Файл: Отчет по производственной практике пм. 03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 288
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задания для прохождения производственной практики
(по профилю специальности)
Виды работ: 1 Знакомство с организацией, как с объектом практики.
Ознакомление с организацией бухгалтерской службы на предприятии, режимом налогообложения
1.Ознакомиться с организационно-правовой формой организации. Сделать краткие записи.
2.Ознакомиться с бухгалтерской службой и описать распределение обязанностей счетных работников.
3. Исследовать и описать учетную политику в организации для целей налогообложения и её основные элементы
4. Приложить к отчету копию учетной политики для целей налогообложения.
Организационно – правовая форма исследуемого предприятия – акционерное общество – общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц.
1 января 1968 года Акционерное общество «Элеконд» был введен в число действующих заводов. Зарегистрирован по адресу Удмуртская Республика, г.Сарапул, ул. Калилина, д.3. ИНН 1827003592; КПП 183801001. Основной вид деятельности: производство прочего электрического оборудования (27.90). Генеральный директор – Наумов Анатолий Федорович.
Бухгалтерская служба АО «Элеконд» представляет собой структурную единицу предприятия, которая выполняет функции сбора, обработки и группировки информации путем составления сводных бухгалтерских документов, а также путем внесения записей на счета бухгалтерского учета. Главный бухгалтер – Сарин Ардак Серикович, который непосредственно подчиняется генеральному директору Наумову А.Ф. Главному бухгалтеру подчиняется бухгалтерия (отд. 22), которая занимается организацией учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия; анализом финансово-экономического состояния предприятия; разработкой финансовой политики предприятия; осуществляет контроль за сохранностью собственности предприятия, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.
Согласно учетной политике для целей налогообложения АО «Элеконд» налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением. Ответственным за постановку и ведение налогового учета является главный бухгалтер. Налоговый учет ведется с помощью информационных систем «Олимп» и «1С».
Регистры налогового учета ведутся на базе данных бухгалтерского учета. В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета; регистры бухгалтерского учета с дополнением информации, необходимой для налогового учета; специально разработанные организацией регистры налогового учета. По окончании налогового периода регистры налогового учета выводятся на печать и заверяются ответственными лицами.
Основные элементы учетной политики для целей налогообложения АО «Элеконд»: НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций.
Виды работ: 2 Проведение расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам
1. Изучить какие федеральные налоги и сборы уплачивает организация
2. Исследовать порядок расчета федеральных налогов и сборов уплачиваемых организацией
3. Исследовать сроки и порядок уплаты федеральных налогов и сборов
4.Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению федеральных налогов и сборов
5. Приложить к отчету копии налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам и платежные документы по их уплате.
АО «Элеконд» является плательщиком таких федеральных налогов, как налог на прибыль организаций, НДФЛ.
Организация ведет раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, а также раздельный учет соответствующих расходов и сумм "входного" НДС.
Для раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, по счету 19 открываются субсчета:
19-1 "НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства облагаемой НДС продукции".
19-2 "НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства необлагаемой НДС продукции", за исключением выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ за счет средств бюджетов;
19-3 "НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства необлагаемой НДС продукции" - выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ за счет средств бюджетов.
Чтобы рассчитать сумму налога, зная налогооблагаемую базу, нужно эту базу умножить на ставку налога (0%, 10%, 20%)
Срок уплаты НДС не позднее 25 числа каждого месяца.
Уплата суммы налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. По месту нахождения обособленных подразделений (представительство, не выделенное на отдельный баланс) налог уплачивается исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.
Налог на прибыль организаций рассчитывается как разница между доходами и расходами предприятия, умноженная на 20%.
Уплата налога на прибыль производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период АО «Элеконд» - месяц.
Начисление и перечисление налога на прибыль организаций отражают бухгалтерскими проводками:
Учет доходов, начисленных физическим лицам, в отношении которых организация выступает налоговым агентом, а также сумм удержанного с них налога ведется в налоговых регистрах по учету доходов, вычетов и налога на доходы физических лиц.
Для расчета суммы НДФЛ суммируются все доходы сотрудника, вычитаются из этой суммы официальные расходы, и полученный остаток умножается на 13%.
Срок уплаты НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором был получен доход, а перечисление налога в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.
