ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.01.2024
Просмотров: 98
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
4.3.
Анализ
качественного
состояния
основных
средств
Физический износ основных средств – это неизбежный процесс, но его влияние может быть уменьшено вследствие восстановления основных средств в результате ремонта (текущего, среднего и капитального, а также модернизации и реконструкции. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по их систематическому и своевременному предохранению от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. Износ основных средств соответствует доле перенесенной стоимости, те. амортизационным отчислениям, в отличие от годности, которая является еще не перенесенной стоимостью. Уровень физического износа основных средств определяется через коэффициент износа (Кии Сумма износа
К
Первоначальная стоимость основных средств
=
Износ основных средств показывает долю стоимости ОС, перенесенную на продукцию. Коэффициент износа определяется на начало и конец отчетного периода в целом и по видам основных фондов. С показателем коэффициента износа связан другой показатель состояния основных средств – коэффициент годности основных средств (Кг, который определяется по формуле г
Остаточная стоимость основных средств
К
Первоначальная стоимость основных средств
=
Тогда К
и
= 1 – Кг, те. в сумме эти два коэффициента должны давать единицу, так как это взаимодополняющие коэффициенты. Хотя коэффициент износа основных средств и определяется как отношение суммы начисленной амортизации завесь срок использования основных средств в организации к первоначальной стоимости основных средств, нона практике этот коэффициент не отражает фактической изношенности основных средств.
64 Аналогичная ситуация происходит ив отношении коэффициента годности основных средств, не позволяющего в ряде случаев давать точную оценку текущей стоимости основных средств, на что оказывают влияние следующие факторы
●
метод начисления амортизации основных средств
●
проведение переоценки основных средств
●
консервация и восстановление основных средств. Представим примерный анализ степени обновления, выбытия, прироста и изношенности основных средств (табл. 15). Таблица 15 Исходная информация для анализа эффективности использования основных средств Показатель На 01.01.2016 На 01.01.2017 Изменение
1 2
3 4 Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, тыс. р.
10 550 11 605
+1 055 В том числе производственных
5 050 5 555
+505 из них машины и оборудование
3 500 3 850
+350 Ввод в действие основных средств, тыс. р.
–
550
+550 В том числе производственных
–
350
+350 из них машины и оборудование
–
250
+250 Выбыло в отчетном году основных средств, тыс. р.
–
200
+250 В том числе производственных
–
180
+180 из них машины и оборудование
–
150
+150 Амортизация основных средств, тыс. р.
3 100 4 205
+1 105 В том числе производственных
1 650 2 415
+765 из них машины и оборудование
1 050 1 505
+455 Коэффициент обновления основных средств, %
–
4,74
+4,74 В том числе производственных
–
6,30
+6,30 из них машины и оборудование
–
6,49
+6,49 Коэффициент выбытия основных средств на начало года, %
–
1,90
+1,90 В том числе производственных
–
3,56
+3,56 из них машины и оборудование
–
4,29
+4,29
65 Окончание табл. 15 1
2 3
4 Коэффициент компенсации выбытия основных средств, %
–
2,49
+2,49 В том числе производственных
–
1,77
+1,77 из них машины и оборудование
–
1,51
+1,51 Коэффициент износа основных средств, %
29,4 36,2
+6,8 В том числе производственных
32,7 43,5
+10,8 из них машины и оборудование
30,0 39,1
+9,1 Из вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы
●
коэффициент обновления основных средств в целом составляет
4,74 %, а производственных – 6,30 %. Наблюдается наиболее высокий уровень обновления активной части основных средств – 6,49 %;
●
коэффициент выбытия основных средств в целом составляет 1,90 %, но более часто выбывали машины и оборудование – 4,29 %;
●
степень изношенности основных производственных фондов выше степени изношенности всех основных средств на 7,3 % (43,5 – 36,2).
4.4.
Анализ
эффективности
использования
основных
средств
Об эффективности использования основных фондов судят по соотношению темпов роста фондоотдачи, производительности труда и фондовооруженности. Для комплексной оценки использования основных фондов делается анализ структуры активов и источников баланса, а также вычисляется доля основных средств в активах, доля активной части основных средств и коэффициенты износа и годности основных средств. Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи
характеризуют выход готовой продукции на один рубль ресурсов. Показатели емкости
характеризуют затраты или запасы ресурсов на один рубль выпуска продукции.
66 Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную датупо балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности, амортизацию основных средств. Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача:
Объем производства
ФО
Средняя первоначальная (восстановительная) стоимость
=
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, а также ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Показатель фондоотдачи анализируют в динамике заряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цени структурных сдвигов, стоимость ОС – на коэффициент переоценки. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель
ВП = ОС · ФОНа основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска продукции за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи
∆ВП = ∆ВП ОС + ∆ВП
(ФО)
Другим важным показателем, характеризующим эффективное использование ОС, является фондоемкость ОС:
1
Среднегодовая стоимость ОС
ФЕ
ФО
Объем выпуска продукции
=
=
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении сумм относительного перерасхода или экономии средств ЭФЕ ФЕ) · VВП
1
, где ФЕ, ФЕ – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно
VВП
1
– объем выпуска продукции в отчетном периоде.
67 Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС, ив первую очередь фондоотдачи. Следующим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОПФ, является фондовооруженность (ФВ).
Внедрение новой техники, передовых технологий, механизации и автоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производства продукции и повышения производительности труда приводит к росту ОПФ предприятия, укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастает доля ОПФ, приходящихся на одного работающего. Следовательно, повышается ФВ труда, которую определяют как отношение стоимости ОПФ к среднесписочной численности промышленно- производственного персонала (ППП). Среднегодовая стоимость ОПФ
ФВ
Численность рабочих
=
Рост фондовооруженности труда должен сопровождаться ростом производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондовооруженности труда, только в этом случае можно говорить об эффективном использовании основных фондов.
4.5.
Анализ
использования
оборудования
Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование с учетом численности, времени работы и мощности данного оборудования. В зависимости от степени использования оборудование подразделяется
●
на установленное (сданное в эксплуатацию
●
неустановленное (не сданное в эксплуатацию. Установленное оборудование делится на фактически работающее, находящееся в ремонте и модернизации, резервное, а неустановленное – на подлежащее установке, подлежащее списанию. Для эффективности использования оборудования рассчитывают
●
коэффициент использования парка наличного оборудования н
Количество действующего оборудования
К
;
Количество наличного оборудования
68
●
коэффициент использования парка установленного оборудования у
Количество действующего обрудования
К
;
Количество установленного оборудования коэффициент использования оборудования, сданного в эксплуатацию э
Количество установленного оборудования
К
Количество наличного оборудования
=
Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности. Основной задачей эффективного использования оборудования является сведение к минимуму количества неустановленного, находящегося в бездействии оборудования, так как ввод в действие новых, более современных машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, а также способствует улучшению использования средств производства. Проанализируем обеспеченность организации оборудованием и эффективность его использования (табл. 16). Таблица 16 Анализ обеспеченности организации оборудованием Показатель План Факт Отклонение от плана Общее количество наличного оборудования, ед.
1 700 1 700
– Количество установленного оборудования, ед.
1 650 1 660
+10 Количество действующего оборудования, ед.
1 650 1 660
+10 Количество неустановленного оборудования, ед.
50 40
–10 Коэффициент использования наличного оборудования за счет увеличения количества действующего
0,971 0,976
+0,005 Коэффициент использования установленного оборудования за счет увеличения количества действующего
1 1
–
69 Вышеприведенные данные показывают, что количество оборудования, не введенного в эксплуатацию, уменьшилось в организации с 50 до
40 единиц. Однако у организации имеется потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования. Этот потенциальный резерв выявлен путем умножения разности между количеством наличного и установленного оборудования на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования. На практике повышение эффективности использования работающего действующего) оборудования обеспечивается двумя путями экстенсивным – за счет увеличения количества оборудования, коэффициента сменности, отработанного времени в машино-часах, изменения структуры оборудования интенсивным –
за счет увеличения мощности оборудования, показателями которого являются выпуск продукции на один машино-час, выпуск продукции на один рубль (показатель производительности.
4.6.
Резервы
увеличения
выпуска
продукции
Качественный анализ состояния основных фондов и их использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной части средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи, которыми являются
●
сокращение количества неустановленного оборудования
●
замена и модернизация действующего оборудования
●
повышение коэффициента использования действующего оборудования увеличение загрузки оборудования за счет сокращения его простоев
●
повышение коэффициента использования производственных площадей внедрение достижений научно-технического прогресса в производство
●
увеличение доли активной части основных фондов в основных производственных средствах и т. п. При расчете резервов роста выпуска продукции за основу берется не плановый уровень факторных показателей, а возможный. Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности при улучшении организации производства
70 необходимо умножить показатель возможного прироста коэффициента сменности на возможное количество дней работы всего оборудования, а также на фактическую сменную выработку (или фактическую среднюю продолжительность смены) и фактическую среднечасовую выработку оборудования. Иначе говоря, на показатель увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности оказывают влияние следующие факторы
●
прирост коэффициента сменности
●
количество дней работы оборудования
●
сменная выработка, или средняя продолжительность смены
●
среднечасовая выработка оборудования. Так как сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицы оборудования за год, то при определении резерва увеличения выпуска продукции за счет этого показателя необходимо умножить прирост среднего количества дней работы оборудования на возможное количество единиц оборудования, фактическую среднедневную выработку каждой единицы оборудования, или фактический коэффициент сменности, фактическую продолжительность смены и фактическую среднечасовую выработку. Для расчета резерва увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования следует умножить дополнительное количество введенного в действие нового оборудования на фактическое количество дней работы за год единицы оборудования, фактический коэффициент сменности, фактическую среднюю продолжительность смены, фактическую среднечасовую выработку. Для расчета увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени необходимо умножить показатель возможного прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и возможное количество отработанных смен всем оборудованием или перемножить возможное количество оборудования, возможное количество дней, отработанных единицей оборудования, и возможный коэффициент сменности. Принятые меры по сокращению внутрисменных простоев способствуют увеличению средней продолжительности смены и выпуска продукции. Таким образом, на среднюю часовую выработку непосредственно влияют сокращение целодневных и внутрисменных потерь, улучшение организации производства и труда, замена старого оборудования на новое
71 и другие факторы. Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет роста среднечасовой выработки оборудования необходимо выявленный резерв увеличения среднечасовой выработки умножить навоз- можное количество часов работы оборудования, те. умножить возможное количество единиц оборудования на количество дней работы, коэффициент сменности и на продолжительность смены. Одним из резервов увеличения выпуска продукции является рост фондоотдачи, который способствует увеличению объема производства и сокращению среднегодовых остатков основных производственных фондов. При анализе роста (снижения) уровня фондоотдачи необходимо обратить внимание на изменение плана внедрения мероприятий по реализации достижений научно-технического прогресса, так как показатель роста объема продукции за счет реализации достижений научно-технического прогресса, деленный на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, определяет показатель роста или снижения фондоотдачи (табл. 17). Таблица 17 Данные для расчета влияния основных факторов на изменение выручки от реализации продукции Факторы Показатели Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р. Фондоотдача, р. Результат выручка от реализации, тыс. р. Расчет влияния факторов, тыс. р. Плановые показатели Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов на объем реализации продукции
5 900 5,341 31 511,90 1 068,20
(31 511,90 –
30 443,70) Влияние фондоотдачи на объем реализации продукции
5 900 5,421 31 983,90 472,0
(31 983,90 –
31 511,90) Влияние основных факторов на объем реализации продукции х х х
1 540,20
(1 068,20 +
472,0)
72 Вышеприведенные показатели позволяют установить, каким образом факторы интенсивного и экстенсивного использования основных фондов влияют на выручку от реализации продукции (работ, услуг) для выявления резервов роста производства. При общем росте объема реализации продукции на 1 540,20 тыс. р. увеличение достигается
●
за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов – на
1 068,20 тыс. р, или на 69,4 %;
●
за счет фондоотдачи – на 472,0 тыс. р, или на 30,6 %. Немаловажное значение имеет показатель фондорентабельности, который является обобщающим показателем эффективности использования основных фондов и зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности производимой продукции (работ, услуг. Расчет фондорентабельности можно произвести следующим образом
R
опф
= Ф
о
· п, где R
опф
– фондорентабельность;
Ф
о
– фондоотдача п – рентабельность продукции.
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. Дайте определение основных средств предприятия. Какие виды стоимости основных фондов вызнаете. Какие источники информации используются для проведения анализа основных средств предприятия
3. На основе каких показателей производится оценка эффективности использования основных средств
4. Перечислите показатели состояния основных средств.
5. Какие факторы влияют на фондоотдачу активной части основных средств
6. Какая существует связь между фондоотдачей и производственной мощностью предприятия
7. Что понимается под интенсивной и экстенсивной загрузкой оборудования. Какие коэффициенты характеризуют степень использования производственных мощностей
73 9. Проанализируйте основные средства по составу и структуре. Сделайте вывод. На начало года Наконец года Изменение Основные средства Тыс. р.
Уд. вес, % Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
% Производственные ОС строительного назначения
900 950 В том числе здания
290 320 сооружения
10 10 передаточные устройства
5 5 машины и оборудования
480 580 транспортные средства
115 35 Производственные ОС других отраслей
850 860 Непроизводственные ОС
100 115 Всего ОС
10. Проанализируйте эффективность использования ОФ. Рассчитайте фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность, производительность труда. Дайте характеристику полученным показателями сделайте вывод. Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение) Темп роста, % Товарная продукция в сопоставимых ценах
200 378 220 770 Среднегодовая стоимость ОПФ
99 000 75 000 Численность рабочих
500 515 11. Проанализируйте техническое состояние основных фондов. Рассчитайте коэффициенты износа и годности. Сделайте вывод. Показатель На начало года Наконец года Абсолютное отклонение) Относительное отклонение, %
ОФ, тыс. р.
18 270 22 390 Износ ОФ, тыс. р.
9 900 10 100
74 12. Проанализируйте движение и структуру основных фондов. Рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста ОПФ. Сделайте вывод. На начало года Поступило за год Выбыло за год Наконец года Группа основных средств Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
%
Промышленно-про- изводственные основные фонды
11 000 1 800 999 Непроизводственные основные фонды
2 000 360 440 Всего основных фондов В том числе активная часть
8 200 1 600 1 100 13. Проанализируйте эффективность использования ОПФ. Рассчитайте фондоотдачу ОПФ, активной части ОПФ. Сделайте вывод. Показатель На начало года Наконец года Отклонение) Темп роста Стоимость товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. р.
135 148 Стоимость ОПФ, тыс. р.
618 600 В том числе активная часть ОПФ, %
70 75 14. Определите резерв увеличения выпуска продукции за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска его продукции за машино-час всеми возможными способами. Показатель Факт Прогноз Количество станков, шт.
50 54 Отработано одним станком за год, ч
3 500 3 675 Выпуск продукции за один машино- час, тыс. р.
5 5,2
75 Глава 5.
АНАЛИЗ
МАТЕРИАЛЬНЫХ
РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1.
Анализ
использования
материальных
ресурсов
Анализ использования материальных ресурсов основан на изучении количества, структуры и особенностей применения отдельных видов материальных ресурсов. Общая потребность в материальных ресурсах определяется исходя из норм их расхода на единицу продукции (работ, услуг) или на операцию, процесс. Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов может проводиться последующей схеме
1) оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения
2) оценка потребности предприятия в материальных ресурсах
3) оценка эффективности использования материальных ресурсов
4) факторный анализ общей материалоемкости продукции
5) оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции. Источники информации
для анализа материальных ресурсов
●
план материально-технического снабжения
●
заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов
●
формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и их затратах на производство и реализацию продукции
●
плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий
●
данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл. 18). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости.
76 Таблица Показатели эффективности материальных ресурсов Показатель Форм улар ас чета Экономическая интерпретация показателя. Обобщающие
п
о
к
а
за
т
ел
и
М
ат ер и
ал о
ем кость продукции) Сумма материальных затрат МЕСто им ость продукции Отр аж ае т величину материальных затрат, приходящуюся на один рубль выпущенной продукции Мат ер и
ал о
о тд ач а продукции (
М
О
) Стоимость продукции МОСу мм аматер и
ал ь
н ы
х затрат Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов Удельный вес материальных затрат все бес то им ости продукции (Ум) Сумма материальных затрат УмПо л
н ая себестоимость продукции Отр аж ае туров ен ь использования материальных ресурсов, атак жест рук тур ум ат ер и
ал о- емкость) продукции Ко эф фи ц
и ен т использования материалов (Км) Сумма фактических материальных затрат КмСу мм аматер и
ал ьн ы
х затрат поп л ан упр и фактическом выпуск е
п роду к
ц и
и
=
П
о к
аз ы
в ае туров ен ь эффективности использования материалов соблюдения норм их расходования. Частные
п
о
к
а
за
т
ел
и
С
ы р
ь ее м
к ость продукции (
С
М
Е
) Стоимость потребленных сы р
ь я
и материалов СМЕСто им ость продукции Мет алло емкость продукции (
М
М
Е
) Стоимость потребленного металла ММЕСто им ость продукции То пли воем кость продукции (
Т
М
Е
) Стоимость потребленного топлива ТМЕСто им ость продукции Эн ер го емкость продукции (
Э
М
Е
) Стоимость потребленной энергии ЭМЕСто им ость продукции По к
аз ат ели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на один рубль выпущенной продукции Уд ель н ая материалоемкость изделия УМЕ) Стоимость все х
п о
тр еб ленных н аи зд ели е материалов УМЕЦен аи зд ели яХар акте ризу ет величин ум ат ер и
ал ь
н ы
х затрат, израсходованных на одно изделие.
Оценка
потребности
в
материальных
ресурсах
Условием бесперебойной работы предприятия является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для его нормального функционирования, наконец периода. Потребность в материальных ресурсах для создания запасов определяется) в натуральных единицах измерения – для установления потребности в складских помещениях
2) денежной (стоимостной) оценке – для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом
3) днях обеспеченности запасами – с целью планирования графика поставки и контроля за его выполнением. Обеспеченность предприятия запасами исчисляется по формуле дн д
З
З
,
Р
mi
i
=
где З
дн
– запасы сырья и материалов, в днях З – запасы
i-говида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях,
Р
дi
– средний дневной расход г вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения. Средний дневной расход каждого вида материалов вычисляется по формуле д
МР
Р
,
Д
i
i
=
где
МР
i
– суммарный расход г вида материальных ресурсов за анализируемый период Д – количество календарных периодов
78
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. На основе чего определяется общая потребность в материальных ресурсах
2. Какие группы показателей применяются для определения эффективности использования материальных ресурсов
3. Перечислите обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов.
4. Какие выделяют источники для обеспечения потребностей в материальных ресурсах
5. Как определяется качество плана материально-технического снабжения. Перечислите способы определения потребности в материальных ресурсах.
7. От каких факторов зависит общая материалоемкость продукции
8. Приведите факторную модель общей материалоемкости продукции.
9. Используя нижеприведенные данные, установите, какие факторы влияют на изменение общей материалоемкости и материалоемкости отдельных изделий, и оцените полученные результаты. Изделие А Изделие Б Показатель Прошлый период Отчетный период Прошлый период Отчетный период Объем производства, т
5 500 6 120 4 500 5 880 Цена 1 т, тыс. р.
100 120 25 30 Расход материала X на единицу продукции. Масса, кг
120 125 25 30 Цена, р.
300 320 300 320 Расход материала Y на единицу продукции. Масса, кг
150 152 60 57 Цена, р.
50 50 50 50
79 Глава 6.
АНАЛИЗ
ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1.
Общая
характеристика
состояния
трудовых
ресурсов
Трудовые ресурсы – это население в трудоспособном экономически активном возрасте (мужчины в возрасте 16–59 лет, женщины в возрасте
16–54 года, исключая неработающих инвалидов I и II групп и пенсионеров по льготному списку. К трудовым ресурсам также относятся работающие пенсионеры и подростки. Трудовые ресурсы характеризуются по половозрастному, образовательному, профессиональному составу, общему, специальному стажу работы. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов содержится в балансе трудовых ресурсов,
в котором отражаются следующие показатели
1) распределение трудовых ресурсов по возрастным группам
2) распределение трудовых ресурсов по видам занятости
3) распределение трудовых ресурсов по социальным группам. Данные показатели анализируются в динамике заряд лет. Для проведения анализа весь персонал следует разделить на про- мышленно-производственный и непромышленный. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относятся лица, занятые трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу – работники учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр. Использование трудовых ресурсов предприятия анализируется последующим направлениям
1) анализ использования рабочей силы
●
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
●
уровень квалификации персонала
●
формы, динамика и причины движения персонала
●
использование рабочего времени
2) анализ производительности труда
●
выполнение плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счет этого фактора
●
факторный анализ производительности труда
●
резервы роста производительности труда
80 3) анализ оплаты труда
●
состав и динамика фонда заработной платы
●
факторный анализ фонда заработной платы
●
эффективность использования фонда заработной платы. Источники информации для проведения анализа
●
план по труду
●
форма № Т Отчет по труду,
●
форма № 5–3 Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации
●
статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих и др.
6.2.
Анализ
использования
трудовых
ресурсов
В ходе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с численностью предыдущего периода и плановой численностью отчетного периода по всем классификационным группам. В процессе анализа изучаются соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения. Изменения удельного веса основных рабочих в общей численности персонала на выработку продукции одним рабочим определяется по формуле СВ = (УД
1
– УД
0
) · СВ, где
УД
1
, УД
0
– удельный вес основных рабочих в общей численности по плану (базисному периоду) и отчету СВ – среднегодовая выработка одного работающего по плану. Численность рабочих определяют последующей формуле р
эф пп
Т
Ч
,
Т
К
=
⋅
где Т – норма трудоемкости работ планируемого периода
Т
эф
– эффективный (действительный) годовой фонд рабочего времени
К
пп
– планируемый коэффициент выполнения норм. Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют последующей формуле р
р з
1
Ч
Ч
,
m
i
i
i
i
n
k
=
=
⋅
⋅
∑
где
n
i
– количество агрегатов на й операции Ч – количество рабочих, необходимое для обслуживания го рабочего места з – коэффициент загрузки рабочих на й операции при совпадении профессий. Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления. Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ на участке, предприятии, в цехе сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле р
р р
р р
р р
(Т
Ч )
(Т
)
Т
; Т
,
Ч
i
i
V
V
⋅
⋅
=
=
∑
∑
∑
∑
где р
Т
– тарифный разряд
Ч
р
– общая численность (количество) рабочих Ч – численность рабочих i- го разряда
V
pi
– объем работ i- го вида
V – общий объем работ
Важным этапом в
анализе использования трудовых ресурсов на предприятии является изучение движения рабочей силы
В
основу анализа положены следующие коэффициенты
1.
Коэффициент
оборота
по
приему
работников
:
п
Количество принятых работников
К
Среднесписочная численность работников
=
Данный коэффициент характеризует удельный вес принятых работников за анализируемый период
82 2.
Коэффициент
оборота
по
выбытию
работников
:
в
Количество выбывших работников
К
Среднесписочная численность работников
=
Характеризует удельный вес работников, выбывших за анализируемый период.
Коэффициент
текучести
кадров
: Количество уволившихся по собственному желанию
+
Количество уволенных за нарушения трудовой дисциплины
К
т
= Среднесписочная численность работников
Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам.
Коэффициент
постоянства
кадров
:
К
пост
= 1 –
К
в
Характеризует уровень постоянно работающих на данном предприятии в
анализируемом периоде (году, квартале. Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени (табл. 19). Таблица 19 Основные показатели баланса рабочего времени
Фонд рабочего времени
Условные обозначения
Формула расчета
Примечания
Календарный
Т
к
Т
к
= 365 дн
Номинальный
(
режимный
)
Т
ном
Т
ном
=
Т
к
– t
вых
t
вых
– время выходных и
празд
- ничных дней
Явочный
Т
яв
Т
яв
=
Т
ном
– t
неяв
t
неяв
– дни неявок по причине отпуска, болезни, поре- шению администрации
Полезный
Т
п
Т
п
=
Т
яв
t – t
вп
t – номинальная продолжительность рабочего дня
t
вп
– время внутрисменных простоев и
перерывов в
ра
- боте, сокращенных и
льгот
- ных часов
83 Фонд рабочего времени определяется по формуле
ФРВ
=
Ч
р
·
Д
·
t, где
Ч
р
– численность рабочих Д – количество дней, отработанных одним рабочим в
среднем за год
t – средняя продолжительность рабочего дня
Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и
часов
, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени целодневные
(
Д
пот
) и
внутрисменные
(пот
Д
пот
= (
Д
ф
–
Д
пл
)
·
Ч
рф
·
пл пот = (ф – пл)
·
Д
ф
·
Ч
рф
В
ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени
Среди них могут быть дополнительные отпуска с
разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из- за неисправности оборудования, отсутствия работы, сырья, материалов, топлива, энергии и
т д
Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с
изготовлением и
исправлением брака, необходимо определить
1.
Удельный
вес
заработной
платы
производственных
рабочих
в
про
-
изводственной
себестоимости
товарной
продукции
:
пр
ЗП
пр
ЗП
УД
100,
С
=
⋅
где ЗП
пр
– заработная плата производственных рабочих Спр – производственная себестоимость товарной продукции.
2. Сумму
заработной
платы
в
себестоимости
окончательного
брака
:
б
ЗП
об
С
УД
ЗП
,
100
⋅
=
где С
б
– себестоимость забракованной продукции.
84 3. Удельный
вес
заработной
платы
производственных
рабочих
в
про
-
изводственной
себестоимости
товарной
продукции
за
вычетом
матери
-
альных
затрат
:
пр
ЗП
пр
ЗП
УД
100,
С
МЗ
′ где МЗ – материальные затраты.
4. Заработную
плату
рабочих
по
исправлению
брака
:
б
ЗП
иб
З
УД
ЗП
,
100
′
⋅
=
где З
б
– затраты на исправление брака.
5. Заработную
плату
рабочих
в
окончательном
браке
и
в
затратах
на
его
исправление
:
ЗП
б
= ЗП
об
+ ЗП
иб
6.
Среднечасовую
заработную
плату
рабочих
: р ч
ЗП
ЗП
,
ФРВ
=
где ЗП
р
– заработная плата рабочих.
7. Рабочее
время
,
затраченное
на
изготовление
брака
и
его
ис
-
правление
: б б
ч
ЗП
Т
ЗП
=
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции
∆ТП = Т
пот
· СВ
пл
, где
Т
пот
– потери рабочего времени по вине предприятия
СВ
пл
– плановая среднечасовая выработка продукции.
85
6.3.
Анализ
производительности
труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие
показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные
показатели: трудоемкость продукции определенного видав натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные
показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим
ТП
ГВ
,
Ч
=
где ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении Ч – численность работающих. На среднегодовую выработку продукции одним рабочим оказывают влияние следующие факторы
1) доля рабочих в общей численности работников (УД);
2) количество отработанных дней одним рабочим за год (Д
3) средняя продолжительность рабочего дня (t);
4) среднечасовая выработка продукции (СВ. Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид
ГВ = УД · Д · t · СВ. Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции
ФРВ
ТЕ
,
ВП
i
i
i
V
=
где ФРВ
i
– фонд рабочего времени на изготовление го вида изделий
VВП
i
– количество изделий одного наименования в натуральном выражении Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Достигнуть снижения трудоемкости возможно за счет внедрения достижений научно-технического прогресса, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д. Входе анализа изучают динамику снижения трудоемкости, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоемкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии. В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕ) и структуры производств (УД
i
): ТЕТЕ УД В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиями в целом по предприятию ф
н д
ф
ТЕ
В
Ф
ф н
ф
Т
Т
Т
Т
Э
ТЕ
ТЕ
,
ВП
ВП
ВП
−
−
=
−
=
−
−
где ТЕ
В
– возможная трудоемкость
ТЕ
Ф
– фактическая трудоемкость
Т
ф
– фактические затраты рабочего времени навыпуск продукции
Т
н
– затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости продукции
Т
д
– дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоемкости продукции
ВП
ф
– фактический объем валовой продукции
ВП
н
– объем валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости продукции.
87
6.4.
Анализ
фонда
заработной
платы
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП
ф
) с плановым фондом заработной платы (ФЗП
пл
) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников
∆ФЗП
а
= ФЗП
ф
– ФЗП
пл
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы
∆ФЗП
от
= ФЗП
ф
– (ФЗП
пер.пл
· К
пп
+ ФЗП
пост.пл
), где ФЗП
ф
– фактический фонд заработной платы
ФЗП
пер.пл
– переменная часть фонда заработной платы
К
пп
– коэффициент выполнения плана по производству продукции
ФЗП
пост.пл
– постоянная часть фонда заработной платы. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы
1) объем производства продукции
2) структура производства
3) прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП
i
);
4) удельная трудоемкость продукции (УТЕ
i
);
5) уровень оплаты труда за один чел. ч (ОТ
ФЗП
пер
= ∑VВП
i
· УД
i
· УЗП
i
· УТЕ
i
· ОТ
88 Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда вычисляется последующей формуле
ФЗП
пост
= Ч · Д · t · ЧЗП, где Ч – среднесписочная численность рабочих Д – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
t
– средняя продолжительность смены
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного рабочего. В процессе анализа также необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за анализируемый период характеризуется индексом среднего заработка
ЗП
Средняя зарплата за отчетный период
Средняя зарплата за базисный период
J
=
Изменение среднегодовой выручки определяется аналогично на основе индекса производительности труда
ПТ
Средняя выработка за отчетный период
Средняя выработка за базисный период
J
=
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывается коэффициент опережения
ПТ
ОП
ЗП
К
J
J
=
Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты
ЗП
ПТ
ф
ЗП
Э
ФЗП
J
J
J
−
± =
6.5.
Анализ
эффективности
стимулирования
трудовых
ресурсов
Стимулирование трудовых ресурсов включает систему оплаты труда, поощрения, различные виды социальных льгот и выплат. Традиционная тарифная система оплаты труда и ключевые элементы ее организации в виде
89 гарантированных ставок и должностных окладов пришли в противоречие с рыночными условиями хозяйствования и не только не стимулируют повышение результативности труда и производства, но и сдерживают эти процессы. Различного рода премии, доплаты и надбавки превратились в механическую прибавку к тарифным ставками окладам, перестали соотноситься с конечными результатами деятельности предприятия. Опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами повышения заработной платы должны обеспечивать реализацию ее стимулирующей роли. Мера, качество, напряженность и интенсивность труда должны соответствовать его оплате. Основная цель системы стимулирования труда – реализация интересов предприятия, к которым относятся повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, интенсификация сбыта. Но для достижения этого требуется согласование интересов предприятия и интересов работников (признание результатов их труда, причем не только материальное, предоставление возможности для самореализации.
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. По каким признакам характеризуются трудовые ресурсы
2. В чем отличие промышленно-производственного персонала от непроизводственного. Что является источником информации для анализа использования трудовых ресурсов
4. Какие показатели используются для оценки уровня производительности труда
5. Какие факторы влияют на переменную часть фонда заработной платы
6. Какая основная цель системы стимулирования труда
7. Какие существуют методы стимулирования трудовых ресурсов
8. Из каких показателей складывается баланс рабочего времени
9. Рассчитайте, насколько изменится выпуск продукции, если увеличить а) численность промышленно-производственного персонала и выработку продукции одним работником
90 б) размер основных производственных фондов и их фондоотдачу в) стоимость использованных материальных ресурсов и материалоотдачу. Сделайте выводы по результатам анализа. Показатель Прошлый период Отчетный период Стоимость валового выпуска продукции, тыс. р
●
в сопоставимых ценах
660 000 762 500
●
в текущих ценах
660 000 915 000 Среднесписочная численность ППП, чел.
1 000 1 200 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р.
183 820 228 750 Сумма материальных затрат, тыс. р.
350 000 450 000 10. На основании приведенных показателей а) рассчитайте влияние трудовых факторов на объем производства продукции б) укажите пути повышения производительности труда на предприятии и возможности для ее дальнейшего роста в) определите возможный прирост валовой продукции за счет более полного и интенсивного использования трудовых ресурсов г) проанализируйте эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. Показатель Прошлый период Отчетный период Прибыль от основной деятельности, тыс. р.
190 000 276 000 Объем производства продукции, тыс. р в сопоставимых ценах
660 000 762 500 в текущих ценах
660 000 915 000 Среднесписочная численность персонала, чел.
1 000 1 200 В том числе рабочих
800 900 Отработано дней всеми рабочими за год
160 000 184 500 Отработано часов всеми рабочими за год
1 280 000 1 383 750 Изменение фонда рабочего времени, чел. ч
–
–184 500 В том числе за счет инновационных мероприятий
–
–152 000 интенсивности труда (перевыполнения норм выработки рабочими)
–
–58 000 непроизводительных затрат труда
–
+25 500 Фонд заработной платы, тыс. р.
65 200 102 760 В том числе рабочих
51 200 75 760 управленческого персонала
14 000 27 000 Доля постоянной части фонда заработной платы, %
30 32
91 11. На основании приведенных данных а) установите факторы изменения фонда рабочего времени и дайте оценку полноты использования трудовых ресурсов на предприятии б) рассчитайте показатели производительности труда и объясните при- чиныразного прироста исчисленных показателей производительности труда в) рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки ППП и рабочего г) установите изменение среднечасовой выработки за счет непроизводительных потерь рабочего времени, внедрения оргтехмероприятий, повышения уровня интенсивности труда. Показатель Прошлый период Отчетный период Прибыль от основной деятельности, тыс. р.
180 000 270 000 Объем производства продукции, тыс. р в сопоставимых ценах
560 000 662 500 в текущих ценах
660 000 915 000 Среднесписочная численность персонала, чел.
2 000 2 200 В том числе рабочих
700 800 Отработано дней всеми рабочими за год
160 000 184 500 Отработано часов всеми рабочими за год
1 280 000 1 383 750 Изменение фонда рабочего времени, чел. ч
–
–184 500 В том числе за счет инновационных мероприятий
–
–152 000 интенсивности труда (перевыполнения норм выработки рабочими)
–
–58 000 непроизводительных затрат труда
–
+25 500 Фонд заработной платы, тыс. р.
65 200 102 760 В том числе рабочих
51 200 75 760 управленческого персонала
14 000 27 000 Доля постоянной части фонда заработной платы, %
40 28
92 Глава 7.
АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
7.1.
Методические
подходы
к
анализу
бухгалтерской
отчетности
Финансовое состояние организации – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование ее финансовых ресурсов. Финансовое состояние организации зависит от результатов ее коммерческой, производственной, а также финансовой деятельности, в связи с этим оно может быть устойчивым, неустойчивыми кризисным. Цель анализа финансового состояния организации – вовремя выявить, раскрыть и устранить причины нежелательных отклонений в финансовой деятельности организации, определить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности. Анализ финансового состояния предприятия предполагает проведение следующих мероприятий
●
анализ установленной финансовой отчетности (анализ баланса, отчета о финансовых результатах, изменении капитала, движении денежных средств и т. д
●
анализ материалов управленческого бухгалтерского учета (анализ структуры и динамики затрат предприятия во взаимосвязи с доходами, структурой и объемом его деятельности особый интерес представляет «мар- жинальный» анализ затрат и доходов организации, анализ внешних эффектов, позволяющий уточнять механизмы государственного регулирования различных сфер бизнеса
●
анализ движения финансовых и других ресурсов в сфере интересов данного предприятия, а также нефинансовых материалов (последнее предполагает обработку значительного объема информации, связанной с тенденциями научно-технического прогресса в рассматриваемой отрасли и сфере деятельности, экологическими и другими последствиями работы предприятия, ив данном пособии не рассматривается. Бухгалтерская (финансовая) отчетность большинства коммерческих организаций на сегодняшний день включает
●
бухгалтерский баланс (форма ОКУД 0710001);
●
отчет о финансовых результатах (форма ОКУД 0710002);
93
●
отчет об изменениях капитала (форма ОКУД 0710003);
●
отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004);
●
иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 г.
№ н О формах бухгалтерской отчетности организаций. Чтение и изучение абсолютных величин финансовой отчетности является одним из распространенных приемов анализа, так как позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, источниках получения прибыли, дивидендной политике, особенностях организационной структуры и т. д. Для более детального анализа используется
●
составление сравнительных таблиц с выявлением абсолютных и относительных (в процентном соотношении) отклонений показателей финансовой отчетности
●
расчет относительных показателей в процентах по отношению кот- четному году за несколько лет (например, залет расчет показателей заряд лет в процентах по отношению к какому- либо итоговому показателю (например, к валюте баланса, объему производства и объему продаж. Бухгалтерский баланс представляет собой
●
способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его формирования в денежном выражении на определенную дату
●
основной источник информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным положением организации. Из бухгалтерского баланса можно узнать, чем собственник владеет, те. в каком количественном и качественном соотношении находятся запасы материальных средств, которыми организация способна распоряжаться, а также способна ли организация выполнять свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые затруднения. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в форме наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей организации сохранять и приумножать вверенные имматериальные и денежные ресурсы.
94 Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. Данные баланса широко используются инвесторами, учредителями, кредиторами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и статистики, налоговыми органами. По форме бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу АКТИВ (левая сторона) ПАССИВ (правая сторона) Группировка имущества по составу и размещению Группировка имущества по источникам образования Баланс (итог) Баланс (итог) Баланс может быть последовательным (вертикальным, когда пассив расположен после актива. Баланс позволяет получить представление об активах, обязательствах и капитале организации. Активы – хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила входе хозяйственной деятельности и которые должны принести экономическую выгоду в будущем. Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность, которая является следствием хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную организацией завесь период деятельности. Анализ проводят традиционными методами сравнения горизонтальными вертикальным. Для анализа структуры бухгалтерского баланса валюта баланса (итог) принимается за 100 % и определяется доля каждого раздела баланса в общей сумме имущества (актива) и источников формирования имущества (пассива) организации. Затем итог каждого раздела принимается за 100 % и определяется удельный вес (доля) элементов разделав итоге раздела. Особое внимание нужно уделять элементам, имеющим наибольший удельный веса также элементам, доля которых скачкообразно изменялась, так как они являются проблемными точками финансового состояния организации. Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации является ликвидность (текущая платежеспособность, рассчитав которую можно определить возможность организации в срок оплачивать счета. Ликвидность является одним из показателей определения банкротства организации. Расчет
95 и получение результатов анализа ликвидности важны как для внутренних, таки для внешних пользователей информации о деятельности организации. Ликвидность баланса – это определение степени покрытия обязательств организации (фирмы) ее активами (имуществом, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. В зависимости от степени ликвидности, те. скорости превращения в денежные средства,
активы
предприятия
разделяются
на
следующие
группы
: А. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. А. Быстрореализуемые активы – отгруженные товары, дебиторская задолженность. А. Медленнореализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС. А. Труднореализуемые активы – все внеоборотные активы (статьи раздела I актива баланса.
Пассивы
баланса
группируются
по
степени
срочности
их
оплаты
следующим
образом
: П. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства. П. Краткосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделу Краткосрочные обязательства, включают краткосрочные кредиты и займы. П. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделу, те. долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – это статьи раздела III Капитал и резервы пассива баланса Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения А ПАПА ПАП. Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. В случае, когда одно или несколько неравенств имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей
96 степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком подругой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. При дальнейшем анализе определяют абсолютную величину платежных излишков или недостатков по группам средств. Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния, непосредственно связанных с ликвидностью, является платежеспособность организации. Платежеспособность – это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о расчетах (платежах, выплатах) со стороны всех кредиторов. Так как в процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый период может быть определена путем сопоставления наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами А + А П + П. Текущая платежеспособность считается нормальной, если соблюдается данное условие, и это свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная платежеспособность характеризуется следующим условием А П. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, где используется три традиционных относительных показателя
1.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
характеризует, какую часть краткосрочных обязательств (КО) предприятие может погасить в ближайшее время, и рассчитывается по формуле
ДС
КФВ
А1
Ка
,
КО
П1 П2
+
=
=
+
где ДС – денежные средства
КФВ – краткосрочные финансовые вложения.
97 Рекомендуемое значение от 0,2 до 0,5. С помощью денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие должно покрывать
20–50 % краткосрочных обязательств. Полученные значения коэффициента абсолютной ликвидности указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами для того, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками. Например. чем выше данный коэффициент, тем надежнее заемщик. Большинство российских предприятий (организаций) испытывает недостаток денежных средств. И если вести речь о партнерах, то значение данного коэффициента интересно для поставщиков.
2.
Коэффициент
критической
оценки
применяется для прогнозирования платежеспособности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами и рассчитывается по формуле
ДС
КФВ
ДЗ
А1 А2
Кко
,
КО
П1 П2
+
+
+
=
=
+
где ДЗ – дебиторская задолженность. Значение данного коэффициента должно быть более 1. Низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование долгосрочной задолженности в денежные средства.
3.
Коэффициент
текущей
ликвидности
(промежуточный коэффициент покрытия, интересует банк, кредитующий данную организацию, и рассчитывается по формуле
ОА
А1 А2
А3
Ктл
,
КО
П1 П2
+
+
=
=
+
где ОА – оборотные активы. Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости материальных оборотных средств. Уровень коэффициента зависит от отрасли производства, а также длительности производственного цикла, структуры запасов и ряда других факторов.
98 Нормальным ограничением для него считается значение, равное или больше, нов зависимости от форм расчетов, скорости оборачиваемости оборотных активов значение может быть и существенно ниже, ноне меньше. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных активов. Если у предприятия данный коэффициент меньше 1, тов такой ситуации у него имеется два реальных пути увеличения коэффициента текущей ликвидности
●
сократить кредиторскую задолженность
●
нарастить оборотные активы.
4.
Общий
показатель
платежеспособности
испольуется для конкретной оценки платежеспособности А А 0,3А3
КОпп
П1 П 0,3П3
+
+
=
+
+
Значение данного показателя должно быть выше 1. Финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности оценивают покупатели и держатели акций. Также важно отметить, что платежеспособность организации обуславливается воздействием не только внутренних факторов, но и внешних, к которым относится как общее состояние экономики, ее структура, таки государственная налоговая и бюджетная политика, состояние рынка и т. д. Говорить о том, что причиной неплатежей является только позиция руководства, неправомерно. Далее рассмотрим финансовую устойчивость как одну из важнейших характеристик финансового состояния организации.
7.2.
Анализ
финансовой
устойчивости
предприятия
Финансовая
устойчивость организации – это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска. Финансово устойчивым можно считать то предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, рассчитывается в срок по своим обязательствами не допускает неоправданной дебиторской задолженности. Ведение хозяйственной деятельности или совершение хозяйственных операций может привести к разным результатам финансовое состояние может измениться, те. улучшиться, либо ухудшиться, а может остаться неизменным. Для анализа финансовой устойчивости предприятия используются
●
абсолютные показатели
●
относительные показатели.
Абсолютные
показатели
финансовой
устойчивости
характеризуют уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования. Для характеристики источников формирования запасов используют три основных показателя.
1) Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется как разница между собственным капиталом (СК) и внеоборотными активами
(ВОА). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о благополучном развитии предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать так
СОС = СК – ВОА, где СК – итог раздела III пассива баланса
ВОА – итог раздела I актива баланса.
2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (в готовой продукции) (СДИ) определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов
СДИ = СОС + ДКЗ, где ДКЗ – раздел IV пассива баланса.
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИЗ) определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств
ОИЗ = СДИ + ККЗ, где ККЗ – раздел V пассива баланса.
100 В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.
1) Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств
∆СОС = СОС – З, где З – запасы (строка раздела II актива баланса.
2) Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных источников формирования запасов
∆СДИ = СДИ – З.
3) Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов
∆ОИЗ = ОИЗ – З. Далее строится трехфакторная модель, включающая показатели
∆СОС, ∆СДИ, ∆ОИЗ, на основании которой можно определить тип финансовой устойчивости предприятия 1) ∆СОС 0; ∆СДИ 0; ∆ОИЗ 0 – абсолютная финансовая устойчивость 2) ∆СОС < 0; ∆СДИ 0; ∆ОИЗ 0 – нормальная финансовая устойчивость 3) ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ 0 – неустойчивое финансовое состояние 4) ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ < 0 – кризисное финансовое состояние (на грани банкротства. Абсолютная финансовая устойчивость организации означает, что все ее запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, те. организация совершенно не зависит от внешних кредиторов. Нормальная финансовая устойчивость характеризуется наличием источников формирования запасов, величина которых рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, ссуд банка, займов, используемых для покрытия запасов, и кредиторской задолженности по товарным операциям. Такое соотношение гарантирует платежеспособность предприятия и соответствует положению, когда руководство организации для покрытия запасов и затрат успешно использует различные источники средств, как собственные, таки заемные. Неустойчивое финансовое состояние – это состояние, когда организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность и не являющиеся обоснованными, что нарушает платежеспособность.
101 Кризисное, или критическое, финансовое состояние характерно для организации, находящейся на грани банкротства, когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд. Характеристика финансовой устойчивости в долгосрочном плане на основе расчета абсолютных показателей дает лишь общую оценку, для более детального анализа в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана
система
относительных
показателей
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) характеризует долю собственного капитала в валюте баланса и рассчитывается по формуле фн
СК
К
,
ВБ
=
где СК – собственный капитал организации
ВБ – валюта баланса (итог баланса. Рекомендуемое значение должно быть выше чем 0,5. Превышение данного коэффициента указывает на финансовую независимость от внешних источников.
2. Коэффициент задолженности – это соотношение между заемными и собственными средствами з
ЗК
К
,
СК
=
где ЗК – заемный капитал. Значение должно быть не выше чем 0,7.
3. Коэффициент самофинансирования – это соотношение между собственными и заемными средствами сф
СК
К
ЗК
=
Значение должно быть выше чем 1, что указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в оборотных активах о
СОС
К
ОА
=
Значение должно быть выше чем 0,1.
102 5. Коэффициент маневренности характеризует долю собственных оборотных средств в собственном капитале м
СОС
К
СК
=
Значение должно быть от 0,2 до 0,5. Чем ближе значение к верхней границе, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневрирования.
6. Коэффициент финансовой напряженности характеризует долю заемных средств в валюте баланса финап
ЗК
К
ВБ
=
Значение должно быть выше чем 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о большей зависимости предприятия от внешних финансовых источников.
7. Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных активов характеризует, сколько оборотных активов приходится на один рубль внеоборотных активов с
ОА
К
ВОА
=
Данный коэффициент индивидуален для каждого предприятия. Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в оборотных активах.
8. Коэффициент имущества производственного назначения характеризует долю этого имущества в активах предприятия ипн
ВОА
З
К
,
А
+
=
где З – запасы. Значение должно быть выше чем 0,5. При снижении показателя необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества.
9. Коэффициент финансовой устойчивости, где каждая часть активов финансируется за счет устойчивых источников фу
СК
ДО
К
,
ВБ
+
=
где ДО – долгосрочные обязательства. Значение должно быть выше чем 0,6.
103 Таким образом, анализ финансовой устойчивости организации показывает, насколько сильную зависимость она испытывает от привлеченных средств и насколько свободно она может маневрировать собственным капиталом без риска выплаты лишних процентов, а также выплаты в полном объеме кредиторской задолженности. Данная информация показывает прочность финансовой обеспеченности организации. Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью. Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется различными показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг, прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала. Оценивая динамику основных показателей, необходимо сопоставить темпы их изменения. Оптимальным является следующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи
ТР
п
> ТР
реал
> TР
а
> 100 %, где ТР
п
– темп роста чистой прибыли
ТР
реал
– темп роста выручки от продаж (прибыли от продаж
TР
а
– темп роста средней величины активов. Также для анализа деловой активности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты.
I. Показатели оборачиваемости активов
1. Коэффициент оборачиваемости активов показывает скорость оборачиваемости всего авансированного капитала организации, те. количество совершенных им оборотов за анализируемый период оа
ВР
К
,
А
=
где ВР – выручка от реализации А – средняя стоимость активов за расчетный период.
2. Продолжительность одного оборота характеризует продолжительность одного оборота всего авансируемого капитала, в днях а
оа
Д
П
,
К
=
где Д – количество дней в периоде (90, 180, 365).
104 3. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов показывает скорость оборачиваемости немобильных активов организации, те. количество совершенных ими оборотов за анализируемый период овоа
ВР
К
,
ВОА
=
где
ВОА
– средняя стоимость внеоборотных активов. Продолжительность одного оборота внеобортных активов характеризует продолжительность одного оборота немобильных активов, в
днях
: воа овоа
Д
П
К
=
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает скорость оборачиваемости мобильных активов организации, те количество совершенных ими оборотов за анализируемый период ооа
ВР
К
,
ОА
=
где
ОА
– средняя стоимость оборотных активов. Продолжительность одного оборота оборотных активов характеризует продолжительность одного оборота мобильных активов, в
днях
: оа ооа
Д
П
К
=
7. Коэффициент оборачиваемости запасов показывает скорость оборачиваемости запасов организации, те количество совершенных ими оборотов за анализируемый период оз
ВР
К
,
З
=
где
З
– средняя стоимость запасов расчетного периода. Продолжительность одного оборота запасов показывает скорость превращения запасов из натуральной формы в
денежную
: з
оз
Д
П
К
=
Снижение показателя – благоприятная тенденция для предприятия
105 9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов совершенных дебиторской задолженностью за отчетный период одз
ВР
К
,
ДЗ
=
где
ДЗ
– средняя стоимость дебиторской задолженности за период
При ускорении оборачиваемости происходит снижение показателей, что свидетельствует об улучшении расчетов с
дебиторами
10. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности дз одз
Д
П
К
=
Снижение показателя – благоприятная тенденция. Показатели оборачиваемости собственного капитала
1. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает активность собственного капитала оск
ВР
К
,
СК
=
где
СК
– средняя стоимость капитала
Рост в
динамике означает повышение эффективности использования собственного капитала. Продолжительность одного оборота собственного капитала характеризует скорость оборота собственного капитала ск оск
Д
П
К
=
Снижение показателя – благоприятная тенденция. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборачиваемости задолженности предприятия за период окз
ВР
К
,
КЗ
=
где
КЗ
– средний остаток кредиторской задолженности за период
106 Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности характеризует период времени, за который предприятие покрывает кредиторскую задолженность кз окз
Д
П
К
=
Таким образом, можно сказать, что существенным источником внутреннего инвестирования в
организации является увеличение скорости оборота средств, вложенных в
активы
Для эффективной деятельности организации, а
также для создания возможности самофинансирования руководителю необходимо знать, что в
основе управления оборотным капиталом лежит определение оптимального объема и
структуры текущих активов, источников их покрытия и
соотношения между ними
Данная задача может быть решена путем проведения регулярного анализа структуры и
оборота активов, имеющихся в
организации
Отчет о
финансовых результатах составляется за год и
является главным источником информации о
формировании и
использовании прибыли Внем указаны статьи, формирующие финансовый результат, полученный от всех видов деятельности
Конечным финансовым результатом деятельности организации является такой показатель, как чистая прибыль или чистый убыток, величина его формируется в
несколько этапов
1) Формирование валовой прибыли – разницы между выручкой от продажи и
себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг
П
вал
= N – С, где N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг С – полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг) Определение прибыли (убытка) от продаж – разницы между валовой прибылью и
суммой коммерческих (
∑З
к
)
и управленческих расходов (
∑З
у
):
П
пр
=
П
вал
–
∑З
к
–
∑З
у
107 3) Определение прибыли (убытка) до налогообложения (прибыль от продаж плюс сумма прочих доходов и
минус прочие расходы
П
б
=
П
пр
+
Д
пр
–
Р
пр
,
где
Д
пр
– прочие доходы
Р
пр
– прочие расходы) Определение чистой прибыли (убытка) отчетного периода исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с
учетом налога на прибыль и
иных аналогичных обязательных платежей
П
ч
=
П
б
–
Н
пр
,
где
Н
пр
– налог на прибыль
После уплаты налогов прибыль может быть распределена между различными фондами накопления, социальной сферы, потребления, может быть создан резервный фонд и
др
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков организации, атак- же погашения облигаций и
выкупа акций в
случае отсутствия иных средств
Также при анализе финансового состояния организации необходимо рассчитать коэффициенты рентабельности
Рентабельность
– это показатель эффективности бизнеса, который выражается в
относительных величинах (процентах.
1. Рентабельность продаж определяет, сколько прибыли получено организацией в
результате реализации продукции на один рубль выручки пр пр
П
100%.
R
N
=
⋅
2. Чистая рентабельность показывает, сколько прибыли приходится на единицу выручки ч
ч
П
100%.
R
N
=
⋅
3. Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации, как
ВОА
, таки ОА: ч
э
П
100%.
А
R
=
⋅
108 4. Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала ч
cк
П
100%
СК
R
=
⋅
или б
cк
П
100%.
СК
R
=
⋅
Динамика показателя оказывает влияние на уровень котировки акций. Валовая рентабельность показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки вал вп
П
100%.
R
N
=
⋅
6. Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала, вложенного в
деятельность организации на длительный срок ч
пк
П
100 %
СК
ДО
R
=
⋅
+
7. Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово- хозяйственной деятельности ч
ив эр
П
Д
К
100 %,
СК
−
=
⋅
где
Д
ив
– дивиденты
, выплаченные акционерам
Годовой отчет об изменении капитала в
разделе
I Изменение капитала отражает состояние уставного капитала, а
также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, предыдущего и
отчетного года
В
разделе
II Резервы отражается состояние резервов, образованных в
соответствии с
законодательством
109 и
учредительными документами, а
также оценочных резервов поданным предыдущего и
отчетного периодов
В
отчете о
движении денежных средств отражаются поступления денежных средств из различных источников, а
также информация об их расходовании При анализе движения денежных средств выделяют движение в
направлении текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности, анализ проводится прямыми косвенным методом
Под прямым методом понимается исчисление притока и
оттока денежных средства исходным элементом для анализа является выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, при косвенном методе происходит преобразование движения денежных средств с
помощью ряда корректирующих процедур, учитывающих финансовый результат, применяется данный метод при внутреннем анализе
Проведенный анализ движения денежных средств показывает их динамику, а
именно сумму превышения поступлений над платежами, что позволяет сделать вывод о
возможностях внутреннего финансирования организации
Приложение к
годовому балансу отражает состояние нематериальных активов, основных средств и
их амортизацию, финансовых вложений, доходных вложений в
материальные ценности
Кроме того, здесь содержится информация о
расходах на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и
технологические работы и
освоение природных ресурсов
Имеется справка на начало и
на конец отчетного периода о
наличии дебиторской и
кредиторской задолженности
В
справке
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрата в справке Обеспечения отражаются полученные и
выданные объекты имущества
В
данном приложении отражена также информация о
государственной помощи организации – получении бюджетных средств в
отчетном и
предыдущем периоде
При проведении анализа финансового состояния на основе трансформированных отчетов создают разнообразные таблицы, включающие основные показатели, характеризующие, как мы уже отмечали ранее, рентабельность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность организации и
структуру ее капитала
Данные могут быть представлены в
срав
- нении с
аналогичными показателями других предприятий (если такие сведения имеются) ив динамике ряда лет
110
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. Каковы цели анализа финансового состояния организации
2.
В
каком порядке осуществляется анализ финансового состояния организации
3. Что служит основным источником информации для анализа финансового состояния организации
4. Что характеризуют коэффициенты оборачиваемости активов, вложенных в
имущество организации
5. Что показывает анализ движения денежных средств
6.
В
чем смысл термина ликвидность и
с помощью каких показателей измеряется ликвидность
7. Что отражает ликвидность баланса
8. Когда баланс считается абсолютно ликвидным
9. Что характеризует платежеспособность
10. Какие финансовые коэффициенты оценивают платежеспособность организации
11. Что включает в
себя понятие финансовая устойчивость организации.
В
каком случае финансовую устойчивость можно считать абсолютной и
нормальной
?
13. Чем характеризуется кризисное, или критическое, финансовое состояние организации
14. Опишите структуру отчета о
финансовых результатах. Каким образом проводится анализ рентабельности организации
111 Глава 8.
МАРКЕТИНГОВЫЙ
АНАЛИЗ
8.1.
Методы
получения
данных
при
проведении
маркетинговых
исследований
В
маркетинге используются следующие основные методы сбора информации кабинетные и
полевые исследования
К
кабинетным методам получения данных относят анализ литературы или анализ вторичной информации
Вторичная информация представляет собой данные, которые уже где- то существуют и
были собраны ранее для целей, несвязанных с
решением исследуемой проблемы
Источники вторичной информации делятся на внутренние (по отношению к
предпринимателю
) и
внешние
К
внутренним источникам относятся следующие виды информации бухгалтерские отчеты, внутренняя статистика, материалы ранее проведенных исследований, досье клиентов, книги жалоб и
предложений и
т д
К
внешним источникам относятся правительственные и
неправитель
- ственные данные
При использовании правительственных данных, особенно результатов переписей, необходимо учитывать срок проведения соответствующих мероприятий
Существует четыре основных источника вторичной неправительственной информации периодические издания экономического характера (содержат информацию о
тенденциях развития рынков, ценах на продукты, товары и
сырье
, курсах валют и
т п книги, монографии, учебники, препринты научных изданий и
дру
- гие непериодические публикации (содержат теоретическую информацию, практические советы по тем или иным вопросам, новые концепции и
пока
- зывают направление развития науки в
целом
); информация, предоставляемая коммерческими исследовательскими организациями (содержит всестороннюю информацию по экономическим вопросам справочники и
информационно
- справочные издания (содержат общую информацию о
рынке
/
отрасли
, фирмах, направлениях их деятельности, производимой продукции и
ценах на нее и
т п.
112 Для повышения качества и
увеличения количества собираемой внешней вторичной информации нужно принять к
сведению следующие рекомендации) Фирмы обучают и
поощряют своих продавцов, дистрибьюторов и
прочих своих союзников фиксировать происходящие события и
сооб
- щать о
них
Как правило, это личная (
неформализованная
) информация, получаемая в
процессе деловых контактов, переговоров и
встреч
2)
О
конкурентах можно узнать многое, приобретая их товары, посещая дни открытых дверей и
специализированные выставки, читая публикуемые ими отчеты и
присутствуя на собраниях акционеров, беседуя с
нынеш
- ними и
бывшими служащими конкурирующих организаций и
их дилерами) Крупные фирмы создают специальные отделы по сбору и
распрос
- транению текущей маркетинговой информации
Сотрудники этих отделов просматривают наиболее важные издания в
поисках необходимой информации и
актуальных новостей и
рассылают управляющим по маркетингу специально подготовленные информационные бюллетени) Некоторую информацию можно также получить у
журналистов
, представителей органов власти, ассоциаций, торговых палат, потребительских организаций) Большое количество информации можно получить посредством изучения тематических и
справочно
- информационных сайтов в
Интернете
Таким образом, вторичные источники помогают компании собрать необходимую информацию в
довольно короткий период времени и
избе
- жать высоких затратна маркетинговые исследования (МИ. Достоинства вторичной информации невысокая стоимость, быстрота сбора, множественность сбора вторичной информации, легкий доступ к
ин
- формации, содержание в
источниках информации уникальных сведений, которые фирма самостоятельно не может получить, высокая степень достоверности информации по причине использования независимых источников
Общие недостатки вторичной информации имеющаяся информация может не подходить для целей проводимого исследования, неизвестность методики сбора данных не позволяет проверить достоверность информации, которая может быть устаревшей, могут публиковаться не все результаты исследования, существовать противоречивые данные
Вторичная информация помогает решить далеко не все проблемы компании
Следовательно
, необходимо осуществлять сбор первичной информации по мере возникновения какой- либо проблемы
К
первичным методам сбора информации, или полевым методам исследования, относятся следующие наблюдение, эксперимент, имитация, опрос (интервью, фокус- группа, панель и
др
1.
Наблюдение
представляет собой аналитический метод, с
помощью которого изучают и
фиксируют настоящее поведение объекта и
результат прошлого поведения
Научное наблюдение обладает следующими основными признаками служит определенной исследовательской цели, проходит по заранее определенному плану, осуществляется систематически и
слу
- жит для обобщения суждений, подвержено постоянному контролю сточки зрения надежности и
точности
Можно выделить следующие основные формы наблюдения по характеру окружающей обстановки полевое (проходит в
естественной обстановке, например, у
витрины магазина) или лабораторное наблюдение (проводится в
искусственно созданной ситуации. Для первой формы характерна естественность наблюдаемого поведения
Вторая форма позволяет поддерживать более стабильные условия наблюдения и
применять технические средствам ест у наблюдающего процесс с
непосредственным участием исследователя и
наблюдение со стороны форме восприятия объекта персональное наблюдение и
опо
- средованное
(с помощью приборов или регистрации следов поведения посте пениста н дар т из а ц и и – стандартизованное (формализованное) и
свободное
(
неформализованное
) наблюдение
Преимущества наблюдения не зависит от желания объекта сотрудничать, от способности исследуемых к
словесному выражению сути дела, обеспечивает более высокую объективность, способствует восприятию неосознанного поведения, учитывает влияние окружающей ситуации
Недостатки наблюдения трудно обеспечить репрезентативность информации, так как наблюдение требует, как правило, создания специальных условий, восприятия наблюдающего являются субъективными, избирательными, поведение объектов может отличаться от естественного, если наблюдение открыто (эффект наблюдения.
2.
Экспериментом
называется исследование, при котором должно быть установлено, как изменение одной или нескольких независимых переменных влияет на одну (или многие) зависимую переменную
Сущест
- венные признаки эксперимента изолируемые изменения (одни величины варьируются исследователем, другие должны быть, насколько это возможно, постоянными исследователь активно вмешивается в
процесс получения данных проверяются причинно- следственные связи (например, влияние цвета упаковки на сбыт продукта. Эксперименты могут быть лабораторными, проходящими в
искус
- ственной обстановке (тестирование продукта, и
полевыми
, протекающими в
реальных условиях (тестирование рынка.
А
И
Ковалев
,
В
В
Войленко ссылаются на американскую классификацию экспериментов, которая основана наследующих базисных критериях а) измерение в
контрольной группе С (control group) и
экспериментальной группе Е (experimental group), где контрольная группа взята абсолютно случайным образом, а
экспериментальная
– неслучайным образом б) измерение до воздействия В (before) и
после воздействия А (after) фактора [44].
В
соответствии сданной системой можно выделить несколько типов экспериментов ЕВА – измерение характеристик водной экспериментальной группе дои после воздействия фактора
В
качестве примера можно привести определение объема сбыта дои после рекламной кампании
●
«
ЕА
-
СА
» – измерение характеристик в
контрольной и
эксперимен
- тальной группах после воздействия фактора
●
«
ЕВА
-
СВА
»
–
измерение характеристик дои после воздействия фактора с
привлечением контрольной группы
Подобные эксперименты часто применяются в
исследовании в
сфере торговли для определения влияния мероприятий по поддержке сбыта на предпочтения покупателей
●
«
ЕА
-
ЕВА
-
СВА
» – измерения проводятся уже в
трех группах, при этом возрастают как точность результатов, таки затраты на эксперимент. Имитация – это основанный на применении
ЭВМ
метод
, который воссоздает использование различных маркетинговых факторов, ноне в
реальных
, а
в абстрактных условиях
Вначале строится модель контролируемых и
неконтролируемых факторов, с
которыми сталкивается фирма
Затем их различные комбинации закладываются в
компьютер
, чтобы определить их влияние на общую стратегию маркетинга
Для имитации не требуется сотрудничество со стороны потребителей, иона может учитывать множество взаимосвязанных факторов
Однако имитация сложна, трудна
115 в
применении и
зависит от положенных в
основу модели предположений
Считается
, что поведение покупателей рационально, а
это не всегда так. Опрос (интервью – это формализованная, направляемая исследователем (интервьюером) в
соответствии с
заранее подготовленным сценарием беседа с
респондентом
, сфокусированная на теме, интересующей исследователя Опрос – это самая важная и
распространенная форма сбора данных в
маркетинге
, позволяющая выяснить позиции людей или получить ответы на какие- либо вопросы
Метод используется практически в 90 % исследований
Опросы различают последующим показателям а) форма опроса (устная, письменная, электронная б) круг опрашиваемых (частные лица, эксперты, предприниматели и
др
.); в) количество одновременно опрашиваемых (единичное или групповое интервью г) количество тем, входящих вопрос (одна или несколько д) уровень стандартизации (свободная схема или структурированная, полностью стандартизированная е) частота опроса (одно- или многоразовый опрос. При письменной форме опроса участники заполняют полученные опросные листы и
отсылают их по назначению
В
табл
. 20 представлен типичный перечень вопросов
Кроме вопросов по существу могут быть вопросы, помогающие установить контакт с
опрашиваемым
, контролирующие правильность и
под
- линность ответов
Используются также вопросы, касающиеся личности опрашиваемого
Выделяют следующие критерии для формулировки вопроса
●
специфический
характер
вопроса
. Каждый вопрос должен иметь свой особый смысли подразумевать только один ответ
Очень запутывают респондента вопросы типа На каком велосипеде
Вы ездите. На этот вопрос может быть много ответов на дамском, горном, подержанном, гоночном и
т п
●
ясность
вопроса
. Необходимо принять во внимание тот факт, что у
некоторых людей есть проблемы с
пониманием незнакомых слов кроме того, не должно быть вопросов, содержащих два отрицания
Такой вопрос, как Считаете ли
Вы
, что воздержание от курения не влияет на общественное здоровье, только путает опрашиваемого
●
конкретность
вопроса
. Вопрос должен быть задан конкретно, например, За какое время
Вы обычно используете один флакон шампуня, а
не
Сколько флаконов шампуня
Вы потребляете в
течение года
116
●
ориентация
на
факты
,
а
не
на
мнения
. Мнения необходимо использовать с
осторожностью
Ответы могут быть улучшены следующими способами при составлении вопроса заменить мнения фактами настолько, насколько это возможно отделять мнение пользователя от мнения человека, который пользователем не является
Это достигается путем вставки так называемых отсеивающих вопросов
Когда человека спрашивают о
его мнении по поводу качества пищи в
ресторане
«
Макдональдс
», можно добавить вопрос типа Вы когда- нибудь посещали ресторан “
Макдо
- нальдс
”?», исключив, таким образом, несоответствие ответов
●
отсутствие
наводящих
вопросов
. Наводящие вопросы должны быть по возможности исключены, иначе каждый ответ будет результатом формы вопроса
Например
, вопрос За кого
Вы будете голосовать – предполагает, что респондент обязательно будет голосовать
Так быть не должно
Лучше сначала спросить Выбудете голосовать и, если ответ будет утвердительным, продолжить За какую партию
Вы будете голосовать
●
осторожное
обращение
с
вопросами
,
затрагивающими
чувства
. Вопросы о
доходах
, сексуальных привычках и
т п
создают много проблем Либо респондент не отвечает, либо дает неверный ответ
Существует несколько возможностей предупредить подобную ситуацию а)
задавать
косвенный
вопрос
. Не Вы находите обстановку в
компании напряженной, а Высчитаете, что многие
Ваши коллеги находят обстановку в
компании напряженной б)
придумать
вопрос
-
противовес
. Не Вы любите смотреть на сцены военных действий, а Многие люди любят смотреть на сцены военных действий
Вам тоже это нравится в)
разделить
ответы
на
группы
. Вопросы о
доходах являются одними из самых сложных
Поэтому рекомендуем принять за основу градацию населения по 5 уровням обеспеченности (необеспеченные, малообеспеченные, среднеобеспеченные
, обеспеченные / состоятельные и
богатые
), предполагая, что эти группы соответственно имеют следующие расходы на питание в
структуре семейного бюджета
1) необеспеченные – более 75 %;
2) малообеспеченные – более 51 %, ноне более 75 %;
3) среднеобеспеченные
– более 25 %, ноне более 50 %;
4) обеспеченные
/
состоятельные
– более 16 %, ноне более 25 %;
5) богатые – до 15 %.
117 Таблица Основные виды вопросов (в авторской трактов к е)
В
и д вопроса Содержание вопроса Пример вопроса Пример ответа на вопрос Открытый Отв ет выражается в свободной форме Что такое счастье Когда тебя понимают Закрытый Отв ет заключается в выборе одного из приведенных вариантов Вы любите музыку По настроению Без альтернативный При ответе нет выбора и нужно выбрать из ряда возможных ответов только один или только несколько вполне определенных Ваш пол мужской или женский По л –
мужской Ал ьт ер нативный При о тв ет е есть выбор и можно выбрать из ряда возможных ответов один, аи но гд ан ес кол ьк о
П
ер еч и
сл и
те факторы, влияющие на Ваш выбор при покупке товара Цен а,
ка чес тв о, внешний вид, престиж, мнение любимого человека Ранговый Пр и ответе осуществляется ранжирование объектов сравнения, где оценки прерывисты, дискретны им еж д
у ними нет связи Дайте оценку качества автомобилей в баллах отд о 5
, исходя из субъективно ощущаемых Вами преимуществ То йота балла Пе- ж
о
–
3
,9
бала Лад а-
К
а- ли наб ал л
а,
Ока –
1
,3
балла Шкалирующий Пр и ответе оценки непрерывны и дают дифференцированную оценку схожести или различи я
и сс лед уем ы
х объектов, исходя и з субъективного ощущения связи между каждой оценкой Разные виды вопросов задают различные уровни шкал, которые можно применить в дальнейшем для измерения величины исследуемого признака
К
ак
В
ы оцениваете температуру к о
ф е в нашей кофей н
е,
и сходя из параметров очень горячий, горячий, не очень горячий, очень теплый, теплый, не очень теплый, холодный Горячий Продолжение табл Прямой Во про с неучи ты в
ае т чувство тв еч аю
- щ
ег о из ад ае тс я напрямую Выкури те
?
Н
ет
К
о св ен н
ы й
В
о просу ч и
ты в
ае т чувственные аспекты поведения отвечающего из ад ае тс я опосредованно Как правило, является открытым вопросом без множества вариантов ответов Он используется также для выявления бессознательных, скрыты хм о
ти во в
п о
в ед ен и
я респ он- д
ен та
Е
сл и предмет вопроса слишком личный, чтобы спросить он ем напр яму юн ап р
и мер, вопросы изо б л
ас тип р ав он ару ш ен и
й
, секса, потребления алкоголя или сигарет и т пл уч ш е использовать косвенные вопросы Сколько человек в Вашей семье курят Тр и
И
л люстр ат ив н
ы й
(и лит ест- картин а)В этом те ст е опрашиваемый дол жена записать реплики персонажей картинки в специально в ы
д ел ен н
ы хна ней речевых пространствах б) придумать рассказ по картинке Исследователь надеется, что респондент таким о б
р азом выдаст свои секреты Тес т представлен в виде рисунка Ответ выражается свободно, без ограничений Окончание табл Ассоциативный На вопросы этого теста опрашиваемый может отвечать свободно он должен назвать первое пришедшее ему в голову слово Во про с Ян азов у ряд слов Бу д
ьт ед об р ы
н аз в
ат ь другое слов оп осле каждого моего Пожалуй стан азы- в
ай те первое слово, которое придет вам в голову Лю б
о в
ь Любовь морковь закрытый ассоциативный тест В этом сл уч ае опрашиваемый немо ж
ет назвать первое пришедшее ему в голову слово, ан азы ва ет
, например, первую марку или товар Вопрос Я буду сейчас называть товары Назовите, пожалуйста первую м арку, которую вы вспомните Зу б
н ая паста Зубная паста Орбит открытый ассоциативный вопрос тест на завершение предложений Это более широкий ассоциативный тесто пр аш ив ае мы й
д о
л жен произвольно за- кончить читаемые ему предложения Во про с:Ян ач ну сейчас предложение а Вы его закончите Пассажиры поездов это Пассажиры поездов это отдыхающие и командированные Данную количественную градацию можно соотнести с
качественным описанием материального положения респондентов, где номера рангов соответствуют номерам групп обеспеченности (табл. 21). Таблица 21 Описательная характеристика материального положения респондента
Описание материального положения
Ранг
Мы живем от зарплаты до зарплаты, часто приходится занимать деньги на самое необходимое, о
сбережениях не может быть и
речи
1 На ежедневные расходы денег хватает, но уже покупка одежды представляет трудности, вынуждены занимать или специально откладывать деньги Денег в
основном хватает, можем кое- что отложить, нона покупку товаров длительного пользования (холодильник, телевизор, мебель и
т п) сбережений не хватает Денег хватает на питание, одежду, товары длительного пользования, но покупка квартиры, машины, дачи пока недоступна Практически нив чем себе не отказываем, можем позволить себе купить практически все от дорогостоящих продуктов питания до недвижимости При составлении любой анкеты необходимо помнить о
следующих основных вопросах
Структура
анкеты
Любая анкета должна иметь четко выраженную структуру, которая как минимум состоит из следующих трех частей
I. Вводная часть (обращение к
анкетируемому и
объяснение цели исследования и
правил заполнения анкеты.
II. Основное содержание (основные и
вспомогательные вопросы.
III. Персональные вопросы (вопросы, касающиеся личности респондента.
Порядок
вопросов
. Вопросы вначале анкеты должны отвечать следующим требованиям они должны быть общими (специальные вопросы задаются позже, они не должны быть слишком трудными (респондент должен сохранить конфиденциальность и
желание продолжить работу.
Длина
анкеты
Большое число вопросов увеличивает число отказов
К
ответам на самые последние вопросы не будут подходить со всей серьезностью, так как интерес к
работе с
анкетой будет падать.
Фокус
-
группа
– это объединенная по некоторым критериям малая группа, внимание и
интеллектуальные усилия которой временно сконцентрированы исследователем на определенной теме
Задачи фокусирования состоят не только в
том
, чтобы получить более глубокую информацию качественного характера от каждого из участников, но ив том, чтобы входе обсуждения выявить различные точки зрения, обозначить вариативность точек зрения, мнений, поведения и
отношений
Мнения участников в
про
- цессе дискуссии могут меняться, но задача выработки единого решения, общей позиции, как правило, не ставится [16, с. 129]. Фокус- группа является кратковременной социальной группой и
может состоять из реальных или потенциальных потребителей товаров
/
услуг
, а
также экспертов
Коли
- чество участников в
фокус
- группе определяется целями и
задачами исследования и
может находиться в
пределах от 5–6 до 10–12 человек
В
качестве критериев выбора участников фокус- группы могут быть использованы социально- демографические характеристики (группа ре- презентирующая
»); общие для участников события дегустируемый продукт, просмотренный фильм, прочитанная книга и
т п. (группа «
рефлекси
- рующая
»).
В
идеале фокус- группу необходимо формировать с
учетом двух критериев одновременно
Для получения объективной информации в
состав участников фокус- группы не должны привлекаться следующие лица а) имеющие отношение к
проведению исследований, а
также к
рекламе
, маркетингу, журналистике, связям с
общественностью
; б) знакомые с
технологиями проведения исследований, в
частности
, с
фокусированием
, даже если это знакомство свелось к
участию в
фокусировании несколько месяцев назад в) имеющие профессиональное отношение к
предмету исследования, в
частности
, работники торговли, если речь идет о
реализации потребительских товаров г) знакомые между собой, с
сотрудниками исследовательской компании или с
модератором
[16, с. 136]. Фокусирование должно проводиться в
специально оборудованной скрытой видеокамерой комнате площадью 25–35 кв м, без окон, часов и
других отвлекающих внимание предметов, за большим столом круглой / овальной формы
Недостатком данного метода является сложность организации его проведения и
трудность интерпретации полученных результатов, а
также дороговизна и
высокая погрешность, обусловленная неоднозначностью интерпретации полученных данных. Панель. Объем сбыта продукта постоянно колеблется под влиянием действий конкурентов и
изменения предпочтений потребителей, поэтому проводить изучение рынка надо регулярно
Необходимую информацию можно получить с
помощью неоднократного опроса интересующей группы покупателей через равные промежутки времени или путем наблюдения за развитием сбыта в
определенной группе магазинов
Подобный метод исследования рынка получил название панель и
имеет следующие признаки [33]: предмет и
тема исследования постоянны сбор данных повторяется через равные промежутки времени исследуется постоянная (с определенными оговорками) совокупность объектов домашние хозяйства, предприятия торговли, потребители- производители
В
последнее время, когда ситуация на рынках изменяется все быстрее, этот метод применяется более широко, так как дает возможность вести постоянное наблюдение за происходящими изменениями
Построение и
под
- держка панели требует больших затрат, поэтому занимаются этим в
основ
- ном специализированные институты
С
течением времени образовался ряд различных видов панели (рис. 1) [33]. Рис. 1. Виды панелей
Потребительская панель основана на методе опроса
Участники панели получают опросные листы и
периодически заполняют их
С
помощью этого вида опроса можно определить количество товара, покупаемого семьей, размеры финансовых расходов, долю рынка основных производителей, предпочитаемые цены, виды упаковок, товара, предприятий розничной торговли, различия в
поведении потребителей, принадлежащих к
раз
- ным социальным слоям, живущим в
разных регионах и
городах различной величины, степень верности марке, частоту смены марок, действенность различных мероприятий маркетинга и
т д
123 Из разновидностей торговой панели наибольшее значение для маркетинга имеет панель розничной торговли, которая заключается в
система
- тическом сборе информации на определенном количестве предприятий с
помощью метода наблюдения
Исследования проводят специально закрепленные сотрудники специализированных институтов, задача которых заключается в
сборе данных о
запасах
, закупках и
ценах интересующих групп товаров, те в
инвентаризации
С
помощью этого метода можно получить информацию о
развитии сбыта определенных групп товара, о
сбыте конечным потребителям (в количественном и
стоимостном выражении, об объемах средних товарных запасов, закупках по каждому предприятию, входящему в
панель
, о
скорости и
объеме сбыта
Полученные данные можно проанализировать, разбив по областям сбыта и
размерам магазинов
Проблемы данного метода исследований заключаются в
трудности обеспечения репрезентативности, те в
выборе необходимых объектов и
по
- лучении их согласия на сотрудничество, в смертности панели ив специфическом эффекте панели. Смертность потребительской панели заключается в
отказе участников от сотрудничества, смене места жительства, физической смерти или переходе в
другую потребительскую категорию Для уменьшения негативного влияния этого процесса участники панели обычно получают небольшое вознаграждение
Для торговой панели эти проблемы не так остры, так как смертность проявляется, как правило, лишь в
отказе от сотрудничества. Эффект панели заключается в
том
, что участники, чувствуя себя под контролем, сознательно или бессознательно меняют привычный образ поведения домашние хозяйки лучшего- товятся к
закупкам
, уменьшается доля спонтанных покупок
Часто возникает проблема полноты охвата рынка
В
потребительской панели, например, слабо представлены иностранцы вследствие языковых проблем
Панель предприятий розничной торговли не учитывает покупок, которые конечные потребители делают в
оптовой торговле и
непосред
- ственно у
производителей
Кроме того, не все розничные торговцы соглашаются участвовать в
данном виде опроса
Таким образом, из сферы исследований выпадают целые торговые группы
При сборе данных с
помощью потребительской панели необходимо также учитывать факторы, влияющие на точность информации (для торговой панели нехарактерны небрежность в
заполне
- нии опросных листов проблемы престижа участники, не покупающие
124 долгое время продукт, который покупается членами их социальной группы, чувствуют себя неловко, дают сведения о
покупках
, которых не было в
действительности
; проблемы при сборе информации о
покупке
«
табуи
- зированных
», интимных, предметов
Необходимо отметить, что подготовка данных
МИ
к анализу – это следующий после сбора данных шаг в
процессе исследования
Обычно используется следующая схема подготовки данных, собранных входе опроса, к
анализу с
помощью
ЭВМ
(рис. 2) [44]. Исключение непригодных анкет
Проверка анкет на воспринимаемость и отсутствие противоречий в ответах
Кодирование данных
Ввод данных в ЭВМ
Введение новых переменных
Приведение структуры данных в соответствие с генеральной совокупностью
Запись матрицы данных
Рис
. 2. Схема подготовки данных к
обработке на
ЭВМ
В
конкретном случае отдельные этапы могут выпадать
Например
, если опрос проводился с
помощью компьютера, то подготовка и
обработка данных проводятся одновременно
Особенности подготовки данных к
анализу
: при проведении устных опросов неизбежен отсев части листов из- за неправильного заполнения
(
наличие ошибок, отсутствие ответов на многие вопросы, прекращение интервью кроме того, исключаются опросные листы, содержащие явно неверные ответы (непонимание, сознательно ложные ответы, фальсификация со стороны интервьюера, обнаруженная при проверке. При проведении письменных опросов изымаются формуляры, заполненные посторонними лицами или полученные невовремя
; дальнейшая проверка опросных листов на предмет читаемости и
отсутствия в
ответах противоречий при этом некоторые листы с
неясными ответами должны быть откорректированы, а
не исключены, а
ответы на отдельные вопросы
125 можно вообще не использовать в
процессе обработки обработка данных с
помощью
ЭВМ
требует соответствующего кодирования информации, те образования категорий ответов (если необходимо) и
присвоения категориям символов (например, чисел. Необходимо различать кодирование открытых и
закрытых вопросов
Закрытые вопросы имеют заранее заданные категории ответов, открытые вопросы можно кодировать только после окончания сбора данных
Для этого формулируются категории, к
которым можно отнести отдельные ответы, причем нужно учитывать следующее категории должны быть исчерпывающими, те охватывать всевозможные ответы часто это требование выполняется с
помощью добавления в
качестве последней альтернативы словосочетания иные ответы один ответ должен соответствовать только одной категории качественная однородность категорий должна быть гарантирована постановкой вопроса
В
заключение отметим, что все первичные данные также, как и
вто
- ричные
, обладают рядом достоинств и
недостатков
Общие достоинства полевых методов данные собираются в
соответствии сточными целями исследовательской задачи (единицы измерения, достоверность и
степень детализации соответствуют поставленным целям компании данные являются наиболее свежими, устаревшая информация не используется методология сбора данных контролируется и
известна компании все результаты доступны для компании, которая может обеспечить их секретность для конкурентов отсутствуют противоречивые данные из разных источников если вторичная информация не отвечает на все вопросы, то сбор первичных данных – это единственный способ получить необходимые сведения
Общие недостатки полевых методов сбор первичных данных может занять слишком много времени как правило, сбор первичных данных сопряжен с
большими затратами некоторые виды информации не могут быть получены фирма может быть неспособной должным образом собрать и
обра
- ботать первичные данные у фирмы отсутствуют необходимые ресурсы
Следовательно
, для получения объективной информации в
МИ
необ
- ходим комплексный анализ
126
Анализ
качественного
состояния
основных
средств
Физический износ основных средств – это неизбежный процесс, но его влияние может быть уменьшено вследствие восстановления основных средств в результате ремонта (текущего, среднего и капитального, а также модернизации и реконструкции. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по их систематическому и своевременному предохранению от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. Износ основных средств соответствует доле перенесенной стоимости, те. амортизационным отчислениям, в отличие от годности, которая является еще не перенесенной стоимостью. Уровень физического износа основных средств определяется через коэффициент износа (Кии Сумма износа
К
Первоначальная стоимость основных средств
=
Износ основных средств показывает долю стоимости ОС, перенесенную на продукцию. Коэффициент износа определяется на начало и конец отчетного периода в целом и по видам основных фондов. С показателем коэффициента износа связан другой показатель состояния основных средств – коэффициент годности основных средств (Кг, который определяется по формуле г
Остаточная стоимость основных средств
К
Первоначальная стоимость основных средств
=
Тогда К
и
= 1 – Кг, те. в сумме эти два коэффициента должны давать единицу, так как это взаимодополняющие коэффициенты. Хотя коэффициент износа основных средств и определяется как отношение суммы начисленной амортизации завесь срок использования основных средств в организации к первоначальной стоимости основных средств, нона практике этот коэффициент не отражает фактической изношенности основных средств.
64 Аналогичная ситуация происходит ив отношении коэффициента годности основных средств, не позволяющего в ряде случаев давать точную оценку текущей стоимости основных средств, на что оказывают влияние следующие факторы
●
метод начисления амортизации основных средств
●
проведение переоценки основных средств
●
консервация и восстановление основных средств. Представим примерный анализ степени обновления, выбытия, прироста и изношенности основных средств (табл. 15). Таблица 15 Исходная информация для анализа эффективности использования основных средств Показатель На 01.01.2016 На 01.01.2017 Изменение
1 2
3 4 Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, тыс. р.
10 550 11 605
+1 055 В том числе производственных
5 050 5 555
+505 из них машины и оборудование
3 500 3 850
+350 Ввод в действие основных средств, тыс. р.
–
550
+550 В том числе производственных
–
350
+350 из них машины и оборудование
–
250
+250 Выбыло в отчетном году основных средств, тыс. р.
–
200
+250 В том числе производственных
–
180
+180 из них машины и оборудование
–
150
+150 Амортизация основных средств, тыс. р.
3 100 4 205
+1 105 В том числе производственных
1 650 2 415
+765 из них машины и оборудование
1 050 1 505
+455 Коэффициент обновления основных средств, %
–
4,74
+4,74 В том числе производственных
–
6,30
+6,30 из них машины и оборудование
–
6,49
+6,49 Коэффициент выбытия основных средств на начало года, %
–
1,90
+1,90 В том числе производственных
–
3,56
+3,56 из них машины и оборудование
–
4,29
+4,29
65 Окончание табл. 15 1
2 3
4 Коэффициент компенсации выбытия основных средств, %
–
2,49
+2,49 В том числе производственных
–
1,77
+1,77 из них машины и оборудование
–
1,51
+1,51 Коэффициент износа основных средств, %
29,4 36,2
+6,8 В том числе производственных
32,7 43,5
+10,8 из них машины и оборудование
30,0 39,1
+9,1 Из вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы
●
коэффициент обновления основных средств в целом составляет
4,74 %, а производственных – 6,30 %. Наблюдается наиболее высокий уровень обновления активной части основных средств – 6,49 %;
●
коэффициент выбытия основных средств в целом составляет 1,90 %, но более часто выбывали машины и оборудование – 4,29 %;
●
степень изношенности основных производственных фондов выше степени изношенности всех основных средств на 7,3 % (43,5 – 36,2).
4.4.
Анализ
эффективности
использования
основных
средств
Об эффективности использования основных фондов судят по соотношению темпов роста фондоотдачи, производительности труда и фондовооруженности. Для комплексной оценки использования основных фондов делается анализ структуры активов и источников баланса, а также вычисляется доля основных средств в активах, доля активной части основных средств и коэффициенты износа и годности основных средств. Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи
характеризуют выход готовой продукции на один рубль ресурсов. Показатели емкости
характеризуют затраты или запасы ресурсов на один рубль выпуска продукции.
66 Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную датупо балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности, амортизацию основных средств. Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача:
Объем производства
ФО
Средняя первоначальная (восстановительная) стоимость
=
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, а также ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Показатель фондоотдачи анализируют в динамике заряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цени структурных сдвигов, стоимость ОС – на коэффициент переоценки. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель
ВП = ОС · ФОНа основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска продукции за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи
∆ВП = ∆ВП ОС + ∆ВП
(ФО)
Другим важным показателем, характеризующим эффективное использование ОС, является фондоемкость ОС:
1
Среднегодовая стоимость ОС
ФЕ
ФО
Объем выпуска продукции
=
=
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении сумм относительного перерасхода или экономии средств ЭФЕ ФЕ) · VВП
1
, где ФЕ, ФЕ – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно
VВП
1
– объем выпуска продукции в отчетном периоде.
67 Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС, ив первую очередь фондоотдачи. Следующим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОПФ, является фондовооруженность (ФВ).
Внедрение новой техники, передовых технологий, механизации и автоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производства продукции и повышения производительности труда приводит к росту ОПФ предприятия, укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастает доля ОПФ, приходящихся на одного работающего. Следовательно, повышается ФВ труда, которую определяют как отношение стоимости ОПФ к среднесписочной численности промышленно- производственного персонала (ППП). Среднегодовая стоимость ОПФ
ФВ
Численность рабочих
=
Рост фондовооруженности труда должен сопровождаться ростом производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондовооруженности труда, только в этом случае можно говорить об эффективном использовании основных фондов.
4.5.
Анализ
использования
оборудования
Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование с учетом численности, времени работы и мощности данного оборудования. В зависимости от степени использования оборудование подразделяется
●
на установленное (сданное в эксплуатацию
●
неустановленное (не сданное в эксплуатацию. Установленное оборудование делится на фактически работающее, находящееся в ремонте и модернизации, резервное, а неустановленное – на подлежащее установке, подлежащее списанию. Для эффективности использования оборудования рассчитывают
●
коэффициент использования парка наличного оборудования н
Количество действующего оборудования
К
;
Количество наличного оборудования
68
●
коэффициент использования парка установленного оборудования у
Количество действующего обрудования
К
;
Количество установленного оборудования коэффициент использования оборудования, сданного в эксплуатацию э
Количество установленного оборудования
К
Количество наличного оборудования
=
Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности. Основной задачей эффективного использования оборудования является сведение к минимуму количества неустановленного, находящегося в бездействии оборудования, так как ввод в действие новых, более современных машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, а также способствует улучшению использования средств производства. Проанализируем обеспеченность организации оборудованием и эффективность его использования (табл. 16). Таблица 16 Анализ обеспеченности организации оборудованием Показатель План Факт Отклонение от плана Общее количество наличного оборудования, ед.
1 700 1 700
– Количество установленного оборудования, ед.
1 650 1 660
+10 Количество действующего оборудования, ед.
1 650 1 660
+10 Количество неустановленного оборудования, ед.
50 40
–10 Коэффициент использования наличного оборудования за счет увеличения количества действующего
0,971 0,976
+0,005 Коэффициент использования установленного оборудования за счет увеличения количества действующего
1 1
–
69 Вышеприведенные данные показывают, что количество оборудования, не введенного в эксплуатацию, уменьшилось в организации с 50 до
40 единиц. Однако у организации имеется потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования. Этот потенциальный резерв выявлен путем умножения разности между количеством наличного и установленного оборудования на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования. На практике повышение эффективности использования работающего действующего) оборудования обеспечивается двумя путями экстенсивным – за счет увеличения количества оборудования, коэффициента сменности, отработанного времени в машино-часах, изменения структуры оборудования интенсивным –
за счет увеличения мощности оборудования, показателями которого являются выпуск продукции на один машино-час, выпуск продукции на один рубль (показатель производительности.
4.6.
Резервы
увеличения
выпуска
продукции
Качественный анализ состояния основных фондов и их использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной части средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи, которыми являются
●
сокращение количества неустановленного оборудования
●
замена и модернизация действующего оборудования
●
повышение коэффициента использования действующего оборудования увеличение загрузки оборудования за счет сокращения его простоев
●
повышение коэффициента использования производственных площадей внедрение достижений научно-технического прогресса в производство
●
увеличение доли активной части основных фондов в основных производственных средствах и т. п. При расчете резервов роста выпуска продукции за основу берется не плановый уровень факторных показателей, а возможный. Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности при улучшении организации производства
70 необходимо умножить показатель возможного прироста коэффициента сменности на возможное количество дней работы всего оборудования, а также на фактическую сменную выработку (или фактическую среднюю продолжительность смены) и фактическую среднечасовую выработку оборудования. Иначе говоря, на показатель увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности оказывают влияние следующие факторы
●
прирост коэффициента сменности
●
количество дней работы оборудования
●
сменная выработка, или средняя продолжительность смены
●
среднечасовая выработка оборудования. Так как сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицы оборудования за год, то при определении резерва увеличения выпуска продукции за счет этого показателя необходимо умножить прирост среднего количества дней работы оборудования на возможное количество единиц оборудования, фактическую среднедневную выработку каждой единицы оборудования, или фактический коэффициент сменности, фактическую продолжительность смены и фактическую среднечасовую выработку. Для расчета резерва увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования следует умножить дополнительное количество введенного в действие нового оборудования на фактическое количество дней работы за год единицы оборудования, фактический коэффициент сменности, фактическую среднюю продолжительность смены, фактическую среднечасовую выработку. Для расчета увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени необходимо умножить показатель возможного прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и возможное количество отработанных смен всем оборудованием или перемножить возможное количество оборудования, возможное количество дней, отработанных единицей оборудования, и возможный коэффициент сменности. Принятые меры по сокращению внутрисменных простоев способствуют увеличению средней продолжительности смены и выпуска продукции. Таким образом, на среднюю часовую выработку непосредственно влияют сокращение целодневных и внутрисменных потерь, улучшение организации производства и труда, замена старого оборудования на новое
71 и другие факторы. Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет роста среднечасовой выработки оборудования необходимо выявленный резерв увеличения среднечасовой выработки умножить навоз- можное количество часов работы оборудования, те. умножить возможное количество единиц оборудования на количество дней работы, коэффициент сменности и на продолжительность смены. Одним из резервов увеличения выпуска продукции является рост фондоотдачи, который способствует увеличению объема производства и сокращению среднегодовых остатков основных производственных фондов. При анализе роста (снижения) уровня фондоотдачи необходимо обратить внимание на изменение плана внедрения мероприятий по реализации достижений научно-технического прогресса, так как показатель роста объема продукции за счет реализации достижений научно-технического прогресса, деленный на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, определяет показатель роста или снижения фондоотдачи (табл. 17). Таблица 17 Данные для расчета влияния основных факторов на изменение выручки от реализации продукции Факторы Показатели Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р. Фондоотдача, р. Результат выручка от реализации, тыс. р. Расчет влияния факторов, тыс. р. Плановые показатели Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов на объем реализации продукции
5 900 5,341 31 511,90 1 068,20
(31 511,90 –
30 443,70) Влияние фондоотдачи на объем реализации продукции
5 900 5,421 31 983,90 472,0
(31 983,90 –
31 511,90) Влияние основных факторов на объем реализации продукции х х х
1 540,20
(1 068,20 +
472,0)
72 Вышеприведенные показатели позволяют установить, каким образом факторы интенсивного и экстенсивного использования основных фондов влияют на выручку от реализации продукции (работ, услуг) для выявления резервов роста производства. При общем росте объема реализации продукции на 1 540,20 тыс. р. увеличение достигается
●
за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов – на
1 068,20 тыс. р, или на 69,4 %;
●
за счет фондоотдачи – на 472,0 тыс. р, или на 30,6 %. Немаловажное значение имеет показатель фондорентабельности, который является обобщающим показателем эффективности использования основных фондов и зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности производимой продукции (работ, услуг. Расчет фондорентабельности можно произвести следующим образом
R
опф
= Ф
о
· п, где R
опф
– фондорентабельность;
Ф
о
– фондоотдача п – рентабельность продукции.
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. Дайте определение основных средств предприятия. Какие виды стоимости основных фондов вызнаете. Какие источники информации используются для проведения анализа основных средств предприятия
3. На основе каких показателей производится оценка эффективности использования основных средств
4. Перечислите показатели состояния основных средств.
5. Какие факторы влияют на фондоотдачу активной части основных средств
6. Какая существует связь между фондоотдачей и производственной мощностью предприятия
7. Что понимается под интенсивной и экстенсивной загрузкой оборудования. Какие коэффициенты характеризуют степень использования производственных мощностей
73 9. Проанализируйте основные средства по составу и структуре. Сделайте вывод. На начало года Наконец года Изменение Основные средства Тыс. р.
Уд. вес, % Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
% Производственные ОС строительного назначения
900 950 В том числе здания
290 320 сооружения
10 10 передаточные устройства
5 5 машины и оборудования
480 580 транспортные средства
115 35 Производственные ОС других отраслей
850 860 Непроизводственные ОС
100 115 Всего ОС
10. Проанализируйте эффективность использования ОФ. Рассчитайте фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность, производительность труда. Дайте характеристику полученным показателями сделайте вывод. Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение) Темп роста, % Товарная продукция в сопоставимых ценах
200 378 220 770 Среднегодовая стоимость ОПФ
99 000 75 000 Численность рабочих
500 515 11. Проанализируйте техническое состояние основных фондов. Рассчитайте коэффициенты износа и годности. Сделайте вывод. Показатель На начало года Наконец года Абсолютное отклонение) Относительное отклонение, %
ОФ, тыс. р.
18 270 22 390 Износ ОФ, тыс. р.
9 900 10 100
74 12. Проанализируйте движение и структуру основных фондов. Рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста ОПФ. Сделайте вывод. На начало года Поступило за год Выбыло за год Наконец года Группа основных средств Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
% Тыс. р.
Уд. вес,
%
Промышленно-про- изводственные основные фонды
11 000 1 800 999 Непроизводственные основные фонды
2 000 360 440 Всего основных фондов В том числе активная часть
8 200 1 600 1 100 13. Проанализируйте эффективность использования ОПФ. Рассчитайте фондоотдачу ОПФ, активной части ОПФ. Сделайте вывод. Показатель На начало года Наконец года Отклонение) Темп роста Стоимость товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. р.
135 148 Стоимость ОПФ, тыс. р.
618 600 В том числе активная часть ОПФ, %
70 75 14. Определите резерв увеличения выпуска продукции за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска его продукции за машино-час всеми возможными способами. Показатель Факт Прогноз Количество станков, шт.
50 54 Отработано одним станком за год, ч
3 500 3 675 Выпуск продукции за один машино- час, тыс. р.
5 5,2
75 Глава 5.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 13
АНАЛИЗ
МАТЕРИАЛЬНЫХ
РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1.
Анализ
использования
материальных
ресурсов
Анализ использования материальных ресурсов основан на изучении количества, структуры и особенностей применения отдельных видов материальных ресурсов. Общая потребность в материальных ресурсах определяется исходя из норм их расхода на единицу продукции (работ, услуг) или на операцию, процесс. Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов может проводиться последующей схеме
1) оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения
2) оценка потребности предприятия в материальных ресурсах
3) оценка эффективности использования материальных ресурсов
4) факторный анализ общей материалоемкости продукции
5) оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции. Источники информации
для анализа материальных ресурсов
●
план материально-технического снабжения
●
заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов
●
формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и их затратах на производство и реализацию продукции
●
плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий
●
данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл. 18). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости.
76 Таблица Показатели эффективности материальных ресурсов Показатель Форм улар ас чета Экономическая интерпретация показателя. Обобщающие
п
о
к
а
за
т
ел
и
М
ат ер и
ал о
ем кость продукции) Сумма материальных затрат МЕСто им ость продукции Отр аж ае т величину материальных затрат, приходящуюся на один рубль выпущенной продукции Мат ер и
ал о
о тд ач а продукции (
М
О
) Стоимость продукции МОСу мм аматер и
ал ь
н ы
х затрат Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов Удельный вес материальных затрат все бес то им ости продукции (Ум) Сумма материальных затрат УмПо л
н ая себестоимость продукции Отр аж ае туров ен ь использования материальных ресурсов, атак жест рук тур ум ат ер и
ал о- емкость) продукции Ко эф фи ц
и ен т использования материалов (Км) Сумма фактических материальных затрат КмСу мм аматер и
ал ьн ы
х затрат поп л ан упр и фактическом выпуск е
п роду к
ц и
и
=
П
о к
аз ы
в ае туров ен ь эффективности использования материалов соблюдения норм их расходования. Частные
п
о
к
а
за
т
ел
и
С
ы р
ь ее м
к ость продукции (
С
М
Е
) Стоимость потребленных сы р
ь я
и материалов СМЕСто им ость продукции Мет алло емкость продукции (
М
М
Е
) Стоимость потребленного металла ММЕСто им ость продукции То пли воем кость продукции (
Т
М
Е
) Стоимость потребленного топлива ТМЕСто им ость продукции Эн ер го емкость продукции (
Э
М
Е
) Стоимость потребленной энергии ЭМЕСто им ость продукции По к
аз ат ели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на один рубль выпущенной продукции Уд ель н ая материалоемкость изделия УМЕ) Стоимость все х
п о
тр еб ленных н аи зд ели е материалов УМЕЦен аи зд ели яХар акте ризу ет величин ум ат ер и
ал ь
н ы
х затрат, израсходованных на одно изделие.
Оценка
потребности
в
материальных
ресурсах
Условием бесперебойной работы предприятия является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для его нормального функционирования, наконец периода. Потребность в материальных ресурсах для создания запасов определяется) в натуральных единицах измерения – для установления потребности в складских помещениях
2) денежной (стоимостной) оценке – для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом
3) днях обеспеченности запасами – с целью планирования графика поставки и контроля за его выполнением. Обеспеченность предприятия запасами исчисляется по формуле дн д
З
З
,
Р
mi
i
=
где З
дн
– запасы сырья и материалов, в днях З – запасы
i-говида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях,
Р
дi
– средний дневной расход г вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения. Средний дневной расход каждого вида материалов вычисляется по формуле д
МР
Р
,
Д
i
i
=
где
МР
i
– суммарный расход г вида материальных ресурсов за анализируемый период Д – количество календарных периодов
78
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. На основе чего определяется общая потребность в материальных ресурсах
2. Какие группы показателей применяются для определения эффективности использования материальных ресурсов
3. Перечислите обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов.
4. Какие выделяют источники для обеспечения потребностей в материальных ресурсах
5. Как определяется качество плана материально-технического снабжения. Перечислите способы определения потребности в материальных ресурсах.
7. От каких факторов зависит общая материалоемкость продукции
8. Приведите факторную модель общей материалоемкости продукции.
9. Используя нижеприведенные данные, установите, какие факторы влияют на изменение общей материалоемкости и материалоемкости отдельных изделий, и оцените полученные результаты. Изделие А Изделие Б Показатель Прошлый период Отчетный период Прошлый период Отчетный период Объем производства, т
5 500 6 120 4 500 5 880 Цена 1 т, тыс. р.
100 120 25 30 Расход материала X на единицу продукции. Масса, кг
120 125 25 30 Цена, р.
300 320 300 320 Расход материала Y на единицу продукции. Масса, кг
150 152 60 57 Цена, р.
50 50 50 50
79 Глава 6.
АНАЛИЗ
ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1.
Общая
характеристика
состояния
трудовых
ресурсов
Трудовые ресурсы – это население в трудоспособном экономически активном возрасте (мужчины в возрасте 16–59 лет, женщины в возрасте
16–54 года, исключая неработающих инвалидов I и II групп и пенсионеров по льготному списку. К трудовым ресурсам также относятся работающие пенсионеры и подростки. Трудовые ресурсы характеризуются по половозрастному, образовательному, профессиональному составу, общему, специальному стажу работы. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов содержится в балансе трудовых ресурсов,
в котором отражаются следующие показатели
1) распределение трудовых ресурсов по возрастным группам
2) распределение трудовых ресурсов по видам занятости
3) распределение трудовых ресурсов по социальным группам. Данные показатели анализируются в динамике заряд лет. Для проведения анализа весь персонал следует разделить на про- мышленно-производственный и непромышленный. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относятся лица, занятые трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу – работники учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр. Использование трудовых ресурсов предприятия анализируется последующим направлениям
1) анализ использования рабочей силы
●
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
●
уровень квалификации персонала
●
формы, динамика и причины движения персонала
●
использование рабочего времени
2) анализ производительности труда
●
выполнение плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счет этого фактора
●
факторный анализ производительности труда
●
резервы роста производительности труда
80 3) анализ оплаты труда
●
состав и динамика фонда заработной платы
●
факторный анализ фонда заработной платы
●
эффективность использования фонда заработной платы. Источники информации для проведения анализа
●
план по труду
●
форма № Т Отчет по труду,
●
форма № 5–3 Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации
●
статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих и др.
6.2.
Анализ
использования
трудовых
ресурсов
В ходе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с численностью предыдущего периода и плановой численностью отчетного периода по всем классификационным группам. В процессе анализа изучаются соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения. Изменения удельного веса основных рабочих в общей численности персонала на выработку продукции одним рабочим определяется по формуле СВ = (УД
1
– УД
0
) · СВ, где
УД
1
, УД
0
– удельный вес основных рабочих в общей численности по плану (базисному периоду) и отчету СВ – среднегодовая выработка одного работающего по плану. Численность рабочих определяют последующей формуле р
эф пп
Т
Ч
,
Т
К
=
⋅
где Т – норма трудоемкости работ планируемого периода
Т
эф
– эффективный (действительный) годовой фонд рабочего времени
К
пп
– планируемый коэффициент выполнения норм. Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют последующей формуле р
р з
1
Ч
Ч
,
m
i
i
i
i
n
k
=
=
⋅
⋅
∑
где
n
i
– количество агрегатов на й операции Ч – количество рабочих, необходимое для обслуживания го рабочего места з – коэффициент загрузки рабочих на й операции при совпадении профессий. Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления. Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ на участке, предприятии, в цехе сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле р
р р
р р
р р
(Т
Ч )
(Т
)
Т
; Т
,
Ч
i
i
V
V
⋅
⋅
=
=
∑
∑
∑
∑
где р
Т
– тарифный разряд
Ч
р
– общая численность (количество) рабочих Ч – численность рабочих i- го разряда
V
pi
– объем работ i- го вида
V – общий объем работ
Важным этапом в
анализе использования трудовых ресурсов на предприятии является изучение движения рабочей силы
В
основу анализа положены следующие коэффициенты
1.
Коэффициент
оборота
по
приему
работников
:
п
Количество принятых работников
К
Среднесписочная численность работников
=
Данный коэффициент характеризует удельный вес принятых работников за анализируемый период
82 2.
Коэффициент
оборота
по
выбытию
работников
:
в
Количество выбывших работников
К
Среднесписочная численность работников
=
Характеризует удельный вес работников, выбывших за анализируемый период.
Коэффициент
текучести
кадров
: Количество уволившихся по собственному желанию
+
Количество уволенных за нарушения трудовой дисциплины
К
т
= Среднесписочная численность работников
Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам.
Коэффициент
постоянства
кадров
:
К
пост
= 1 –
К
в
Характеризует уровень постоянно работающих на данном предприятии в
анализируемом периоде (году, квартале. Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени (табл. 19). Таблица 19 Основные показатели баланса рабочего времени
Фонд рабочего времени
Условные обозначения
Формула расчета
Примечания
Календарный
Т
к
Т
к
= 365 дн
Номинальный
(
режимный
)
Т
ном
Т
ном
=
Т
к
– t
вых
t
вых
– время выходных и
празд
- ничных дней
Явочный
Т
яв
Т
яв
=
Т
ном
– t
неяв
t
неяв
– дни неявок по причине отпуска, болезни, поре- шению администрации
Полезный
Т
п
Т
п
=
Т
яв
t – t
вп
t – номинальная продолжительность рабочего дня
t
вп
– время внутрисменных простоев и
перерывов в
ра
- боте, сокращенных и
льгот
- ных часов
83 Фонд рабочего времени определяется по формуле
ФРВ
=
Ч
р
·
Д
·
t, где
Ч
р
– численность рабочих Д – количество дней, отработанных одним рабочим в
среднем за год
t – средняя продолжительность рабочего дня
Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и
часов
, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени целодневные
(
Д
пот
) и
внутрисменные
(пот
Д
пот
= (
Д
ф
–
Д
пл
)
·
Ч
рф
·
пл пот = (ф – пл)
·
Д
ф
·
Ч
рф
В
ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени
Среди них могут быть дополнительные отпуска с
разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из- за неисправности оборудования, отсутствия работы, сырья, материалов, топлива, энергии и
т д
Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с
изготовлением и
исправлением брака, необходимо определить
1.
Удельный
вес
заработной
платы
производственных
рабочих
в
про
-
изводственной
себестоимости
товарной
продукции
:
пр
ЗП
пр
ЗП
УД
100,
С
=
⋅
где ЗП
пр
– заработная плата производственных рабочих Спр – производственная себестоимость товарной продукции.
2. Сумму
заработной
платы
в
себестоимости
окончательного
брака
:
б
ЗП
об
С
УД
ЗП
,
100
⋅
=
где С
б
– себестоимость забракованной продукции.
84 3. Удельный
вес
заработной
платы
производственных
рабочих
в
про
-
изводственной
себестоимости
товарной
продукции
за
вычетом
матери
-
альных
затрат
:
пр
ЗП
пр
ЗП
УД
100,
С
МЗ
′ где МЗ – материальные затраты.
4. Заработную
плату
рабочих
по
исправлению
брака
:
б
ЗП
иб
З
УД
ЗП
,
100
′
⋅
=
где З
б
– затраты на исправление брака.
5. Заработную
плату
рабочих
в
окончательном
браке
и
в
затратах
на
его
исправление
:
ЗП
б
= ЗП
об
+ ЗП
иб
6.
Среднечасовую
заработную
плату
рабочих
: р ч
ЗП
ЗП
,
ФРВ
=
где ЗП
р
– заработная плата рабочих.
7. Рабочее
время
,
затраченное
на
изготовление
брака
и
его
ис
-
правление
: б б
ч
ЗП
Т
ЗП
=
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции
∆ТП = Т
пот
· СВ
пл
, где
Т
пот
– потери рабочего времени по вине предприятия
СВ
пл
– плановая среднечасовая выработка продукции.
85
6.3.
Анализ
производительности
труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие
показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные
показатели: трудоемкость продукции определенного видав натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные
показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим
ТП
ГВ
,
Ч
=
где ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении Ч – численность работающих. На среднегодовую выработку продукции одним рабочим оказывают влияние следующие факторы
1) доля рабочих в общей численности работников (УД);
2) количество отработанных дней одним рабочим за год (Д
3) средняя продолжительность рабочего дня (t);
4) среднечасовая выработка продукции (СВ. Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид
ГВ = УД · Д · t · СВ. Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции
ФРВ
ТЕ
,
ВП
i
i
i
V
=
где ФРВ
i
– фонд рабочего времени на изготовление го вида изделий
VВП
i
– количество изделий одного наименования в натуральном выражении Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Достигнуть снижения трудоемкости возможно за счет внедрения достижений научно-технического прогресса, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д. Входе анализа изучают динамику снижения трудоемкости, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоемкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии. В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕ) и структуры производств (УД
i
): ТЕТЕ УД В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиями в целом по предприятию ф
н д
ф
ТЕ
В
Ф
ф н
ф
Т
Т
Т
Т
Э
ТЕ
ТЕ
,
ВП
ВП
ВП
−
−
=
−
=
−
−
где ТЕ
В
– возможная трудоемкость
ТЕ
Ф
– фактическая трудоемкость
Т
ф
– фактические затраты рабочего времени навыпуск продукции
Т
н
– затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости продукции
Т
д
– дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоемкости продукции
ВП
ф
– фактический объем валовой продукции
ВП
н
– объем валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости продукции.
87
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 13
6.4.
Анализ
фонда
заработной
платы
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП
ф
) с плановым фондом заработной платы (ФЗП
пл
) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников
∆ФЗП
а
= ФЗП
ф
– ФЗП
пл
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы
∆ФЗП
от
= ФЗП
ф
– (ФЗП
пер.пл
· К
пп
+ ФЗП
пост.пл
), где ФЗП
ф
– фактический фонд заработной платы
ФЗП
пер.пл
– переменная часть фонда заработной платы
К
пп
– коэффициент выполнения плана по производству продукции
ФЗП
пост.пл
– постоянная часть фонда заработной платы. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы
1) объем производства продукции
2) структура производства
3) прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП
i
);
4) удельная трудоемкость продукции (УТЕ
i
);
5) уровень оплаты труда за один чел. ч (ОТ
ФЗП
пер
= ∑VВП
i
· УД
i
· УЗП
i
· УТЕ
i
· ОТ
88 Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда вычисляется последующей формуле
ФЗП
пост
= Ч · Д · t · ЧЗП, где Ч – среднесписочная численность рабочих Д – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
t
– средняя продолжительность смены
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного рабочего. В процессе анализа также необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за анализируемый период характеризуется индексом среднего заработка
ЗП
Средняя зарплата за отчетный период
Средняя зарплата за базисный период
J
=
Изменение среднегодовой выручки определяется аналогично на основе индекса производительности труда
ПТ
Средняя выработка за отчетный период
Средняя выработка за базисный период
J
=
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывается коэффициент опережения
ПТ
ОП
ЗП
К
J
J
=
Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты
ЗП
ПТ
ф
ЗП
Э
ФЗП
J
J
J
−
± =
6.5.
Анализ
эффективности
стимулирования
трудовых
ресурсов
Стимулирование трудовых ресурсов включает систему оплаты труда, поощрения, различные виды социальных льгот и выплат. Традиционная тарифная система оплаты труда и ключевые элементы ее организации в виде
89 гарантированных ставок и должностных окладов пришли в противоречие с рыночными условиями хозяйствования и не только не стимулируют повышение результативности труда и производства, но и сдерживают эти процессы. Различного рода премии, доплаты и надбавки превратились в механическую прибавку к тарифным ставками окладам, перестали соотноситься с конечными результатами деятельности предприятия. Опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами повышения заработной платы должны обеспечивать реализацию ее стимулирующей роли. Мера, качество, напряженность и интенсивность труда должны соответствовать его оплате. Основная цель системы стимулирования труда – реализация интересов предприятия, к которым относятся повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, интенсификация сбыта. Но для достижения этого требуется согласование интересов предприятия и интересов работников (признание результатов их труда, причем не только материальное, предоставление возможности для самореализации.
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. По каким признакам характеризуются трудовые ресурсы
2. В чем отличие промышленно-производственного персонала от непроизводственного. Что является источником информации для анализа использования трудовых ресурсов
4. Какие показатели используются для оценки уровня производительности труда
5. Какие факторы влияют на переменную часть фонда заработной платы
6. Какая основная цель системы стимулирования труда
7. Какие существуют методы стимулирования трудовых ресурсов
8. Из каких показателей складывается баланс рабочего времени
9. Рассчитайте, насколько изменится выпуск продукции, если увеличить а) численность промышленно-производственного персонала и выработку продукции одним работником
90 б) размер основных производственных фондов и их фондоотдачу в) стоимость использованных материальных ресурсов и материалоотдачу. Сделайте выводы по результатам анализа. Показатель Прошлый период Отчетный период Стоимость валового выпуска продукции, тыс. р
●
в сопоставимых ценах
660 000 762 500
●
в текущих ценах
660 000 915 000 Среднесписочная численность ППП, чел.
1 000 1 200 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р.
183 820 228 750 Сумма материальных затрат, тыс. р.
350 000 450 000 10. На основании приведенных показателей а) рассчитайте влияние трудовых факторов на объем производства продукции б) укажите пути повышения производительности труда на предприятии и возможности для ее дальнейшего роста в) определите возможный прирост валовой продукции за счет более полного и интенсивного использования трудовых ресурсов г) проанализируйте эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. Показатель Прошлый период Отчетный период Прибыль от основной деятельности, тыс. р.
190 000 276 000 Объем производства продукции, тыс. р в сопоставимых ценах
660 000 762 500 в текущих ценах
660 000 915 000 Среднесписочная численность персонала, чел.
1 000 1 200 В том числе рабочих
800 900 Отработано дней всеми рабочими за год
160 000 184 500 Отработано часов всеми рабочими за год
1 280 000 1 383 750 Изменение фонда рабочего времени, чел. ч
–
–184 500 В том числе за счет инновационных мероприятий
–
–152 000 интенсивности труда (перевыполнения норм выработки рабочими)
–
–58 000 непроизводительных затрат труда
–
+25 500 Фонд заработной платы, тыс. р.
65 200 102 760 В том числе рабочих
51 200 75 760 управленческого персонала
14 000 27 000 Доля постоянной части фонда заработной платы, %
30 32
91 11. На основании приведенных данных а) установите факторы изменения фонда рабочего времени и дайте оценку полноты использования трудовых ресурсов на предприятии б) рассчитайте показатели производительности труда и объясните при- чиныразного прироста исчисленных показателей производительности труда в) рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки ППП и рабочего г) установите изменение среднечасовой выработки за счет непроизводительных потерь рабочего времени, внедрения оргтехмероприятий, повышения уровня интенсивности труда. Показатель Прошлый период Отчетный период Прибыль от основной деятельности, тыс. р.
180 000 270 000 Объем производства продукции, тыс. р в сопоставимых ценах
560 000 662 500 в текущих ценах
660 000 915 000 Среднесписочная численность персонала, чел.
2 000 2 200 В том числе рабочих
700 800 Отработано дней всеми рабочими за год
160 000 184 500 Отработано часов всеми рабочими за год
1 280 000 1 383 750 Изменение фонда рабочего времени, чел. ч
–
–184 500 В том числе за счет инновационных мероприятий
–
–152 000 интенсивности труда (перевыполнения норм выработки рабочими)
–
–58 000 непроизводительных затрат труда
–
+25 500 Фонд заработной платы, тыс. р.
65 200 102 760 В том числе рабочих
51 200 75 760 управленческого персонала
14 000 27 000 Доля постоянной части фонда заработной платы, %
40 28
92 Глава 7.
АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
7.1.
Методические
подходы
к
анализу
бухгалтерской
отчетности
Финансовое состояние организации – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование ее финансовых ресурсов. Финансовое состояние организации зависит от результатов ее коммерческой, производственной, а также финансовой деятельности, в связи с этим оно может быть устойчивым, неустойчивыми кризисным. Цель анализа финансового состояния организации – вовремя выявить, раскрыть и устранить причины нежелательных отклонений в финансовой деятельности организации, определить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности. Анализ финансового состояния предприятия предполагает проведение следующих мероприятий
●
анализ установленной финансовой отчетности (анализ баланса, отчета о финансовых результатах, изменении капитала, движении денежных средств и т. д
●
анализ материалов управленческого бухгалтерского учета (анализ структуры и динамики затрат предприятия во взаимосвязи с доходами, структурой и объемом его деятельности особый интерес представляет «мар- жинальный» анализ затрат и доходов организации, анализ внешних эффектов, позволяющий уточнять механизмы государственного регулирования различных сфер бизнеса
●
анализ движения финансовых и других ресурсов в сфере интересов данного предприятия, а также нефинансовых материалов (последнее предполагает обработку значительного объема информации, связанной с тенденциями научно-технического прогресса в рассматриваемой отрасли и сфере деятельности, экологическими и другими последствиями работы предприятия, ив данном пособии не рассматривается. Бухгалтерская (финансовая) отчетность большинства коммерческих организаций на сегодняшний день включает
●
бухгалтерский баланс (форма ОКУД 0710001);
●
отчет о финансовых результатах (форма ОКУД 0710002);
93
●
отчет об изменениях капитала (форма ОКУД 0710003);
●
отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004);
●
иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 г.
№ н О формах бухгалтерской отчетности организаций. Чтение и изучение абсолютных величин финансовой отчетности является одним из распространенных приемов анализа, так как позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, источниках получения прибыли, дивидендной политике, особенностях организационной структуры и т. д. Для более детального анализа используется
●
составление сравнительных таблиц с выявлением абсолютных и относительных (в процентном соотношении) отклонений показателей финансовой отчетности
●
расчет относительных показателей в процентах по отношению кот- четному году за несколько лет (например, залет расчет показателей заряд лет в процентах по отношению к какому- либо итоговому показателю (например, к валюте баланса, объему производства и объему продаж. Бухгалтерский баланс представляет собой
●
способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его формирования в денежном выражении на определенную дату
●
основной источник информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным положением организации. Из бухгалтерского баланса можно узнать, чем собственник владеет, те. в каком количественном и качественном соотношении находятся запасы материальных средств, которыми организация способна распоряжаться, а также способна ли организация выполнять свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые затруднения. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в форме наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей организации сохранять и приумножать вверенные имматериальные и денежные ресурсы.
94 Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. Данные баланса широко используются инвесторами, учредителями, кредиторами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и статистики, налоговыми органами. По форме бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу АКТИВ (левая сторона) ПАССИВ (правая сторона) Группировка имущества по составу и размещению Группировка имущества по источникам образования Баланс (итог) Баланс (итог) Баланс может быть последовательным (вертикальным, когда пассив расположен после актива. Баланс позволяет получить представление об активах, обязательствах и капитале организации. Активы – хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила входе хозяйственной деятельности и которые должны принести экономическую выгоду в будущем. Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность, которая является следствием хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную организацией завесь период деятельности. Анализ проводят традиционными методами сравнения горизонтальными вертикальным. Для анализа структуры бухгалтерского баланса валюта баланса (итог) принимается за 100 % и определяется доля каждого раздела баланса в общей сумме имущества (актива) и источников формирования имущества (пассива) организации. Затем итог каждого раздела принимается за 100 % и определяется удельный вес (доля) элементов разделав итоге раздела. Особое внимание нужно уделять элементам, имеющим наибольший удельный веса также элементам, доля которых скачкообразно изменялась, так как они являются проблемными точками финансового состояния организации. Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации является ликвидность (текущая платежеспособность, рассчитав которую можно определить возможность организации в срок оплачивать счета. Ликвидность является одним из показателей определения банкротства организации. Расчет
95 и получение результатов анализа ликвидности важны как для внутренних, таки для внешних пользователей информации о деятельности организации. Ликвидность баланса – это определение степени покрытия обязательств организации (фирмы) ее активами (имуществом, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. В зависимости от степени ликвидности, те. скорости превращения в денежные средства,
активы
предприятия
разделяются
на
следующие
группы
: А. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. А. Быстрореализуемые активы – отгруженные товары, дебиторская задолженность. А. Медленнореализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС. А. Труднореализуемые активы – все внеоборотные активы (статьи раздела I актива баланса.
Пассивы
баланса
группируются
по
степени
срочности
их
оплаты
следующим
образом
: П. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства. П. Краткосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделу Краткосрочные обязательства, включают краткосрочные кредиты и займы. П. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделу, те. долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – это статьи раздела III Капитал и резервы пассива баланса Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения А ПАПА ПАП. Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. В случае, когда одно или несколько неравенств имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей
96 степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком подругой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. При дальнейшем анализе определяют абсолютную величину платежных излишков или недостатков по группам средств. Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния, непосредственно связанных с ликвидностью, является платежеспособность организации. Платежеспособность – это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о расчетах (платежах, выплатах) со стороны всех кредиторов. Так как в процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый период может быть определена путем сопоставления наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами А + А П + П. Текущая платежеспособность считается нормальной, если соблюдается данное условие, и это свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная платежеспособность характеризуется следующим условием А П. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, где используется три традиционных относительных показателя
1.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
характеризует, какую часть краткосрочных обязательств (КО) предприятие может погасить в ближайшее время, и рассчитывается по формуле
ДС
КФВ
А1
Ка
,
КО
П1 П2
+
=
=
+
где ДС – денежные средства
КФВ – краткосрочные финансовые вложения.
97 Рекомендуемое значение от 0,2 до 0,5. С помощью денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие должно покрывать
20–50 % краткосрочных обязательств. Полученные значения коэффициента абсолютной ликвидности указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами для того, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками. Например. чем выше данный коэффициент, тем надежнее заемщик. Большинство российских предприятий (организаций) испытывает недостаток денежных средств. И если вести речь о партнерах, то значение данного коэффициента интересно для поставщиков.
2.
Коэффициент
критической
оценки
применяется для прогнозирования платежеспособности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами и рассчитывается по формуле
ДС
КФВ
ДЗ
А1 А2
Кко
,
КО
П1 П2
+
+
+
=
=
+
где ДЗ – дебиторская задолженность. Значение данного коэффициента должно быть более 1. Низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование долгосрочной задолженности в денежные средства.
3.
Коэффициент
текущей
ликвидности
(промежуточный коэффициент покрытия, интересует банк, кредитующий данную организацию, и рассчитывается по формуле
ОА
А1 А2
А3
Ктл
,
КО
П1 П2
+
+
=
=
+
где ОА – оборотные активы. Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости материальных оборотных средств. Уровень коэффициента зависит от отрасли производства, а также длительности производственного цикла, структуры запасов и ряда других факторов.
