Файл: 1. Понятие бухгалтерского учета, его роль и значение в системе управления экономикой.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 298
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
60. Учет расчетов по налогам и сборам
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена сумма подоходного налога.
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Сумма налога на прибыль является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 «Прибыли и убытки».
Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислен налог на прибыль.
Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
Текущий налог на прибыль – налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.
На сумму налога на добавленную стоимость производятся записи по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и, соответственно, по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредитом счета 51 «Расчетные счета» при перечислении ее в бюджет.
Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату организации, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» (68 «Расчеты по налогам и сборам») с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0 % суммы налога на добавленную стоимость, отраженные по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В учете записывается:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
61. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и др.
На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.
1. Списаны потери, возникшие вследствие уничтожения и порчи производственных запасов, основных средств и др.:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 10 «Материалы», 01 «Основные средства» и др.
2. Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
3.Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования:
Дебет счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
4. Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, по кредиту – суммы поступивших платежей:
Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражены суммы претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, указанных в договорах;
Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – отражены суммы платежей, поступивших от разных дебиторов и кредиторов.
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества:
Дебет счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – отражены доходы, подлежащие получению (распределению).
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – отражены активы, полученные организацией в счет доходов.
62. Порядок формирования информации о финансовых результатах деятельности организации
Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета учитывают прибыли, а по дебету — убытки. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по данному счету не должно быть. В широком смысле счет 99 «Прибыли и убытки» представляет собой систему предусмотренных планом счетов синтетических позиций. В Данную систему входят счета учета доходов и расходов: 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы»; 99 «Прибыли и убытки». В рамках этой системы ведется систематическое наблюдение за процессом формирования финансового результат деятельности организации в течение отчетного периода. Данная система дает возможность составлять отчет о прибылях и убытках. Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» предназначены для обобщения и накапливания информации о доходах и расходах организации. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. Он определяется как разница между выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг). Для определения финансового результата торговой организации от продаж из суммы ее валового дохода вычитается величина издержек обращения, относящаяся к проданным товарам и списанная с кредита счета 44 «Расходы на продажу» на дебет счета 90 «Продажи». По действующим правилам объем продаж в бухгалтерском учете и отчетности определяется по моменту отгрузки продукции (товаров, работ и услуг) либо кассовым методом. По итогам каждого месяца организация выявляет прибыль (убыток):Дебет 90-9 Кредит 99 – отражена прибыль от продаж;Дебет 99 Кредит 90-9 –
отражен убыток от продаж
63. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним используется в системе бухгалтерского учета счет 90 «Продажи». На указанном счете отражаются сведения о выручке от продаж и себестоимости в разрезе продаж:
готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера;
покупных изделий;
товаров и транспортных услуг;
услуг связи и т. п.
Признанная в системе бухгалтерского учета выручка от продаж отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».
Одновременно на сумму себестоимости проданных товаров (выполненных работ и оказанных услуг) осуществляется корреспонденция счетов:
дебет счета 90 «Продажи» и кредит счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др.
К счету 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-5 «Экспортные пошлины»;
90-6 «Расходы на продажу»;
90-7 «Управленческие расходы»;
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», предназначенный для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.
Выявленный на субсчете 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» финансовый результат, ежемесячно списывается заключительными оборотами на счет 99 «Прибыли и убытки»:
прибыль – дебет счета 90-9, кредит счета 99;
убыток – кредит счета 90-9, дебет счета 99.
Поэтому синтетический счет 90 «Продажи» остатка на каждую отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продажи»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»:
Дт 90/1 Кт 90/9
Дт 90/9 Кт 90/2,3,4,5,6,7.
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
В журнале-ордере № 11-АПК отражаются итогами за месяц обороты по кредиту счетов, предназначенных для учета отгрузки и реализации продукции, работ и услуг в разрезе корреспондирующих счетов. В журнале-ордере № 11-АПК отражаются данные по продажам, выявившиеся в ведомости № 62-АПК.
64. Состав и порядок учета прочих доходов и расходов
Операционные и внереализационные доходы и расходы организации обобщаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К нему открываются следующие субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», в течение отчетного периода находят отражение операционные доходы:
– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
– поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
– прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;
– внереализационные доходы и др.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», в течение отчетного периода находят отражение операционные расходы:
– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
– расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
– внереализационные расходы и др.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
65. Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса
Все юридические лица с установленной периодичностью в установленном составе отчетности отчитываются перед: