Файл: Экономический.pdf

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
ФГАОУ ВО Российский государственный профессионально-педагогический университет
КОМПЛЕКСНЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
АНАЛИЗ
Учебное пособие ФГАОУ ВО Российский государственный профессионально-педагогический университет, 2018
ISBN 978-5-8050-0659-4 Екатеринбург
РГППУ
2018

УДК 005.52(075.8)(0.034.2)
ББК У053я73-1я045 К Авторы Л. Н. Бондарева (гл. 6), ИВ. Климентьева (гл. 2, 3, 5), ММ. Микушина (введение, гл. 1, 7, заключение, У. В. Пермякова (гл. 4), АО. Политова (гл. 1), В. А. Шапошников (гл. 8) К Комплексный экономический анализ Электронный ресурс учебное пособие / ММ. Микушина и др. Екатеринбург Изд-во Рос. гос. проф.-пед. унта, 2018. 152 с. Режим доступа http://elar.rsvpu.ru/978-5-8050-0659-4.
ISBN 978-5-8050-0659-4 Рассмотрены теоретические вопросы, практические средства и методы экономического анализа. Особое внимание уделено планированию деятельности коммерческих организаций, оценке их экономического состояния. Приведены методики, позволяющие повысить эффективность экономического и финансового анализа и учитывающие современную ориентацию на международные стандарты бухгалтерского учета. Предназначено студентам, обучающимся по экономическими управленческим специальностям.
Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент НИ. Зырянова (ФГАОУ ВО Российский государственный профессионально-педагогический университет кандидат экономических наук, доцент Л. А. Скороходова (ФГКОУ ВО Уральский юридический институт Министерства внутренних дел Российской Федерации) Системные требования Windows XP/2003; программа для чтения файлов Adobe Acrobat Reader Учебное издание Редакторы Е. А. Морозова, Е. В. Суворова; компьютерная верстка А. В. Кебель Утверждено постановлением редакционно-издательского совета университета Подписано к использованию 18.09.18. Текстовое (символьное) издание (1,57 Мб) Издательство Российского государственного профессионально-педагогического университета. Екатеринбург, ул. Машиностроителей, 11
© ФГАОУ ВО Российский государственный профессионально-педагогический университет, 2018

3
Оглавление
Введение............................................................................................................... 5 Глава 1. Характеристика комплексного экономического анализа. 6 1.1. Понятие, предмет и задачи экономического анализа. 6 1.2. Принципы и методы экономического анализа. 9 1.3. Виды комплексно-экономического анализа. 10 1.4. Источники информации комплексно-экономического анализа. 14 1.5. Основы организации комплексно-экономического анализа ............. 16 1.6. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей Вопросы и задания для самоконтроля ........................................................ 24 Глава 2. Способы обработки информации в комплексно-экономиче- ском анализе. 25 2.1. Способ сравнения. 25 2.2. Способы использования относительных и средних величин. 29 2.3. Способы группировки информации. 31 2.4. Сущность факторного анализа ............................................................. 32 2.5. Методика факторного анализа. 37 Вопросы и задания для самоконтроля ........................................................ 43 Глава 3. Анализ производства и реализации продукции .............................. 45 3.1. Анализ производственных результатов задачи и источники информации ................................................................................................... 45 3.2. Оценка динамики производства и реализации продукции. 46 3.3. Анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту. Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции. 49 3.5. Анализ ритмичности работы предприятия. 51 3.6. Анализ качества и конкурентоспособности продукции .................... 52 Вопросы и задания для самоконтроля ........................................................ 55 Глава 4. Анализ использования основных фондов. 57 4.1. Основные направления анализа использования основных средств ............................................................................................................ 57 4.2. Анализ наличия, движения и структуры основных средств ............. 58

4 4.3. Анализ качественного состояния основных средств. 63 4.4. Анализ эффективности использования основных средств. 65 4.5. Анализ использования оборудования .................................................. 67 4.6. Резервы увеличения выпуска продукции ............................................ 69 Вопросы и задания для самоконтроля ........................................................ 72 Глава 5. Анализ материальных ресурсов предприятия ................................. 75 5.1. Анализ использования материальных ресурсов ................................. 75 5.2. Оценка потребности в материальных ресурсах .................................. 77 Вопросы и задания для самоконтроля ........................................................ 78 Глава 6. Анализ трудовых ресурсов предприятия ......................................... 79 6.1. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов. 79 6.2. Анализ использования трудовых ресурсов ......................................... 80 6.3. Анализ производительности труда. 85 6.4. Анализ фонда заработной платы .......................................................... 87 6.5. Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов ........... 88 Вопросы и задания для самоконтроля ........................................................ 89 Глава 7. Анализ финансового состояния коммерческой организации ........ 92 7.1. Методические подходы к анализу бухгалтерской отчетности. 92 7.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия ................................ 98 Вопросы и задания для самоконтроля ...................................................... 110 Глава 8. Маркетинговый анализ .................................................................... 111 8.1. Методы получения данных при проведении маркетинговых исследований ............................................................................................... 111 8.2. Жизненный цикл товара и разработка нового продукта. 126 8.3. Маркетинговые решения в области ценообразования ..................... 129 8.4. Планирование бюджета маркетинговых коммуникаций ................. 138 Вопросы и задания для самоконтроля ...................................................... 142 Заключение ...................................................................................................... 143 Библиографический список. 144

5
Введение
В учебном пособии Комплексный экономический анализ изложены теоретико-методологические основы современной концепции комплексного экономического анализа, дана классификация его видов, приемов и методов, приведены основные методики анализа. Анализ представлен как метод обоснования управленческих решений, направленный на поиск резервов и выбор путей повышения эффективности производства. Показаны методы выявления интенсивных и экстенсивных резервов основных факторов производства (трудовых ресурсов, производственных и материально-энергетических ресурсов, оценки их комплектности и возможностей учета при разработке бизнес-планов и стратегии развития производства в процессе проведения маркетингового анализа. Предлагаемое учебное пособие подготовлено на основе обобщения теоретического материала и результатов практической деятельности его авторов, содержит иллюстративный материал, облегчающий усвоение теории и практики комплексно-экономического анализа.

6 Глава 1.
ХАРАКТЕРИСТИКА
КОМПЛЕКСНОГО
ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА
1.1. Понятие,
предмет
и
задачи
экономического
анализа
Изучение экономического анализа начинается с рассмотрения его научного аппарата, объекта, предмета. АД. Шеремет дает следующее определение Комплексный экономический анализ – это средство получения цельного знания о хозяйственной деятельности, знаний о бизнесе, понимания деятельности экономического субъекта его методологическую основу составляют принципы материалистической диалектики и современного системного анализа, который в последние годы получил широкое распространение ив экономическом анализе [98]. Анализ (гр. analysis – разложение, разделение) в узком плане – это разложение объекта на составные части с целью изучения их самостоятельного функционирования, а в широком – метод научного исследования, способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический анализ – это деятельность по разработке и совершенствованию методов и методик анализа, а также применению их с целью повышения обоснованности и эффективности управленческих решений. Объектом экономического анализа является организация. Согласно ст. 11 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Экономический анализ рассматривает не только внутреннюю, но и внешнюю хозяйственную среду организации. Хозяйственная среда – это все остальные организации, с которыми взаимодействует данная организация в процессе своей хозяйственной деятельности. Из этого следует более точное определение объекта комплексно-экономического анализа организация, ее внешняя и внутренняя хозяйственная среда

7 Предметом экономического анализа является информация о хозяйственной деятельности организации. Хозяйственной называют деятельность, связанную с производством и (или) продажей товаров, выполнением работ или предоставлением услуг. В Российской Федерации функционируют сотни тысяч предприятий различных форм собственности, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с действующим в стране законодательством. Они работают на принципах хозяйственной самостоятельности, материальной заинтересованности в результатах хозяйственно-финансовой деятельности и материальной ответственности за эти результаты. При этом деятельность предприятий не может осуществляться бесконтрольно, без соответствующего анализа, так как в работе предприятий могут иметь место различные недостатки, ошибки, неиспользуемые резервы, снижающие эффективность производства.
Цельэкономического анализа – этоповышение эффективности работы организации на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов. Задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности вытекают из его сущности и могут быть следующими
1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов. Определение базовых показателей для планирования деятельности организации на предстоящий период. Эти две задачи тесно взаимосвязаны. Усиление научной обоснованности планов достигается путем осуществления полного и достоверного комплексного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволяет выявить определенные экономические закономерности в развитии организации. Также изучаются основные факторы, которые оказывают существенное влияние на деятельность предприятия и которые должны быть учтены при составлении планов наследующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий за истекший период и внести уточнения в плановые показатели.
3. Контроль за выполнением планов и оценка их исполнения. Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, можно проанализировать выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

8 4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При комплексном анализе очень важно выделить и измерить влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности организации и перспектив ее развития.
5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда действителен, когда приносит организации реальную пользу, которая заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства. В связи с переходом экономики на рыночные условия возникают новые задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
●
выбор партнеров на основе публикуемой о них информации
●
оценка и проверка приобретаемой организации (бизнеса
●
разработка методики анализа эффективности сделок
●
совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта
●
совершенствование методик анализа качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынке. В число задач комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности также входит объективная оценка финансового состояния хозяйствующего объекта, его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности выявление возможностей увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшения использования заемных средств прогнозирование финансовых результатов, потенциальной угрозы банкротства и др. В решении этих задачи проявляются роль и значение аналитической работы на предприятии. Непосредственно на основе анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только таким образом можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и реализации его деятельности, причем не только за отчетный, но и заряд других периодов, те. определить тенденции его развития. Это позволит наиболее полно изучить и выявить резервы повышения эффективности не только текущей работы предприятия, но и его дальнейшего развития.

9 Деятельность предприятий отражается в бухгалтерском, статистическом и оперативно-техническом учетах и отчетности. Носами по себе учет и отчетность не раскрывают в достаточной мере взаимосвязь и взаимозависимость хозяйственных процессов, осуществляемых на предприятии. Например, вот- четности имеется показатель производительности труда. Но нив учете, нив отчетности не раскрывается влияние производительности труда на изменение выпуска продукции, снижение ее себестоимости, уменьшение потребности в рабочей силе и т. д. Поэтому те стороны деятельности предприятия, которые не могут быть отражены в учете и отчетности, подвергаются анализу. Таким образом, экономический анализ деятельности предприятия является продолжением учета и отчетности. Он играет важную роль в обобщении и распространении передового опыта, укреплении конкурентоспособности предприятия. Анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
1.2.
Принципы
и
методы
экономического
анализа
Экономический анализ, отвечая определенным требованиям, должен быть
●
объективными достоверным, те. базироваться на точных, строго проверенных сведениях и показателях
●
комплексными системным, те. любое явление (показатель) должно изучаться во взаимосвязи с другими явлениями (показателями
●
перспективным – все явления (показатели) должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение в работу предприятия передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в том числе опыта конкурентов
●
оперативными своевременным, что требует постоянного и ежедневного контроля работы предприятия, быстрой обработки полученных данных и проведения необходимых мероприятий
●
конкретным – результаты анализа должны трансформироваться в реальные мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия. Только такой подход к экономическому анализу может сделать его действенным для улучшения работы предприятия.

10 Метод экономического анализа – это способ познания и изучения хозяйственно-финансовой деятельности организации. Он должен отвечать следующим двум основным требованиям
●
рассматривать и изучать каждое отдельно взятое явление (показатель) во взаимосвязи и единстве с другими явлениями (показателями, участвующими в едином процессе. Например, при обособленном изучении показателя прибыли его вообще нельзя проанализировать. Можно только определить степень выполнения плана по получению прибыли, те. констатировать сам факт получения прибыли. Если же рассматривать показатель прибыли в совокупности с объемом реализации, уровнем себестоимости продукции, ее ассортиментом, суммой полученных и уплаченных штрафов и другими явлениями, то можно выявить все факторы и причины, положительно или отрицательно повлиявшие на размер полученной прибыли, и разработать соответствующие мероприятия. Вышесказанное относится к любому показателю, характеризующему деятельность предприятия
●
рассматривать все явления (показатели) в движении, развитии. Например, если изучать размер полученной прибыли только за отчетный период, то нельзя определить, повысилась или понизилась эффективность работы предприятия. Сопоставление размера прибыли за отчетный период с размером прибыли за предшествующие периоды позволит выявить стихийные изменения эффективности работы предприятия, определить причины этих изменений и наметить проведение соответствующих мероприятий. Следовательно, деятельность предприятия при таком подходе рассматривается в прошлом, настоящем и будущем.
1.3.
Виды
комплексно
-
экономического
анализа
П округу исследуемых вопросов экономический анализ подразделяют на полный и тематический. При полном анализе исследуются все стороны деятельности предприятия без исключения. При тематическом анализе изучаются только отдельные стороны или показатели работы предприятия использование оборудования или рабочей силы, расходование фонда заработной платы или уровень себестоимости вырабатываемой продукции, использование электроэнергии или материалов, финансовое состояние предприятия или размер получаемой прибыли и т. д.

11 Повремени проведения и используемой информации различают единовременный и периодический анализ деятельности предприятия. Единовременный анализ носит разовый характер и осуществляется отдельными отделами предприятия для собственного использования или по специальному распоряжению руководства предприятия. Периодический анализ проводят за определенные промежутки времени. По совокупности анализируемых показателей он относится к постоянно повторяемому анализу и проводится с целью осуществления контроля за выполнением плана, оценки результатов хозяйственной деятельности, рационального использования основных и оборотных фондов и т. д. Единовременный анализ выполняют по разовым, апериодический по стабильным программам. Периодический анализ, в свою очередь, подразделяют на оперативный (текущий) и последующий. При оперативном анализе изучают только отдельные вопросы деятельности предприятия, позволяющие получать ежедневную информацию о выпуске и реализации продукции, расходе сырья, заработной платы, состоянии расчетов с поставщиками и покупателями и т. д. Его производят за смену, сутки, пятидневку, декаду. Он органически включается в процесс оперативного управления, осуществляется не только руководителями тех или иных подразделений, но и самими исполнителями отдельных производственных операций и способствует оперативному выявлению неиспользуемых резервов и недостатков в работе предприятия. Оперативный анализ выполняют поданным текущего учета и отчетности, показаниям контрольно-измерительных приборов. Последующий анализ проводят запрошлый отчетный период (месяц, квартал, год, пятилетие. Его цель – дать оценку деятельности предприятия за истекший период по всем основным показателям, выявить недостатки в его работе и неиспользуемые резервы, а также те или иные закономерности и тенденции развития предприятия для прогнозирования (планирования) его деятельности на предстоящий период (год, пятилетие. Поп рост ран ст вен ному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный.Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. Примежхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт предприятия, резервы его развития, недостатки в работе и на основе этого дать более объективную оценку эффективности его деятельности. Важное значение имеетклассификация комплексно-экономического анализа по объектам управления Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа пожеланию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют
●
технико-экономический анализ который проводят технические службы предприятия (главный инженер, главный технологи др. Его целью является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия
●
финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия
●
аудиторский (бухгалтерский) анализ представляет собой экспертную диагностику финансового здоровья предприятия. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования
●
социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности
●
экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления (предприятие, отрасль, регион
●
экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. Помет од и к е изучения объектов комплексно-экономический анализ может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржи- нальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функ- ционально-стоимостным и т. д.

13 При сравнительном комплексно-экономическом анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности предприятия с плановыми показателями текущего года, данными прошлых лет, показателями работы передовых предприятий. Факторный анализ направленна выявление факторов, влияющих на прирост результативных показателей. Диагностический анализ (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, те. не затрачивая дополнительного времени и средств.
Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, деления затратна постоянные и переменные. С помощьюэкономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов. Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятия.
Функционально-стоимостный анализ представляет собой метод выявления резервов повышения эффективности производства. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно- исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация. Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т. д. Пос у б ъ е к там пользователям) различают внутренний и внешний анализ.Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми организациями, акционерами, инвесторами. По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный.При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном – по результатам обследования только части объектов. Каждая из названных форм комплексно-экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13