98 Нормальным ограничением для него считается значение, равное или больше, нов зависимости от форм расчетов, скорости оборачиваемости оборотных активов значение может быть и существенно ниже, ноне меньше. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных активов. Если у предприятия данный коэффициент меньше 1, тов такой ситуации у него имеется два реальных пути увеличения коэффициента текущей ликвидности
●
сократить кредиторскую задолженность
●
нарастить оборотные активы.
4.
Общий
показатель
платежеспособности
испольуется для конкретной оценки платежеспособности А А 0,3А3
КОпп
П1 П 0,3П3
+
+
=
+
+
Значение данного показателя должно быть выше 1. Финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности оценивают покупатели и держатели акций. Также важно отметить, что платежеспособность организации обуславливается воздействием не только внутренних факторов, но и внешних, к которым относится как общее состояние экономики, ее структура, таки государственная налоговая и бюджетная политика, состояние рынка и т. д. Говорить о том, что причиной неплатежей является только позиция руководства, неправомерно. Далее рассмотрим финансовую устойчивость как одну из важнейших характеристик финансового состояния организации.
1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13
7.2.
Анализ
финансовой
устойчивости
предприятия
Финансовая
устойчивость организации – это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска. Финансово устойчивым можно считать то предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, рассчитывается в срок по своим обязательствами не допускает неоправданной дебиторской задолженности. Ведение хозяйственной деятельности или совершение хозяйственных операций может привести к разным результатам финансовое состояние может измениться, те. улучшиться, либо ухудшиться, а может остаться неизменным. Для анализа финансовой устойчивости предприятия используются
●
абсолютные показатели
●
относительные показатели.
Абсолютные
показатели
финансовой
устойчивости
характеризуют уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования. Для характеристики источников формирования запасов используют три основных показателя.
1) Наличие собственных оборотных средств (СОС) определяется как разница между собственным капиталом (СК) и внеоборотными активами
(ВОА). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о благополучном развитии предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать так
СОС = СК – ВОА, где СК – итог раздела III пассива баланса
ВОА – итог раздела I актива баланса.
2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (в готовой продукции) (СДИ) определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов
СДИ = СОС + ДКЗ, где ДКЗ – раздел IV пассива баланса.
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИЗ) определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств
ОИЗ = СДИ + ККЗ, где ККЗ – раздел V пассива баланса.
100 В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.
1) Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств
∆СОС = СОС – З, где З – запасы (строка раздела II актива баланса.
2) Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных источников формирования запасов
∆СДИ = СДИ – З.
3) Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов
∆ОИЗ = ОИЗ – З. Далее строится трехфакторная модель, включающая показатели
∆СОС, ∆СДИ, ∆ОИЗ, на основании которой можно определить тип финансовой устойчивости предприятия 1) ∆СОС 0; ∆СДИ 0; ∆ОИЗ 0 – абсолютная финансовая устойчивость 2) ∆СОС < 0; ∆СДИ 0; ∆ОИЗ 0 – нормальная финансовая устойчивость 3) ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ 0 – неустойчивое финансовое состояние 4) ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ < 0 – кризисное финансовое состояние (на грани банкротства. Абсолютная финансовая устойчивость организации означает, что все ее запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, те. организация совершенно не зависит от внешних кредиторов. Нормальная финансовая устойчивость характеризуется наличием источников формирования запасов, величина которых рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, ссуд банка, займов, используемых для покрытия запасов, и кредиторской задолженности по товарным операциям. Такое соотношение гарантирует платежеспособность предприятия и соответствует положению, когда руководство организации для покрытия запасов и затрат успешно использует различные источники средств, как собственные, таки заемные. Неустойчивое финансовое состояние – это состояние, когда организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность и не являющиеся обоснованными, что нарушает платежеспособность.
101 Кризисное, или критическое, финансовое состояние характерно для организации, находящейся на грани банкротства, когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд. Характеристика финансовой устойчивости в долгосрочном плане на основе расчета абсолютных показателей дает лишь общую оценку, для более детального анализа в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана
система
относительных
показателей
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) характеризует долю собственного капитала в валюте баланса и рассчитывается по формуле фн
СК
К
,
ВБ
=
где СК – собственный капитал организации
ВБ – валюта баланса (итог баланса. Рекомендуемое значение должно быть выше чем 0,5. Превышение данного коэффициента указывает на финансовую независимость от внешних источников.
2. Коэффициент задолженности – это соотношение между заемными и собственными средствами з
ЗК
К
,
СК
=
где ЗК – заемный капитал. Значение должно быть не выше чем 0,7.
3. Коэффициент самофинансирования – это соотношение между собственными и заемными средствами сф
СК
К
ЗК
=
Значение должно быть выше чем 1, что указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в оборотных активах о
СОС
К
ОА
=
Значение должно быть выше чем 0,1.
102 5. Коэффициент маневренности характеризует долю собственных оборотных средств в собственном капитале м
СОС
К
СК
=
Значение должно быть от 0,2 до 0,5. Чем ближе значение к верхней границе, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневрирования.
6. Коэффициент финансовой напряженности характеризует долю заемных средств в валюте баланса финап
ЗК
К
ВБ
=
Значение должно быть выше чем 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о большей зависимости предприятия от внешних финансовых источников.
7. Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных активов характеризует, сколько оборотных активов приходится на один рубль внеоборотных активов с
ОА
К
ВОА
=
Данный коэффициент индивидуален для каждого предприятия. Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в оборотных активах.
8. Коэффициент имущества производственного назначения характеризует долю этого имущества в активах предприятия ипн
ВОА
З
К
,
А
+
=
где З – запасы. Значение должно быть выше чем 0,5. При снижении показателя необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества.
9. Коэффициент финансовой устойчивости, где каждая часть активов финансируется за счет устойчивых источников фу
СК
ДО
К
,
ВБ
+
=
где ДО – долгосрочные обязательства. Значение должно быть выше чем 0,6.
103 Таким образом, анализ финансовой устойчивости организации показывает, насколько сильную зависимость она испытывает от привлеченных средств и насколько свободно она может маневрировать собственным капиталом без риска выплаты лишних процентов, а также выплаты в полном объеме кредиторской задолженности. Данная информация показывает прочность финансовой обеспеченности организации. Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью. Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется различными показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг, прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала. Оценивая динамику основных показателей, необходимо сопоставить темпы их изменения. Оптимальным является следующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи
ТР
п
> ТР
реал
> TР
а
> 100 %, где ТР
п
– темп роста чистой прибыли
ТР
реал
– темп роста выручки от продаж (прибыли от продаж
TР
а
– темп роста средней величины активов. Также для анализа деловой активности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты.
I. Показатели оборачиваемости активов
1. Коэффициент оборачиваемости активов показывает скорость оборачиваемости всего авансированного капитала организации, те. количество совершенных им оборотов за анализируемый период оа
ВР
К
,
А
=
где ВР – выручка от реализации А – средняя стоимость активов за расчетный период.
2. Продолжительность одного оборота характеризует продолжительность одного оборота всего авансируемого капитала, в днях а
оа
Д
П
,
К
=
где Д – количество дней в периоде (90, 180, 365).
104 3. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов показывает скорость оборачиваемости немобильных активов организации, те. количество совершенных ими оборотов за анализируемый период овоа
ВР
К
,
ВОА
=
где
ВОА
– средняя стоимость внеоборотных активов. Продолжительность одного оборота внеобортных активов характеризует продолжительность одного оборота немобильных активов, в
днях
: воа овоа
Д
П
К
=
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает скорость оборачиваемости мобильных активов организации, те количество совершенных ими оборотов за анализируемый период ооа
ВР
К
,
ОА
=
где
ОА
– средняя стоимость оборотных активов. Продолжительность одного оборота оборотных активов характеризует продолжительность одного оборота мобильных активов, в
днях
: оа ооа
Д
П
К
=
7. Коэффициент оборачиваемости запасов показывает скорость оборачиваемости запасов организации, те количество совершенных ими оборотов за анализируемый период оз
ВР
К
,
З
=
где
З
– средняя стоимость запасов расчетного периода. Продолжительность одного оборота запасов показывает скорость превращения запасов из натуральной формы в
денежную
: з
оз
Д
П
К
=
Снижение показателя – благоприятная тенденция для предприятия
105 9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов совершенных дебиторской задолженностью за отчетный период одз
ВР
К
,
ДЗ
=
где
ДЗ
– средняя стоимость дебиторской задолженности за период
При ускорении оборачиваемости происходит снижение показателей, что свидетельствует об улучшении расчетов с
дебиторами
10. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности дз одз
Д
П
К
=
Снижение показателя – благоприятная тенденция. Показатели оборачиваемости собственного капитала
1. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает активность собственного капитала оск
ВР
К
,
СК
=
где
СК
– средняя стоимость капитала
Рост в
динамике означает повышение эффективности использования собственного капитала. Продолжительность одного оборота собственного капитала характеризует скорость оборота собственного капитала ск оск
Д
П
К
=
Снижение показателя – благоприятная тенденция. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборачиваемости задолженности предприятия за период окз
ВР
К
,
КЗ
=
где
КЗ
– средний остаток кредиторской задолженности за период
106 Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности характеризует период времени, за который предприятие покрывает кредиторскую задолженность кз окз
Д
П
К
=
Таким образом, можно сказать, что существенным источником внутреннего инвестирования в
организации является увеличение скорости оборота средств, вложенных в
активы
Для эффективной деятельности организации, а
также для создания возможности самофинансирования руководителю необходимо знать, что в
основе управления оборотным капиталом лежит определение оптимального объема и
структуры текущих активов, источников их покрытия и
соотношения между ними
Данная задача может быть решена путем проведения регулярного анализа структуры и
оборота активов, имеющихся в
организации
Отчет о
финансовых результатах составляется за год и
является главным источником информации о
формировании и
использовании прибыли Внем указаны статьи, формирующие финансовый результат, полученный от всех видов деятельности
Конечным финансовым результатом деятельности организации является такой показатель, как чистая прибыль или чистый убыток, величина его формируется в
несколько этапов
1) Формирование валовой прибыли – разницы между выручкой от продажи и
себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг
П
вал
= N – С, где N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг С – полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг) Определение прибыли (убытка) от продаж – разницы между валовой прибылью и
суммой коммерческих (
∑З
к
)
и управленческих расходов (
∑З
у
):
П
пр
=
П
вал
–
∑З
к
–
∑З
у
107 3) Определение прибыли (убытка) до налогообложения (прибыль от продаж плюс сумма прочих доходов и
минус прочие расходы
П
б
=
П
пр
+
Д
пр
–
Р
пр
,
где
Д
пр
– прочие доходы
Р
пр
– прочие расходы) Определение чистой прибыли (убытка) отчетного периода исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с
учетом налога на прибыль и
иных аналогичных обязательных платежей
П
ч
=
П
б
–
Н
пр
,
где
Н
пр
– налог на прибыль
После уплаты налогов прибыль может быть распределена между различными фондами накопления, социальной сферы, потребления, может быть создан резервный фонд и
др
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков организации, атак- же погашения облигаций и
выкупа акций в
случае отсутствия иных средств
Также при анализе финансового состояния организации необходимо рассчитать коэффициенты рентабельности
Рентабельность
– это показатель эффективности бизнеса, который выражается в
относительных величинах (процентах.
1. Рентабельность продаж определяет, сколько прибыли получено организацией в
результате реализации продукции на один рубль выручки пр пр
П
100%.
R
N
=
⋅
2. Чистая рентабельность показывает, сколько прибыли приходится на единицу выручки ч
ч
П
100%.
R
N
=
⋅
3. Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации, как
ВОА
, таки ОА: ч
э
П
100%.
А
R
=
⋅
108 4. Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала ч
cк
П
100%
СК
R
=
⋅
или б
cк
П
100%.
СК
R
=
⋅
Динамика показателя оказывает влияние на уровень котировки акций. Валовая рентабельность показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки вал вп
П
100%.
R
N
=
⋅
6. Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала, вложенного в
деятельность организации на длительный срок ч
пк
П
100 %
СК
ДО
R
=
⋅
+
7. Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово- хозяйственной деятельности ч
ив эр
П
Д
К
100 %,
СК
−
=
⋅
где
Д
ив
– дивиденты
, выплаченные акционерам
Годовой отчет об изменении капитала в
разделе
I Изменение капитала отражает состояние уставного капитала, а
также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, предыдущего и
отчетного года
В
разделе
II Резервы отражается состояние резервов, образованных в
соответствии с
законодательством
109 и
учредительными документами, а
также оценочных резервов поданным предыдущего и
отчетного периодов
В
отчете о
движении денежных средств отражаются поступления денежных средств из различных источников, а
также информация об их расходовании При анализе движения денежных средств выделяют движение в
направлении текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности, анализ проводится прямыми косвенным методом
Под прямым методом понимается исчисление притока и
оттока денежных средства исходным элементом для анализа является выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, при косвенном методе происходит преобразование движения денежных средств с
помощью ряда корректирующих процедур, учитывающих финансовый результат, применяется данный метод при внутреннем анализе
Проведенный анализ движения денежных средств показывает их динамику, а
именно сумму превышения поступлений над платежами, что позволяет сделать вывод о
возможностях внутреннего финансирования организации
Приложение к
годовому балансу отражает состояние нематериальных активов, основных средств и
их амортизацию, финансовых вложений, доходных вложений в
материальные ценности
Кроме того, здесь содержится информация о
расходах на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и
технологические работы и
освоение природных ресурсов
Имеется справка на начало и
на конец отчетного периода о
наличии дебиторской и
кредиторской задолженности
В
справке
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрата в справке Обеспечения отражаются полученные и
выданные объекты имущества
В
данном приложении отражена также информация о
государственной помощи организации – получении бюджетных средств в
отчетном и
предыдущем периоде
При проведении анализа финансового состояния на основе трансформированных отчетов создают разнообразные таблицы, включающие основные показатели, характеризующие, как мы уже отмечали ранее, рентабельность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность организации и
структуру ее капитала
Данные могут быть представлены в
срав
- нении с
аналогичными показателями других предприятий (если такие сведения имеются) ив динамике ряда лет
110
1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Вопросы
и
задания
для
самоконтроля
1. Каковы цели анализа финансового состояния организации
2.
В
каком порядке осуществляется анализ финансового состояния организации
3. Что служит основным источником информации для анализа финансового состояния организации
4. Что характеризуют коэффициенты оборачиваемости активов, вложенных в
имущество организации
5. Что показывает анализ движения денежных средств
6.
В
чем смысл термина ликвидность и
с помощью каких показателей измеряется ликвидность
7. Что отражает ликвидность баланса
8. Когда баланс считается абсолютно ликвидным
9. Что характеризует платежеспособность
10. Какие финансовые коэффициенты оценивают платежеспособность организации
11. Что включает в
себя понятие финансовая устойчивость организации.
В
каком случае финансовую устойчивость можно считать абсолютной и
нормальной
?
13. Чем характеризуется кризисное, или критическое, финансовое состояние организации
14. Опишите структуру отчета о
финансовых результатах. Каким образом проводится анализ рентабельности организации
111 Глава 8.
МАРКЕТИНГОВЫЙ
АНАЛИЗ
8.1.
Методы
получения
данных
при
проведении
маркетинговых
исследований
В
маркетинге используются следующие основные методы сбора информации кабинетные и
полевые исследования
К
кабинетным методам получения данных относят анализ литературы или анализ вторичной информации
Вторичная информация представляет собой данные, которые уже где- то существуют и
были собраны ранее для целей, несвязанных с
решением исследуемой проблемы
Источники вторичной информации делятся на внутренние (по отношению к
предпринимателю
) и
внешние
К
внутренним источникам относятся следующие виды информации бухгалтерские отчеты, внутренняя статистика, материалы ранее проведенных исследований, досье клиентов, книги жалоб и
предложений и
т д
К
внешним источникам относятся правительственные и
неправитель
- ственные данные
При использовании правительственных данных, особенно результатов переписей, необходимо учитывать срок проведения соответствующих мероприятий
Существует четыре основных источника вторичной неправительственной информации периодические издания экономического характера (содержат информацию о
тенденциях развития рынков, ценах на продукты, товары и
сырье
, курсах валют и
т п книги, монографии, учебники, препринты научных изданий и
дру
- гие непериодические публикации (содержат теоретическую информацию, практические советы по тем или иным вопросам, новые концепции и
пока
- зывают направление развития науки в
целом
); информация, предоставляемая коммерческими исследовательскими организациями (содержит всестороннюю информацию по экономическим вопросам справочники и
информационно
- справочные издания (содержат общую информацию о
рынке
/
отрасли
, фирмах, направлениях их деятельности, производимой продукции и
ценах на нее и
т п.
112 Для повышения качества и
увеличения количества собираемой внешней вторичной информации нужно принять к
сведению следующие рекомендации) Фирмы обучают и
поощряют своих продавцов, дистрибьюторов и
прочих своих союзников фиксировать происходящие события и
сооб
- щать о
них
Как правило, это личная (
неформализованная
) информация, получаемая в
процессе деловых контактов, переговоров и
встреч
2)
О
конкурентах можно узнать многое, приобретая их товары, посещая дни открытых дверей и
специализированные выставки, читая публикуемые ими отчеты и
присутствуя на собраниях акционеров, беседуя с
нынеш
- ними и
бывшими служащими конкурирующих организаций и
их дилерами) Крупные фирмы создают специальные отделы по сбору и
распрос
- транению текущей маркетинговой информации
Сотрудники этих отделов просматривают наиболее важные издания в
поисках необходимой информации и
актуальных новостей и
рассылают управляющим по маркетингу специально подготовленные информационные бюллетени) Некоторую информацию можно также получить у
журналистов
, представителей органов власти, ассоциаций, торговых палат, потребительских организаций) Большое количество информации можно получить посредством изучения тематических и
справочно
- информационных сайтов в
Интернете
Таким образом, вторичные источники помогают компании собрать необходимую информацию в
довольно короткий период времени и
избе
- жать высоких затратна маркетинговые исследования (МИ. Достоинства вторичной информации невысокая стоимость, быстрота сбора, множественность сбора вторичной информации, легкий доступ к
ин
- формации, содержание в
источниках информации уникальных сведений, которые фирма самостоятельно не может получить, высокая степень достоверности информации по причине использования независимых источников
Общие недостатки вторичной информации имеющаяся информация может не подходить для целей проводимого исследования, неизвестность методики сбора данных не позволяет проверить достоверность информации, которая может быть устаревшей, могут публиковаться не все результаты исследования, существовать противоречивые данные
Вторичная информация помогает решить далеко не все проблемы компании
Следовательно
, необходимо осуществлять сбор первичной информации по мере возникновения какой- либо проблемы
К
первичным методам сбора информации, или полевым методам исследования, относятся следующие наблюдение, эксперимент, имитация, опрос (интервью, фокус- группа, панель и
др
1.
Наблюдение
представляет собой аналитический метод, с
помощью которого изучают и
фиксируют настоящее поведение объекта и
результат прошлого поведения
Научное наблюдение обладает следующими основными признаками служит определенной исследовательской цели, проходит по заранее определенному плану, осуществляется систематически и
слу
- жит для обобщения суждений, подвержено постоянному контролю сточки зрения надежности и
точности
Можно выделить следующие основные формы наблюдения по характеру окружающей обстановки полевое (проходит в
естественной обстановке, например, у
витрины магазина) или лабораторное наблюдение (проводится в
искусственно созданной ситуации. Для первой формы характерна естественность наблюдаемого поведения
Вторая форма позволяет поддерживать более стабильные условия наблюдения и
применять технические средствам ест у наблюдающего процесс с
непосредственным участием исследователя и
наблюдение со стороны форме восприятия объекта персональное наблюдение и
опо
- средованное
(с помощью приборов или регистрации следов поведения посте пениста н дар т из а ц и и – стандартизованное (формализованное) и
свободное
(
неформализованное
) наблюдение
Преимущества наблюдения не зависит от желания объекта сотрудничать, от способности исследуемых к
словесному выражению сути дела, обеспечивает более высокую объективность, способствует восприятию неосознанного поведения, учитывает влияние окружающей ситуации
Недостатки наблюдения трудно обеспечить репрезентативность информации, так как наблюдение требует, как правило, создания специальных условий, восприятия наблюдающего являются субъективными, избирательными, поведение объектов может отличаться от естественного, если наблюдение открыто (эффект наблюдения.
2.
Экспериментом
называется исследование, при котором должно быть установлено, как изменение одной или нескольких независимых переменных влияет на одну (или многие) зависимую переменную
Сущест
- венные признаки эксперимента изолируемые изменения (одни величины варьируются исследователем, другие должны быть, насколько это возможно, постоянными исследователь активно вмешивается в
процесс получения данных проверяются причинно- следственные связи (например, влияние цвета упаковки на сбыт продукта. Эксперименты могут быть лабораторными, проходящими в
искус
- ственной обстановке (тестирование продукта, и
полевыми
, протекающими в
реальных условиях (тестирование рынка.
А
И
Ковалев
,
В
В
Войленко ссылаются на американскую классификацию экспериментов, которая основана наследующих базисных критериях а) измерение в
контрольной группе С (control group) и
экспериментальной группе Е (experimental group), где контрольная группа взята абсолютно случайным образом, а
экспериментальная
– неслучайным образом б) измерение до воздействия В (before) и
после воздействия А (after) фактора [44].
В
соответствии сданной системой можно выделить несколько типов экспериментов ЕВА – измерение характеристик водной экспериментальной группе дои после воздействия фактора
В
качестве примера можно привести определение объема сбыта дои после рекламной кампании
●
«
ЕА
-
СА
» – измерение характеристик в
контрольной и
эксперимен
- тальной группах после воздействия фактора
●
«
ЕВА
-
СВА
»
–
измерение характеристик дои после воздействия фактора с
привлечением контрольной группы
Подобные эксперименты часто применяются в
исследовании в
сфере торговли для определения влияния мероприятий по поддержке сбыта на предпочтения покупателей
●
«
ЕА
-
ЕВА
-
СВА
» – измерения проводятся уже в
трех группах, при этом возрастают как точность результатов, таки затраты на эксперимент. Имитация – это основанный на применении
ЭВМ
метод
, который воссоздает использование различных маркетинговых факторов, ноне в
реальных
, а
в абстрактных условиях
Вначале строится модель контролируемых и
неконтролируемых факторов, с
которыми сталкивается фирма
Затем их различные комбинации закладываются в
компьютер
, чтобы определить их влияние на общую стратегию маркетинга
Для имитации не требуется сотрудничество со стороны потребителей, иона может учитывать множество взаимосвязанных факторов
Однако имитация сложна, трудна
115 в
применении и
зависит от положенных в
основу модели предположений
Считается
, что поведение покупателей рационально, а
это не всегда так. Опрос (интервью – это формализованная, направляемая исследователем (интервьюером) в
соответствии с
заранее подготовленным сценарием беседа с
респондентом
, сфокусированная на теме, интересующей исследователя Опрос – это самая важная и
распространенная форма сбора данных в
маркетинге
, позволяющая выяснить позиции людей или получить ответы на какие- либо вопросы
Метод используется практически в 90 % исследований
Опросы различают последующим показателям а) форма опроса (устная, письменная, электронная б) круг опрашиваемых (частные лица, эксперты, предприниматели и
др
.); в) количество одновременно опрашиваемых (единичное или групповое интервью г) количество тем, входящих вопрос (одна или несколько д) уровень стандартизации (свободная схема или структурированная, полностью стандартизированная е) частота опроса (одно- или многоразовый опрос. При письменной форме опроса участники заполняют полученные опросные листы и
отсылают их по назначению
В
табл
. 20 представлен типичный перечень вопросов
Кроме вопросов по существу могут быть вопросы, помогающие установить контакт с
опрашиваемым
, контролирующие правильность и
под
- линность ответов
Используются также вопросы, касающиеся личности опрашиваемого
Выделяют следующие критерии для формулировки вопроса
●
специфический
характер
вопроса
. Каждый вопрос должен иметь свой особый смысли подразумевать только один ответ
Очень запутывают респондента вопросы типа На каком велосипеде
Вы ездите. На этот вопрос может быть много ответов на дамском, горном, подержанном, гоночном и
т п
●
ясность
вопроса
. Необходимо принять во внимание тот факт, что у
некоторых людей есть проблемы с
пониманием незнакомых слов кроме того, не должно быть вопросов, содержащих два отрицания
Такой вопрос, как Считаете ли
Вы
, что воздержание от курения не влияет на общественное здоровье, только путает опрашиваемого
●
конкретность
вопроса
. Вопрос должен быть задан конкретно, например, За какое время
Вы обычно используете один флакон шампуня, а
не
Сколько флаконов шампуня
Вы потребляете в
течение года
116
●
ориентация
на
факты
,
а
не
на
мнения
. Мнения необходимо использовать с
осторожностью
Ответы могут быть улучшены следующими способами при составлении вопроса заменить мнения фактами настолько, насколько это возможно отделять мнение пользователя от мнения человека, который пользователем не является
Это достигается путем вставки так называемых отсеивающих вопросов
Когда человека спрашивают о
его мнении по поводу качества пищи в
ресторане
«
Макдональдс
», можно добавить вопрос типа Вы когда- нибудь посещали ресторан “
Макдо
- нальдс
”?», исключив, таким образом, несоответствие ответов
●
отсутствие
наводящих
вопросов
. Наводящие вопросы должны быть по возможности исключены, иначе каждый ответ будет результатом формы вопроса
Например
, вопрос За кого
Вы будете голосовать – предполагает, что респондент обязательно будет голосовать
Так быть не должно
Лучше сначала спросить Выбудете голосовать и, если ответ будет утвердительным, продолжить За какую партию
Вы будете голосовать
●
осторожное
обращение
с
вопросами
,
затрагивающими
чувства
. Вопросы о
доходах
, сексуальных привычках и
т п
создают много проблем Либо респондент не отвечает, либо дает неверный ответ
Существует несколько возможностей предупредить подобную ситуацию а)
задавать
косвенный
вопрос
. Не Вы находите обстановку в
компании напряженной, а Высчитаете, что многие
Ваши коллеги находят обстановку в
компании напряженной б)
придумать
вопрос
-
противовес
. Не Вы любите смотреть на сцены военных действий, а Многие люди любят смотреть на сцены военных действий
Вам тоже это нравится в)
разделить
ответы
на
группы
. Вопросы о
доходах являются одними из самых сложных
Поэтому рекомендуем принять за основу градацию населения по 5 уровням обеспеченности (необеспеченные, малообеспеченные, среднеобеспеченные
, обеспеченные / состоятельные и
богатые
), предполагая, что эти группы соответственно имеют следующие расходы на питание в
структуре семейного бюджета
1) необеспеченные – более 75 %;
2) малообеспеченные – более 51 %, ноне более 75 %;
3) среднеобеспеченные
– более 25 %, ноне более 50 %;
4) обеспеченные
/
состоятельные
– более 16 %, ноне более 25 %;
5) богатые – до 15 %.
117 Таблица Основные виды вопросов (в авторской трактов к е)
В
и д вопроса Содержание вопроса Пример вопроса Пример ответа на вопрос Открытый Отв ет выражается в свободной форме Что такое счастье Когда тебя понимают Закрытый Отв ет заключается в выборе одного из приведенных вариантов Вы любите музыку По настроению Без альтернативный При ответе нет выбора и нужно выбрать из ряда возможных ответов только один или только несколько вполне определенных Ваш пол мужской или женский По л –
мужской Ал ьт ер нативный При о тв ет е есть выбор и можно выбрать из ряда возможных ответов один, аи но гд ан ес кол ьк о
П
ер еч и
сл и
те факторы, влияющие на Ваш выбор при покупке товара Цен а,
ка чес тв о, внешний вид, престиж, мнение любимого человека Ранговый Пр и ответе осуществляется ранжирование объектов сравнения, где оценки прерывисты, дискретны им еж д
у ними нет связи Дайте оценку качества автомобилей в баллах отд о 5
, исходя из субъективно ощущаемых Вами преимуществ То йота балла Пе- ж
о
–
3
,9
бала Лад а-
К
а- ли наб ал л
а,
Ока –
1
,3
балла Шкалирующий Пр и ответе оценки непрерывны и дают дифференцированную оценку схожести или различи я
и сс лед уем ы
х объектов, исходя и з субъективного ощущения связи между каждой оценкой Разные виды вопросов задают различные уровни шкал, которые можно применить в дальнейшем для измерения величины исследуемого признака
К
ак
В
ы оцениваете температуру к о
ф е в нашей кофей н
е,
и сходя из параметров очень горячий, горячий, не очень горячий, очень теплый, теплый, не очень теплый, холодный Горячий Продолжение табл Прямой Во про с неучи ты в
ае т чувство тв еч аю
- щ
ег о из ад ае тс я напрямую Выкури те
?
Н
ет
К
о св ен н
ы й
В
о просу ч и
ты в
ае т чувственные аспекты поведения отвечающего из ад ае тс я опосредованно Как правило, является открытым вопросом без множества вариантов ответов Он используется также для выявления бессознательных, скрыты хм о
ти во в
п о
в ед ен и
я респ он- д
ен та
Е
сл и предмет вопроса слишком личный, чтобы спросить он ем напр яму юн ап р
и мер, вопросы изо б л
ас тип р ав он ару ш ен и
й
, секса, потребления алкоголя или сигарет и т пл уч ш е использовать косвенные вопросы Сколько человек в Вашей семье курят Тр и
И
л люстр ат ив н
ы й
(и лит ест- картин а)В этом те ст е опрашиваемый дол жена записать реплики персонажей картинки в специально в ы
д ел ен н
ы хна ней речевых пространствах б) придумать рассказ по картинке Исследователь надеется, что респондент таким о б
р азом выдаст свои секреты Тес т представлен в виде рисунка Ответ выражается свободно, без ограничений Окончание табл Ассоциативный На вопросы этого теста опрашиваемый может отвечать свободно он должен назвать первое пришедшее ему в голову слово Во про с Ян азов у ряд слов Бу д
ьт ед об р ы
н аз в
ат ь другое слов оп осле каждого моего Пожалуй стан азы- в
ай те первое слово, которое придет вам в голову Лю б
о в
ь Любовь морковь закрытый ассоциативный тест В этом сл уч ае опрашиваемый немо ж
ет назвать первое пришедшее ему в голову слово, ан азы ва ет
, например, первую марку или товар Вопрос Я буду сейчас называть товары Назовите, пожалуйста первую м арку, которую вы вспомните Зу б
н ая паста Зубная паста Орбит открытый ассоциативный вопрос тест на завершение предложений Это более широкий ассоциативный тесто пр аш ив ае мы й
д о
л жен произвольно за- кончить читаемые ему предложения Во про с:Ян ач ну сейчас предложение а Вы его закончите Пассажиры поездов это Пассажиры поездов это отдыхающие и командированные Данную количественную градацию можно соотнести с
качественным описанием материального положения респондентов, где номера рангов соответствуют номерам групп обеспеченности (табл. 21). Таблица 21 Описательная характеристика материального положения респондента
Описание материального положения
Ранг
Мы живем от зарплаты до зарплаты, часто приходится занимать деньги на самое необходимое, о
сбережениях не может быть и
речи
1 На ежедневные расходы денег хватает, но уже покупка одежды представляет трудности, вынуждены занимать или специально откладывать деньги Денег в
основном хватает, можем кое- что отложить, нона покупку товаров длительного пользования (холодильник, телевизор, мебель и
т п) сбережений не хватает Денег хватает на питание, одежду, товары длительного пользования, но покупка квартиры, машины, дачи пока недоступна Практически нив чем себе не отказываем, можем позволить себе купить практически все от дорогостоящих продуктов питания до недвижимости При составлении любой анкеты необходимо помнить о
следующих основных вопросах
Структура
анкеты
Любая анкета должна иметь четко выраженную структуру, которая как минимум состоит из следующих трех частей
I. Вводная часть (обращение к
анкетируемому и
объяснение цели исследования и
правил заполнения анкеты.
II. Основное содержание (основные и
вспомогательные вопросы.
III. Персональные вопросы (вопросы, касающиеся личности респондента.
Порядок
вопросов
. Вопросы вначале анкеты должны отвечать следующим требованиям они должны быть общими (специальные вопросы задаются позже, они не должны быть слишком трудными (респондент должен сохранить конфиденциальность и
желание продолжить работу.
Длина
анкеты
Большое число вопросов увеличивает число отказов
К
ответам на самые последние вопросы не будут подходить со всей серьезностью, так как интерес к
работе с
анкетой будет падать.
Фокус
-
группа
– это объединенная по некоторым критериям малая группа, внимание и
интеллектуальные усилия которой временно сконцентрированы исследователем на определенной теме
Задачи фокусирования состоят не только в
том
, чтобы получить более глубокую информацию качественного характера от каждого из участников, но ив том, чтобы входе обсуждения выявить различные точки зрения, обозначить вариативность точек зрения, мнений, поведения и
отношений
Мнения участников в
про
- цессе дискуссии могут меняться, но задача выработки единого решения, общей позиции, как правило, не ставится [16, с. 129]. Фокус- группа является кратковременной социальной группой и
может состоять из реальных или потенциальных потребителей товаров
/
услуг
, а
также экспертов
Коли
- чество участников в
фокус
- группе определяется целями и
задачами исследования и
может находиться в
пределах от 5–6 до 10–12 человек
В
качестве критериев выбора участников фокус- группы могут быть использованы социально- демографические характеристики (группа ре- презентирующая
»); общие для участников события дегустируемый продукт, просмотренный фильм, прочитанная книга и
т п. (группа «
рефлекси
- рующая
»).
В
идеале фокус- группу необходимо формировать с
учетом двух критериев одновременно
Для получения объективной информации в
состав участников фокус- группы не должны привлекаться следующие лица а) имеющие отношение к
проведению исследований, а
также к
рекламе
, маркетингу, журналистике, связям с
общественностью
; б) знакомые с
технологиями проведения исследований, в
частности
, с
фокусированием
, даже если это знакомство свелось к
участию в
фокусировании несколько месяцев назад в) имеющие профессиональное отношение к
предмету исследования, в
частности
, работники торговли, если речь идет о
реализации потребительских товаров г) знакомые между собой, с
сотрудниками исследовательской компании или с
модератором
[16, с. 136]. Фокусирование должно проводиться в
специально оборудованной скрытой видеокамерой комнате площадью 25–35 кв м, без окон, часов и
других отвлекающих внимание предметов, за большим столом круглой / овальной формы
Недостатком данного метода является сложность организации его проведения и
трудность интерпретации полученных результатов, а
также дороговизна и
высокая погрешность, обусловленная неоднозначностью интерпретации полученных данных. Панель. Объем сбыта продукта постоянно колеблется под влиянием действий конкурентов и
изменения предпочтений потребителей, поэтому проводить изучение рынка надо регулярно
Необходимую информацию можно получить с
помощью неоднократного опроса интересующей группы покупателей через равные промежутки времени или путем наблюдения за развитием сбыта в
определенной группе магазинов
Подобный метод исследования рынка получил название панель и
имеет следующие признаки [33]: предмет и
тема исследования постоянны сбор данных повторяется через равные промежутки времени исследуется постоянная (с определенными оговорками) совокупность объектов домашние хозяйства, предприятия торговли, потребители- производители
В
последнее время, когда ситуация на рынках изменяется все быстрее, этот метод применяется более широко, так как дает возможность вести постоянное наблюдение за происходящими изменениями
Построение и
под
- держка панели требует больших затрат, поэтому занимаются этим в
основ
- ном специализированные институты
С
течением времени образовался ряд различных видов панели (рис. 1) [33]. Рис. 1. Виды панелей
Потребительская панель основана на методе опроса
Участники панели получают опросные листы и
периодически заполняют их
С
помощью этого вида опроса можно определить количество товара, покупаемого семьей, размеры финансовых расходов, долю рынка основных производителей, предпочитаемые цены, виды упаковок, товара, предприятий розничной торговли, различия в
поведении потребителей, принадлежащих к
раз
- ным социальным слоям, живущим в
разных регионах и
городах различной величины, степень верности марке, частоту смены марок, действенность различных мероприятий маркетинга и
т д
123 Из разновидностей торговой панели наибольшее значение для маркетинга имеет панель розничной торговли, которая заключается в
система
- тическом сборе информации на определенном количестве предприятий с
помощью метода наблюдения
Исследования проводят специально закрепленные сотрудники специализированных институтов, задача которых заключается в
сборе данных о
запасах
, закупках и
ценах интересующих групп товаров, те в
инвентаризации
С
помощью этого метода можно получить информацию о
развитии сбыта определенных групп товара, о
сбыте конечным потребителям (в количественном и
стоимостном выражении, об объемах средних товарных запасов, закупках по каждому предприятию, входящему в
панель
, о
скорости и
объеме сбыта
Полученные данные можно проанализировать, разбив по областям сбыта и
размерам магазинов
Проблемы данного метода исследований заключаются в
трудности обеспечения репрезентативности, те в
выборе необходимых объектов и
по
- лучении их согласия на сотрудничество, в смертности панели ив специфическом эффекте панели. Смертность потребительской панели заключается в
отказе участников от сотрудничества, смене места жительства, физической смерти или переходе в
другую потребительскую категорию Для уменьшения негативного влияния этого процесса участники панели обычно получают небольшое вознаграждение
Для торговой панели эти проблемы не так остры, так как смертность проявляется, как правило, лишь в
отказе от сотрудничества. Эффект панели заключается в
том
, что участники, чувствуя себя под контролем, сознательно или бессознательно меняют привычный образ поведения домашние хозяйки лучшего- товятся к
закупкам
, уменьшается доля спонтанных покупок
Часто возникает проблема полноты охвата рынка
В
потребительской панели, например, слабо представлены иностранцы вследствие языковых проблем
Панель предприятий розничной торговли не учитывает покупок, которые конечные потребители делают в
оптовой торговле и
непосред
- ственно у
производителей
Кроме того, не все розничные торговцы соглашаются участвовать в
данном виде опроса
Таким образом, из сферы исследований выпадают целые торговые группы
При сборе данных с
помощью потребительской панели необходимо также учитывать факторы, влияющие на точность информации (для торговой панели нехарактерны небрежность в
заполне
- нии опросных листов проблемы престижа участники, не покупающие
124 долгое время продукт, который покупается членами их социальной группы, чувствуют себя неловко, дают сведения о
покупках
, которых не было в
действительности
; проблемы при сборе информации о
покупке
«
табуи
- зированных
», интимных, предметов
Необходимо отметить, что подготовка данных
МИ
к анализу – это следующий после сбора данных шаг в
процессе исследования
Обычно используется следующая схема подготовки данных, собранных входе опроса, к
анализу с
помощью
ЭВМ
(рис. 2) [44]. Исключение непригодных анкет
Проверка анкет на воспринимаемость и отсутствие противоречий в ответах
Кодирование данных
Ввод данных в ЭВМ
Введение новых переменных
Приведение структуры данных в соответствие с генеральной совокупностью
Запись матрицы данных
Рис
. 2. Схема подготовки данных к
обработке на
ЭВМ
В
конкретном случае отдельные этапы могут выпадать
Например
, если опрос проводился с
помощью компьютера, то подготовка и
обработка данных проводятся одновременно
Особенности подготовки данных к
анализу
: при проведении устных опросов неизбежен отсев части листов из- за неправильного заполнения
(
наличие ошибок, отсутствие ответов на многие вопросы, прекращение интервью кроме того, исключаются опросные листы, содержащие явно неверные ответы (непонимание, сознательно ложные ответы, фальсификация со стороны интервьюера, обнаруженная при проверке. При проведении письменных опросов изымаются формуляры, заполненные посторонними лицами или полученные невовремя
; дальнейшая проверка опросных листов на предмет читаемости и
отсутствия в
ответах противоречий при этом некоторые листы с
неясными ответами должны быть откорректированы, а
не исключены, а
ответы на отдельные вопросы
125 можно вообще не использовать в
процессе обработки обработка данных с
помощью
ЭВМ
требует соответствующего кодирования информации, те образования категорий ответов (если необходимо) и
присвоения категориям символов (например, чисел. Необходимо различать кодирование открытых и
закрытых вопросов
Закрытые вопросы имеют заранее заданные категории ответов, открытые вопросы можно кодировать только после окончания сбора данных
Для этого формулируются категории, к
которым можно отнести отдельные ответы, причем нужно учитывать следующее категории должны быть исчерпывающими, те охватывать всевозможные ответы часто это требование выполняется с
помощью добавления в
качестве последней альтернативы словосочетания иные ответы один ответ должен соответствовать только одной категории качественная однородность категорий должна быть гарантирована постановкой вопроса
В
заключение отметим, что все первичные данные также, как и
вто
- ричные
, обладают рядом достоинств и
недостатков
Общие достоинства полевых методов данные собираются в
соответствии сточными целями исследовательской задачи (единицы измерения, достоверность и
степень детализации соответствуют поставленным целям компании данные являются наиболее свежими, устаревшая информация не используется методология сбора данных контролируется и
известна компании все результаты доступны для компании, которая может обеспечить их секретность для конкурентов отсутствуют противоречивые данные из разных источников если вторичная информация не отвечает на все вопросы, то сбор первичных данных – это единственный способ получить необходимые сведения
Общие недостатки полевых методов сбор первичных данных может занять слишком много времени как правило, сбор первичных данных сопряжен с
большими затратами некоторые виды информации не могут быть получены фирма может быть неспособной должным образом собрать и
обра
- ботать первичные данные у фирмы отсутствуют необходимые ресурсы
Следовательно
, для получения объективной информации в
МИ
необ
- ходим комплексный анализ
126
1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13