Файл: Понятие и задачи экономического анализа (Общая характеристика предприятия).pdf

Прогнозный отчет о прибыли составляется на основе: бюджета продаж,

бюджета себестоимости реализованной продукции, бюджета общехозяйственных расходов, бюджета расходов на сбыт, расчета налога на прибыль. Данный отчет составляется в целом по году.

Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции:

1 033 800 – 855 900 = 177 900 руб.

Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт):

177 900 - (49 284 + 88 148) = 40 468 руб.

По данным Налогового кодекса ставка налога на прибыль – 24 % от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль, подлежащего перечислению в госбюджет, составит:

40 468 х0,24 = 9 712 руб.

Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционной прибылью и суммой уплаченных налогов:

40 468 – 9 712 = 30 756 руб.

Также чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.

Таблица 18. Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за 2016 год.

Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде. Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов. В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.).

Бюджет денежных средств представляет собой плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования.

Таблица 19. Бюджет денежных средств ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

Анализируя оперативное экономическое планирование на предприятии ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» следует, что планирование потока денежных средств осуществляется в соответствии с тем, чтобы данная организация была в состоянии удовлетворять планируемые требования. В следствии непредвиденных финансовых трудностей в будущем, финансисты немедленно уведомляют высшее руководство об альтернативных вариантах действий, в частности о сокращении предложенных проектов до уровня, соотносимого с существующими возможностями, или об увеличении дополнительных необходимых средств, введение контролинга за движением и рациональным использованием финансовых ресурсов.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

3.1 Базовые условия оперативного финансового управления

Таким образом, основные недостатки действующей системы экономического анализа в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» сводятся к следующему:

- предприятие необоснованно отказалось от перспективного планирования, мотивируя это неопределенностью условий хозяйствования и динамизмом внешней среды; принимаемые плановые решения охватывают период не более года, в основном же планы разрабатываются на квартал с разбивкой заданий по месяцам;

- составляемые планы носят фрагментарный характер, не содержат необходимых разделов и показателей, что не способствует целостности и комплексности планирования и снижает эффект от его применения в производственно-хо¬зяйственной деятельности;

- различные разделы текущих планов разрабатываются на разной исходной информационной базе, что приводит к рассогласованности плановых заданий по различным областям производственно-хозяйственной деятельности и структурным подразделениям предприятия;

- составляемые планы, будучи по своей форме директивными, не содержат механизма корректировки в процессе их реализации, что вносит определенную дезорганизацию в работу структурных подразделений предприятия и подрывает доверие исполнителей к возможностям средств и методов планирования, снижает исполнительскую и финансовую дисципли¬ну и ответственность за конечные результаты деятельности предприятий.

Следовательно, для предприятия необходимо разработать пути совершенствования системы экономического анализа, что позволит устранить выявленные недостатки и повысить общую эффективность деятельности ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ».

Для обеспечения эффективного управления товарными запасами необходимо:

- определить оптимальное количество товаров соответствующей номенклатуры, которое должно храниться на складе торгового предприятия для эффективного его функционирования;

- установить оптимальный размер заказа товаров в нужном ассортименте для пополнения складских запасов и обеспечения беспрерывного процесса продажи;

- разработать график пополнения товарных запасов на складе.

В связи с этим необходимо обеспечивать непрерывный мониторинг состояния и движения товарных запасов на складе торговой организации по выделенным нами характеристикам:

- местам хранения;

- ассортиментным группам;

- материально ответственным лицам;

- остаточным срокам хранения.

Достаточно важным компонентом мониторинга сохранности и движения товарных запасов является их контроль и анализ в разрезе материально ответственных лиц торговой организации и мест хранения. Это в первую очередь необходимо для оптимизации процедуры проведения инвентаризации товара на складе, обеспечения адекватности распределения выявленной недостачи товара по счетам бухгалтерского учета.

С целью предотвращения потери товара из-за несвоевременной его продажи, в основном это касается продовольственных товарных запасов, необходима оценка остаточных сроков хранения товаров (продажи). Ежедневный контроль за состоянием товаров на складе с критическими остаточными сроками хранения является основанием для принятия оперативных решений по предотвращению потерь товара ввиду несвоевременной его реализации и, соответственно, ухудшения финансового состояния торгового предприятия.

Управление продажами товаров является наиболее сложным объектом управления торговой организацией, так как во многом оно связано не только с внутренними факторами, которые можно планировать с достаточной степенью вероятности, но и с внешними факторами, прогнозирование которых носит в большей степени вероятностный характер, основными из которых являются: наличие рынков сбыта, их емкости, спроса на различные виды товаров, конкурентоспособность товаров, доступность необходимых материальных, трудовых и финансовых ресурсов [1].

Классификация издержек торговых организаций имеет свою специфику, зависит от целей долгосрочного развития организации и стратегии по их достижению, а также информационных потребностей менеджеров различных уровней и помогает руководству торговой организации в проведении их анализа и принятии управленческих решений.

Таким образом, подводя итоги, необходимо отметить, что каждый вид экономической деятельности имеет свои специфические особенности, которые оказывают определенное влияние на организацию системы учетно-аналитического обеспечения управления организацией. Эффективное управление торговой организацией должно быть неразрывно связано с изучением специфических особенностей деятельности хозяйствующего субъекта. Только тогда оно позволит предприятиям результативно функционировать и принимать оптимальные управленческие решения.

3.2 Совершенствование системы экономического анализа предприятия

В ходе исследований, выполненных в главе 2 данной работы, в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» были выявлены проблемы, наглядно представленные на рисунке 3.

Преимущественно директивный характер планов, отсутствие механизма корректировки в ходе их реализации

Проблемы действующей системы финансового планирования

Отказ от перспективного планирования (разработка планов на год с разбивкой по кварталам)

Фрагментарный характер планирования, отсутствие целостности и комплексности планов

Разная исходная база для разработки различных разделов планов, что приводит к рассогласованности планов

Снижение финансовой дисциплины и ответственности за конечные результаты деятельности

Рис. 3 – Проблемы системы экономического анализа предприятия

Выявленные проблемы требует принятия определенных управленческих решений. Основными направлениями совершенствования действующей системы экономического анализа в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» могут выступить следующие.

Во-первых, следует подчеркнуть важность и достоверность представляемых данных.

Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый анализ будущего неизбежно характеризуется той или иной степенью неопределенности, имеет смысл рассмотреть несколько сценариев, даже если не все они будут представлены. Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

В-третьих, важно периодически возвращаться к своим проектировкам и, в случае необходимости, пересматривать их.

По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

С целью совершенствования системы экономического анализа в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» нами предлагается использовать схему, представленную на рисунке 4.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Смета продаж

Смета реализации

Затратные сметы

ПО ОСНОВНЫМ ОТДЕЛАМ

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