента).

---

В соответствии со ст.12 Налогового кодекса РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам, в соответствии со ст. 14 НК РФ, относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

В соответствии со ст.12 Налогового кодекса РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам, в соответствии со ст. 14 НК РФ, относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.
Налоговые расходы публично-правового образования - выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы РФ, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование, предусмотренными в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам.
Неналоговые доходы, выделяемые в российской бюджетной практике в качестве отдельного вида доходов бюджетов, включают многочисленные, довольно различные платежи.

Учитывая многочисленность и видовое разнообразие неналоговых доходов бюджетов, Бюджетный кодекс РФ в статье 41 «Виды доходов бюджетов» ограничивается выделением только некоторых видов неналоговых поступлений, в числе которых:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий

---

, в том числе казенных…;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных…;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.
В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса РФ к безвозмездным поступлениям относятся:

• 
  дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
  
• 
  субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
  
• 
  субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
  
• 
  иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
  
• 
  безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
  

Дотации, субвенции, субсидии – межбюджетные трансферты (средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации). Дотации предоставляются без определения конкретной цели их использования; субвенции предоставляются на финансирование «переданных» другим публично-правовым образованиям полномочий; субсидии предоставляются на условиях долевого софинансирования расходов других бюджетов.
К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

---

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти4

- налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

- акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку.

СХЕМА ЗАЧИСЛЕНИЯ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ



Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. Единый счет бюджета - казначейский счет (совокупность казначейских счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации), открытый (открытых) в Федеральном казначействе отдельно по каждому бюджету бюджетной системы Российской Федерации для осуществления и отражения операций с денежными средствами по поступлениям в бюджет и перечислениям из бюджета.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов РФ порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ, осуществляют администраторы доходов бюджета¹. Администраторы доходов бюджета находятся в ведении соответствующих главных администраторов доходов бюджета².

Примеры главных администраторов доходов федерального бюджета и администрируемых ими доходов:

Код главного администратора доходов	Наименование главного администратора доходов федерального бюджета	Администрируемые доходы федерального бюджета
153	Федеральная таможенная служба	- НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, - акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ, - таможенные пошлины, - таможенные сборы
048	Федеральная служба по надзору в сфере природопользования	- государственная пошлина за выдачу разрешения на сброс загрязняющих веществ в окружающую среду, - плата за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

---

Смотрите также файлы

• Спортивные игры футбол, (волейбол).doc

• Введение в микроэкономику Типовые задачи.ppt

• Непрерывная холодильная цепь 1 Понятие и структура нхц.ppt

• Учебник для вузов. Под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Марковой. М., 2000.docx

• Инструкция по регистрации в системе Российское движение детей и молодёжи.docx