Файл: 1. 1 Понятие и особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения организаций в Российской Федерации на современном этапе.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 43
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Соответственно, упрощенцы не выставляют счета-фактуры и не выделяют сумму НДС в расчетах, а также не уплачивают данный налог в бюджет. Но в случае выставления лицами не являющимися плательщиками НДС, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в такой счет-фактуре, подлежит декларировании и уплате в бюджет. С 1 января 2016 года установлено, что упрощенцы, в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС должны уплатить налог в бюджет, но уже не учитывать в доходах этот налог.
Данное изменение позволило избавиться от двойного налогообложения, возникающего ранее. Т.е. суммы налога НДС учитывались и в базе по доходам при УСН, и при уплате данного налога в бюджет. Что касается учета сумм НДС в расходах, то тут изменения отсутствуют. Т.е. сумма НДС, уплаченная в бюджет, не учитывается в расходах для УСН.
Заполняя книгу учета доходов и расходов, следует указывать только те
расходы и доходы, которые поименованные в указанных выше случаях. Налогоплательщики, применяющие УСН, датой получения доходов признают день поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке и (или) в кассу.
Расходы списываются в момент погашения задолженности перед контрагентами путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика и (или) выплаты из кассы, т.е. так же, как и с доходами – в день списания денежных средств. Данный метод называется кассовым.
Таким образом, учет доходов и расходов на УСН ведется кассовым
методом, при котором доходы и расходы возникают только в случае их поступления или списания с расчетного счета налогоплательщика и (или) из
кассы.
Таким образом, УСН – это один из пяти имеющихся в Российской
Федерации специальных налоговых режимов. УСН является альтернативной заменой общего режима налогообложения.
Сущность данного режима заключается в том, что он заменяет уплату нескольких налогов на один – налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Для того чтобы перейти на УСН и остаться на применении данного
режима, налогоплательщикам необходимо соблюдать условия, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщики при выборе данного режима самостоятельно выбирают объект налогообложения из имеющихся двух:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Каждый объект имеет свою ставку налогообложения и налоговую базу.
Одной из положительных черт использования УСН при использовании объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», является перенос полученного убытка на следующие налоговые периоды. Полученный убыток можно использовать в течение 10 лет для уменьшения налогооблагаемой базы.
Так же особенностью для данного объекта считаемся минимальный налог, который налогоплательщики должны в обязательном порядке исчислять, но уплачивать только при условии, если налог, исчисленный в общем порядке, меньше, чем исчисленный минимальный налог.
Налогоплательщики, выбравшие для себя объект «доходы», вправе
уменьшать свою налоговую базу на суммы выплаченных страховых взносов, но не более чем 50 % от суммы исчисленного налога.
Отчетность в налоговый орган представляется один раз, но при этом по окончании отчетных периодов необходимо уплачивать авансовые платежи.
УСН имеет свой, закрытый перечень расходов, которые можно принимать при формировании расходов. В доходы также включаются не все полученные денежные суммы.
У налогоплательщиков присутствует обязанность по ведению книги учета доходов и расходов, которые в свою очередь формируются только кассовым методом.
При выборе данной системы налогообложения налогоплательщикам
необходимо определить, будет ли выгодно для их деятельности данный режим.
В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения УСН.
Важно осознавать, что утрата прав на применения УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).
Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях данного налогового режима, для осуществления подобных функций порой целесообразно обратиться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.
1.2 Основные элементы упрощенной системы налогообложения
Элементы налогообложения аккумулируют всю информацию о налоге.
Они являются важными составляющими для любого налога, поскольку налог считается установленным только в случае, когда определены элементы
налогообложения и налогоплательщики.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и
применяющие ее.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если за 9 месяцев предшествующего года доходы не превысили 45 млн. руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент- дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Коэффициент-дефлятор, учитывающий инфляционные процессы,
устанавливается Приказом Минэкономразвития России, либо Федеральным
законом и подлежит официальному опубликованию.
На 2013 год данный коэффициент был равен единице, то есть пороговые значения предельного размера доходов были равны 45 млн. руб. за 9 месяцев и 60 млн. руб. за налоговый период.
В частности, если организация собирается перейти на упрощенную
систему налогообложения с 2017 года, то доходы за первые 9 месяцев 2016 года не должны превышать отметки в 59,805 млн. руб.
Если организация уже применяет упрощенную систему налогообложения, то доходы за каждый год (включая полученные авансы) должны быть не более 60 млн. руб., увеличенные на коэффициент-дефлятор.
Для 2014 года (коэффициент 1,067) – 64,02 млн. руб. Для 2015 года, исходя из коэффициента 1,147, доход равен 68,82 млн. руб. А в 2016 году доходы не должны превышать 79,74 млн. руб.
Основные элементы упрощенной системы налогообложения приведены
в таблице 1.
Таблица 1 – Основные элементы упрощенной системы налогообложения
| Элементы налогообложения | Основание |
| Объекты налогообложения | Статья 346.14 НК РФ |
| Налоговая база | Статья 346.18 НК РФ |
| Порядок определения доходов | Статья 346.15 НК РФ |
| Порядок определения расходов | Статья 346.16 НК РФ |
| Минимальный налог при убытках за год | Пункт 6 статьи 346.18 НК РФ |
| Налоговые ставки | Статья 346.20 НК РФ |
| Налоговый период | Статья 346.19 НК РФ |
| Отчетный период | Статья 346.19 НК РФ |
| Налоговый учет | Статья 346.24 НК РФ |
Объекты. налогообложения
Объектом .налогообложения могут быть:
- «Доходы»;
- «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком.
Исключением являются налогоплательщики - участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом – они принудительно применяют в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину. расходов».
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, при этом необходимо подать уведомление в налоговый орган не
позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик желает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не имеет право менять объект налогообложения.
Налоговая база
В случае, когда выбран объект налогообложения «Доходы», налоговой
базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются «Доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой признается денежное выражение. доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются
нарастающим итогом с начала налогового периода.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в качестве объекта налогообложения применяют.«Доходы, уменьшенные на величину расходов», могут уменьшить налоговую базу по итогам года на сумму убытка (целиком или частично на будущие налоговые периоды в течение 10 лет), полученного по итогам предыдущих. налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»».
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе. на иные режимы налогообложения.
Порядок определения доходов
При определении объекта налогообложения учитываются два вида доходов:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
(за минусом предъявленных покупателю налогов);
- внереализационные. доходы.
В доходы не включают поступления, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доходы от реализации (статья 249 Налогового кодекса Российской Федерации) определяются как выручка от реализации:
- ранее купленных товаров (работ, услуг);
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- прав на имущество.
Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с производством и реализацией основной продукции. К ним относятся доходы, полученные:
- от сдачи имущества в аренду;
- при безвозмездном. получении имущества;
- от долевого участия в других организациях;
- в виде излишков, выявленных. при инвентаризации;
- от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
- в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского вклада;
- в виде стоимости. полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- как доходы прошлых лет;
- при списании в связи с. истечением срока исковой давности кредиторской задолженности.
Полный перечень внереализационных. доходов прописан в статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (письмо. Минфина от 04 сентября 2013 г. № 03 11-06/2/36404).
Согласно статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации для
упрощенной системы налогообложения учет доходов производят по кассовому методу, то есть учитывается фактическое поступление денег в кассу или на расчетный счет.
Порядок определения расходов
Расходами считают все траты фирмы, отвечающие требованиям статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Они должны быть направлены на приобретение дохода, быть привязаны к направлениям деятельности организации, документально подтверждены, оплачены, товары (работы, услуги) оприходованы.
Расходы, на которые налогоплательщик уменьшает доходы при расчете единого налога:
- приобретение основных средств, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- приобретение или создание самим налогоплательщиком нематериальных активов;
- арендные, лизинговые. платежи за арендуемое имущество;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на оплату страховых взносов;
- суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам);
- проценты за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Минимальный налог при убытках за год