Файл: Требования аудиторской этики, направленные на обеспечение независимости аудита.rtf
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 16
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Отличительной чертой данной специальности является принятие на себя огромной ответственности перед клиентами, кредиторами, правительством, работодателем, работниками, инвесторами, и другими лицами, которые основываются на правдивости поданных бухгалтером данных.
Кодекс этики профессиональных бухгалтеров состоит из 3 частей: часть А устанавливает фундаментальные принципы профессиональной этики для профессиональных бухгалтеров и описывает концептуальную основу, необходимую для:
обнаружения угроз соблюдению фундаментальных принципов;
оценки значимости обнаруженных угроз;
принятия мер предосторожности для устранения угроз или снижения их до приемлемого уровня.
Части В и С рассматривают применение концептуальной основы в определенных ситуациях. Они содержат примеры мер предосторожности, которые могут быть приняты для устранения угроз соблюдению фундаментальных принципов. Эти части также рассматривают ситуации, в которых не существует определенных мер предосторожности для той или иной угрозы, а следовательно, бухгалтер должен избегать отношений, создающих такие угрозы. Часть В применяется для публично практикующих профессиональных бухгалтеров. Часть С предназначена для профессиональных бухгалтеров в организациях. [3, с.17]
Согласно Кодексу, профессиональные бухгалтеры и аудиторы в своей работе обязаны соблюдать такие фундаментальные принципы, как честность (добросовестность), объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность и профессиональное поведение.
Кодекс определяет, что в процессе работы профессиональных бухгалтеров могут возникать определенные обстоятельства, которые представляют собой угрозы соблюдению фундаментальных принципов, которые аудитор должен уметь определять, оценивать и устранять, либо сводить их негативное воздействие к минимуму.
Частью А Кодекса определены следующие категории угроз:
угроза личной заинтересованности - угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера;
угроза самоконтроля - угроза того, что профессиональный бухгалтер не может надлежащим образом оценить результаты предыдущего вынесенного суждения или услуг, оказанных самим профессиональным бухгалтером или иным сотрудником фирмы профессионального бухгалтера или организации - работодателя, на которые бухгалтер будет опираться при формировании суждения, являющегося частью настоящего задания;
угроза заступничества - угроза того, что профессиональный бухгалтер будет отстаивать позицию или работодателя так, что объективность профессионального бухгалтера будет находиться под угрозой;
угроза близких отношений - угроза того, что вследствие длительных или близких взаимоотношений с заказчиком или работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком привержен их интересам или будет слишком снисходителен к их деятельности; и
угроза шантажа - угроза того, что профессиональный бухгалтер не сможет действовать объективно в результате фактического или мнимого давления включая попытки оказать на профессионального бухгалтера чрезмерное влияние. [3, с. 21] Согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров выделяют две категории мер, которые способствуют уменьшению или устранению угрозы до приемлемого уровня:
Меры, которые разработаны профессиональными организациями и законодательными органами:
требования к системе образования, профподготовке;
требования к постоянному профессиональному росту;
нормативные акты и профстандарты;
профмониторинги;
независимая проверка отчетов, документов, деклараций третьей стороной. Меры, которые разработаны в рабочей среде.
Как уже было указано выше, часть В Кодекса освещает вопросы, связанные с деятельностью публично практикующих профессиональных бухгалтеров. Под публично практикующим профессиональным бухгалтером понимается каждый партнер или лицо, занимающее должность, аналогичную должности партнера, и каждый практикующий служащий, оказывающие профессиональные услуги клиенту, вне зависимости от их функциональной классификации (например, аудит, налогообложение, консультирование), а также публично практикующие профессиональные бухгалтера, выполняющие управленческие функции. Часть В Кодекса содержит в себе разделы, посвященные: профессиональному назначению, конфликту интересов, независимым мнениям, гонорару и другим типам вознаграждения, маркетингу профессиональных услуг и др. Особое внимание привлекает раздел №290 части В Кодекса, который освещает принцип независимости при аудиторских заданиях и обзорных проверках. Раздел содержит в себе множество параграфов, каждый из которых отражает в себе различные аспекты применения принципа независимости в конкретной ситуации и при конкретных обстоятельствах. Параграф №290.4"Концептуальная основа независимости" гласит: при выполнении аудиторских заданий в интересах общества и в соответствии с требованиями настоящего Кодекса члены аудиторской рабочей группы, фирмы и сетевых фирм должны быть независимы от заказчика аудиторских услуг. Соглаасно параграфу "290.6 независимость включает независимость мнения и внешнюю независимость. [3, с. 64] Часть С Кодекса посвещается деятельности профессиональных бухгалтеров, работающих в организациях, и включает в себя вопросы, качающиеся: потенциальных конфликтов, подготовки и представления информации, достаточности опыта, финансовых интересов и поощрений.
В конце Кодекса предоставлен словарь терминов, которые были использованы в данном нормативном документе и указана дата вступления в силу - 1 января 2011 года. Допускалось и более раннее применение.
Заключение
Итак, подводя итог, следует отметить, что профессия бухгалтера, аудитора и других бухгалтерских работников стала в настоящее время довольно престижной и сравнительно высокооплачиваемой. Бухгалтеры и аудиторы общественных,благотворительных, некоммерческих организаций в своей работе руководствуются этическими нормами, принятыми в независимом секторе в целом. Профессиональные бухгалтеры и аудиторы в своей работе должны неуклонно следовать следующим ориентирам:
преданность делу, стремление выполнить миссию организации;
добровольность и бескорыстность;
приверженность общественному благу;
уважение к ценности и достоинству личности;
терпимость и стремление к социальной справедливости;
ответственность перед обществом;
открытость и честность;
бережливость в отношении к средствам;
соблюдение законов.
Бухгалтер и аудитор должны следовать принципам повседневной этики:
быть образцом личного поведения;
в процессе работы действовать в соответствии с ценностями и предназначением своей профессии;
служить своей профессии на благо окружающих;
не участвовать в делах,связанных с ложью, обманом, подлогом;
стремиться совершенствовать свои профессиональные знания и практический опыт, ставить служебный долг превыше всего;
не использовать профессиональные отношения для достижения личных целей;
сохранять конфиденциальность полученной информации;
направлять усилия на предупреждение негуманных или дискриминационных действий, направленных против одного человека или группы людей.
Профессиональные организации разрабатывают кодексы профессиональной этики бухгалтеров и аудиторов, стараясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения.
В этическом кодексе бухгалтеров и аудиторов обобщены этические нормы профессионального поведения, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств.
Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм -непременная обязанность и высший долг каждого бухгалтера и аудитора, руководителя и сотрудника фирмы.
Об этике аудиторов-профессионалов много говорят, но мало делают для воспитания авторитетных высококлассных специалистов. Этические проблемы повседневно встречаются на профессиональном пути бухгалтера и аудитора. Их нужно разрешать достойно, а для этого необходимо знать нормы профессионального поведения, готовить себя к их неукоснительному соблюдению.
Литература
1. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 №307 - ФЗ (в ред. от 01.12.2014г.) // СПС "Консультант плюс"
. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол №4) (ред. от 18.12.2014) // СПС "Консультант плюс"
. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров. - Новосибирск: САФБД, 2011. - 232с.
. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012г., протокол №6; с изменениями от 27.06.2013г., протокол №9) // СПС "Консультант плюс"
. Шапошников, А.А. Нравственные начала профессии бухгалтера и аудитора/А.А. Шапошников//Аудиторские ведомости. - 2015. - №8. - с.76 - 84.