Файл: Доходы бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 24
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
2. Классификация доходов бюджетов
Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В настоящее время правовые основы классификации доходов бюджетов бюджетной системы РФ представлены:
- статьей 20 Бюджетного кодекса РФ,
- Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 85н (ред. от 21.03.2022) «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структуре и принципах назначения». С 1.01.2023 - Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения".
Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие составные части:
| Структура кода классификации доходов бюджетов | |||||||||||||||||||||
| Код главного администратора доходов бюджета | Код вида доходов бюджетов | Код подвида доходов бюджетов | |||||||||||||||||||
| группа доходов | под- группа доходов | статья доходов | подстатья доходов | элемент доходов | группа подвида доходов бюджетов | аналитическая группа подвида доходов бюджетов | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | ||
Группа доходов имеет следующие значения:
100 – «Налоговые и неналоговые доходы»;
200 – «Безвозмездные поступления».
Группа "Налоговые и неналоговые доходы" содержит следующие подгруппы доходов:
101 - налоги на прибыль, доходы;
102 - страховые взносы на обязательное социальное страхование;
103 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
104 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
105 - налоги на совокупный доход;
106 - налоги на имущество;
107 - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
108 - государственная пошлина;
109 - задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
110 - доходы от внешнеэкономической деятельности;
111 - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
112 - платежи при пользовании природными ресурсами;
113 - доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства;
114 - доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
115 - административные платежи и сборы;
116 - штрафы, санкции, возмещение ущерба;
117 - прочие неналоговые доходы;
118 - поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Группа доходов "Безвозмездные поступления" содержит следующие подгруппы доходов:
201 - безвозмездные поступления от нерезидентов;
202 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
203 - безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
204 - безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
205 - безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
207 - прочие безвозмездные поступления;
208 - поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
218 - доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
219 - возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.
Код элемента доходов:
01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
03 - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
04 - бюджет городского округа;
05 - бюджет муниципального района;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 - бюджет сельского поселения;
11 - бюджет городского округа с внутригородским делением;
12 - бюджет внутригородского района;
13 - бюджет городского поселения;
14 - бюджет муниципального округа.
Аналитическая группа подвида доходов является группировкой доходов по виду финансовых операций, относящихся к доходам, и состоит из следующих групп:
100 - Доходы;
400 - Выбытие нефинансовых активов.
Группа 100 доходы детализирована статьями:
-
110 Налоговые доходы и таможенные платежи -
120 Доходы от собственности -
130 Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат -
140 Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба -
150 Безвозмездные денежные поступления -
160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование -
180 Прочие доходы
Группа 400 Выбытие нефинансовых активов детализирована статьями:
- Статья 410 Уменьшение стоимости основных средств
- Статья 420 Уменьшение стоимости нематериальных активов
- Статья 430 Уменьшение стоимости непроизведенных активов
- Статья 440 Уменьшение стоимости материальных запасов
Распределение налогов по подгруппам доходов,
предусмотренным бюджетной классификацией РФ
| Подгруппа доходов | Статьи доходов |
| Налоги на прибыль, доходы | - налог на прибыль организаций - налог на доходы физических лиц |
| Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации | - налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ - акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ |
| Налоги на совокупный доход | - налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - единый сельскохозяйственный налог - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения - торговый сбор - налог на профессиональный доход |
| Налоги на имущество | - налог на имущество физических лиц - налог на имущество организаций - транспортный налог - налог на игорный бизнес - земельный налог |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | - налог на добычу полезных ископаемых - налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции - водный налог - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
| Государственная пошлина | (статьи по видам государственной пошлины) |
Распределение некоторых неналоговых доходов по подгруппам
доходов, предусмотренным бюджетной классификацией РФ
| Подгруппа доходов | Статьи доходов (отдельные примеры) |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование | - страховые взносы |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | - таможенные пошлины - таможенные сборы … |
| Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | - доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям - проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны - проценты по государственным кредитам - доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) - доходы от перечисления части прибыли Центрального банка РФ, - платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий … |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | - плата за негативное воздействие на окружающую среду - плата за использование лесов - плата за пользование водными объектами … |
| Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства | - доходы от оказания платных услуг (работ), например: доходы от оказания информационных услуг государственными органами и органами местного самоуправления, казенными учреждениями - доходы от компенсации затрат государства, например: доходы, поступающие в виде компенсации Российской Федерации за участие российских воинских контингентов в миротворческих операциях ООН, получаемые за рубежом … |
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | - доходы от продажи квартир - доходы от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности - средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства … |
| Административные платежи и сборы | - административные сборы, например: исполнительский сбор - лицензионные сборы - консульские сборы - патентные и иные пошлины … |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | - денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о банках и банковской деятельности - денежные взыскания (штрафы) за нарушение бюджетного законодательства РФ - денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о пожарной безопасности - денежные взыскания (штрафы) за правонарушения в области дорожного движения … |
| Прочие неналоговые доходы | - невыясненные поступления - целевые отчисления от государственных лотерей - средства самообложения граждан … |
3.Разграничение и распределение доходов между бюджетами разных уровней
Как следует из положений статьи 30 «Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» Бюджетного кодекса РФ, под разграничением доходов следует понимать закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов.
Нормативы зачисления в федеральный бюджет налоговых доходов закреплены статьей 50 БК РФ, неналоговых доходов – статьей 51 БК РФ.
Нормативы зачисления в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов закреплены статьей 56 БК РФ, неналоговых доходов – статьей 57 БК РФ.
Нормативы зачисления:
- налоговых доходов в бюджеты городских поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, сельских поселений, муниципальных округов закреплены статьями 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5, 61.6 БК РФ соответственно,
- неналоговых доходов в местные бюджеты – статьей 62 БК РФ.
| Вид налога (сбора) | Нормативы зачисления налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы РФ (%), установленные БК РФ | |||||
| ФБ | РБ | Местные бюджеты | ||||
| поселений | мун. районов | гор. округов | ||||
| I.Федеральные налоги и сборы | ||||||
| 1.1.НДС | 100 | - | - | - | - | |
| 1.2.1.Акцизы на табачную продукцию, на автомобили легковые и мотоциклы, по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, на нефтяное сырье, направленное на переработку, на темное судовое топливо, производимое на территории РФ | 100 | - | - | - | - | |
| 1.2.2.Акцизы на средние дистилляты, производимые на территории РФ | 50 | 50 | - | - | - | |
| 1.2.2.Акцизы на спирт этиловый из пищевого или непищевого сырья, на спиртосодержащую продукцию | 0 | 100 | | | | |
| 1.2.3.Акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ | 12 (до 1.01.2025действуют другие нормативы) (в 2021-2024 – 25,1) | 88 (-//-//-) (в 2021-2024 – 74,9) | - | - | - | |
| 1.2.4.Акцизы на алкогольную продукцию | В зависимости от объемной доли этилового спирта | - | - | - | ||
| 1.3.Налог на доходы физических лиц | в отношении отдельных видов доходов | 85 | 10 (ГП) 2 (СП) | 5 (на терр. ГП) 13 (на терр. СП) 15 (на межселен. терр.) | 15 | |
| 1.4.Налог на прибыль организаций | 100 (2%) (3% в 2017-2024 годах) | 100 (18%) (17% в 2017-2024 годах) | - | - | - | |
| 1.5.1.НДПИ в виде углеводородного сырья | 100 | - | - | - | - | |
| 1.5.2.НДПИ в виде природных алмазов | - | 100 | - | - | - | |
| 1.5.3.Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых | - | 100 | - | - | - | |
| 1.5.4.НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) | 40 | 60 | - | - | - | |
| 1.5.5.НДПИ на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ | 100 | - | - | - | - | |
| 1.6.Водный налог | 100 | - | - | - | - | |
| 1.7.1.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | 20 | 80 | - | - | - | |
| 1.7.2.Сбор за пользование объектами животного мира | - | 100 | - | - | - | |
| 1.8.Государственная пошлина (по видам) | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |
| 1.9.Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | 100 | - | - | - | - | |
| II.Региональные налоги | ||||||
| 2.1.Налог на имущество организаций | - | 100 | - | - | - | |
| 2.2.Налог на игорный бизнес | - | 100 | - | - | - | |
| 2.3.Транспортный налог | - | 100 | - | - | - | |
| III.Местные налоги | ||||||
| 3.1.Земельный налог | - | - | 100 | 100 (взим. на межселен. террит.) | 100 | |
| 3.2.Налог на имущество физических лиц | - | - | 100 | 100 (взим. на межселен. террит.) | 100 | |
| IV.Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами | ||||||
| 4.1.Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в том числе минимального налога) | - | 100 | - | - | - | |
| 4.2.Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения | - | - | - | 100 | 100 | |
| 4.3.Единый сельскохозяйственный налог | - | - | 50 (ГП) 30 (СП) | 50 (на терр. ГП) 70 (на терр. СП) 100 (на межселен. терр.) | 100 | |
| 4.4.1.Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья – газ горючий природный) | 100 | - | - | - | - | |
| 4.4.2.Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья – за исключением газа горючего природного) | 95 | 5 | - | - | - | |
| 4.4.3.Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ) | 100 | - | - | - | - | |
| 4.5.Налог на профессиональный доход | - | 63 | - | - | - | |