Бухгалтерские проводки по начислению федеральных налогов, уплачиваемых АО «Элеконд»:
ДТ 99 КТ 68 – начислен налог на прибыль организаций
ДТ 70 КТ 68 – начислен НДФЛ
ДТ 90(91) КТ 68 – начислен НДС
Все налоги собираются на счете 68 и перечисляются в бюджет. Отражается это проводкой
ДТ 68 КТ 51.
Виды работ: 3 Проведение расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам
1. Изучить какие региональные налоги и сборы уплачивает организация
2. Исследовать порядок расчета региональных налогов и сборов уплачиваемых организацией
3. Исследовать сроки и порядок уплаты региональных налогов и сборов
4.Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению региональных налогов и сборов
5. Приложить к отчету копии налоговых деклараций по региональным налогам и сборам и платежные документы по их уплате.
АО «Элеконд» является плательщиком таких региональных налогов, как налог на имущество организаций и земельный налог.
В организации ведется раздельный учет объектов ОС, являющихся объектами налогообложения по налогу на имущество организаций и не являющихся таковыми. Учет организован на счетах бухгалтерского учета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", предусмотренных Рабочим планом счетов.
Налоговая база при расчете налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы
имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Также налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как произведение налоговой базы со ставкой налога за вычетом суммы авансовых платежей.
Срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Начисление и перечисление налога на имущество организаций отражается бухгалтерскими проводками:
ДТ 91 КТ 68 – начислен налог на имущество организаций;
ДТ 68 КТ 51 – налог на имущество организаций перечислен в бюджет.
Виды работ: 4 Проведение расчетов с бюджетом по местным налога и сборам
1. Изучить какие местные налоги и сборы уплачивает организация
2. Исследовать порядок расчета местных налогов и сборов уплачиваемых организацией
3. Исследовать сроки и порядок уплаты местных налогов и сборов
4.Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению местных налогов и сборов
5. Приложить к отчету копии налоговых деклараций по местным налогам и сборам и платежные документы по их уплате.
АО «Элеконд» является плательщиком земельного налога. Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности данной организации.
Налоговой базой для определения суммы земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков.
Земельный налог исчисляется и уплачивается по итогам налогового периода.
Налог на землю рассчитывается как кадастровая стоимость, уменьшенная на льготы и умноженная на коэффициент. АО «Элеконд» льгот по земельному налогу не имеет.
Уплачивается земельный налог не позднее 15 марта года, следующего за отчетным.
Авансовые платежи по земельному налогу организация, имеющая в собственности земельные участки на территории города, уплачиваются по итогам отчетного периода в срок не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября.
Начисление земельного налога отражается проводкой ДТ 20 (23,25,26) КТ 68.
Виды работ: 5 Проведение расчетов с внебюджетными фондами
1. Исследовать порядок расчетов с СФР РФ
2. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды
3. Оформить и приложить к отчету платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца организация производит исчисление и уплату страховых взносов.
В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Оплата страховых взносов Обществом осуществляется с соблюдением установленных сроков.
База для начисления страховых взносов рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года по каждому застрахованному лицу. В базу по страховым взносам включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица.
С 2023 года для исчисления страховых взносов установлен единый тариф – 30% в рамках единой предельной величины базы.
Начисление страховых взносов отражается проводкой ДТ 20 (23,25,26) КТ 69.
ДТ 69 КТ 51 – сумма страховых взносов перечислена в бюджет.
Виды работ: 6 Оформление отчета по практике
1. Анализ результатов производственной практики
2. Подготовка документов по производственной практике
При прохождении производственной практики была изучена учетная политика предприятия АО «Элеконд», в том числе и для целей налогообложения. Были приобретены навыки по определению видов и порядка налогообложения, формированию бухгалтерских проводок.
Узнала, какие виды налогов уплачивает предприятие, порядок их уплаты и сроки.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ результатов пройденной производственной практики
Просмотреть заполненный отчет, приложения к нему, внести необходимые дополнения, поправки. Отразить своё мнение о состоянии бухгалтерского учета в организации, об организации и эффективности практики в целом, социальной значимости своей будущей специальности. Дать предложения по улучшению организации производственной практики. Указать, что полезного, как будущему бухгалтеру, дала производственная практика.
При прохождении производственной практики были достигнуты цели, а именно закрепление и углубление знаний, полученных в процессе обучения, и приобретение необходимых навыков и опыта практической работы в ПМ 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами».