Файл: Экономическое содержание, налоговые функции и принципы налогообложения.pdf

При превышении за налоговое время предельной среднесписочной численности корректировка ведется только на предельную среднесписочную численность. К примеру: Если доход индивидуального предпринимателя за квартал был 4 000 000 тенге, то сумма налогов по упрощенной декларации будет 120 000 тенге (4 000 000 х 3%). При среднесписочной численности сотрудников за квартал 8 человек со средне месячной заработной платой 20 000 тенге сумма исправления налогов составит: 120 000 тенге х 8 человека х 1,5% = 14 400 тенге. Итак, в бюджет идет уплате 105 600 тенге (120 000 – 14 400). В тоже время с исчислением налогов по упрощенной декларации предпринимателем ведется исчисление обязательных пенсионных взносов в НПФ: - за себя в размере 10% от заявляемого дохода, но не ниже 10% от минимально- го размера МЗП и не выше 75-кратного размера МЗП; - за наемных сотрудников в размере 10% от ежемесячного дохода сотрудника, подлежащего налогообложению у источника оплаты. При этом ежемесячный до- ход, который принимается для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен быть больше чем 75-кратный минимальной размер МЗП.

Сроки выдачи упрощенной декларации и оплате налогов. Упрощенная декларация должна предоставляться в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (Правила по формированию формы 910.00 утверждены приказом МФ РК от 20.12.2010 г. №644). Упрощенная декларация может представляться: - в явочном порядке; - по почте заказным письмом с приложенным уведомлением; - в электронном виде.

Оплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов ведется не позднее 25 числа второго месяца, который идет за отчетным налоговым периодом, в том числе:

- индивидуальный (корпоративный) подоходный налог в размере 1/2 от вычисленной суммы налогов по упрощенной декларации;

- социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, вычисленных согласно законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.

В этом случае, если налог на социальное обеспечение, социальный налог на сумму, превышающую сумму социальных выплат из суммы государственного фонда социального страхования будет равен нулю. Сумма обязательных пенсионных взносов и взносов на социальное обеспечение, а также упрощенной декларации.

КПН, социальный налог, налог на имущество: упрощенной декларации и на базе влияния этих видов налогов, как обычно, переход к упрощенному изменения налогового режима в налоговой ответственности фирмы. Это изменение: объекты налогообложения, налоговых ставок, структуры и сроков доклада.

Отличия налогообложения юридических лиц в режиме упрощенной декларации и в общеустановленном режиме показаны в таблице А.1 Приложения А.

Плюсы и минусы налогообложения в режиме упрощенной декларации и общеустановленного порядка показаны в таблице Б.1 Приложения Б. Далее изучим деятельность субъекта малого предпринимательства ИП «Тетерина Т.И.».

ИП «Тетерина Т.И.» считается субъектом индивидуального предпринимательства. Индивидуальный предприниматель согласно Гражданского кодекса РК оплачивает меньшее количество налогов и, в большинстве, случаев по более сниженным ставкам, чем юридическое лицо.

Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, где действует предприниматель. При проведении деятельности на базе патента доход предпринимателя может облагаться по ставке 2 процента (статья 436 Налогового кодекса Республики Казахстан). При деятельности на основе упрощенной декларации доход может облагаться по ставке 3 процента от выручки (статья 436 Налогового кодекса).

При обоих показанных налоговых режимах под облагаемым доходом следует понимать общую сумму выручки за товары, деятельности, услуги. Суммы одинаковыми долями уплачиваются по типу индивидуального подоходного и социального налогов (последний - за минусом социальных отчислений).

Когда предприниматель применяет общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, его доходы облагаются налогами по таким ставкам. Индивидуальный подоходный налог будет равняться от 10 процентов от суммы дохода (статья 158 Налогового кодекса РК). При этом облагаемый доход будет показывать разницу между выручкой и расходами по приобретению дохода. Социальный налог будет оплачиваться в размере 2 месячных расчетных показателей (МРП) за себя и 1 МРП за каждого наемного сотрудника (ст. 358 Налогового кодекса).

ИП будет оплачивать налог на добавленную стоимость тогда, когда будет больше минимум оборота по продаже продукции, работы и услуг, составляющий 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя, на протяжении всего календарного года.

А также частных индивидуальных взносов в пенсионные фонды для работников и средней заработной платы.

юридические лица, созданные на той же налоговой ставки значительно ниже.

Прогресс регистрации индивидуального предпринимателя очень прост. Он будет оплатить регистрационный взнос 4 MCI подали заявки для регистрации, документов, удостоверяющих личность, фотографии, налоговый сертификат. Кроме того, чтобы обеспечить может потребоваться доказательство места жительства и места работы, частное лицо не может быть в учредительных документах. подтвердить статус документа, который является свидетельство о государственной регистрации. Регистрация будет проходить в одном теле - налогового департамента (вручную).

Очень мало отходов, должны быть зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя.

После государственной регистрации в роли индивидуального предпринимателя вам нужно будет оплатить печать и штампы, если вы хотите их иметь, что в чаще всего не обязательно (от 2000 тенге). При случае если вы должны открыть счет в банке, то вам будет важно оплатить услуги за нотариальное удостоверение образцов подписи в банковской карточке (от 1000 тенге за карточку, до 4 карточек), а также за открытие счета, если в выбранном вами банке эта процедура платная (от 2000 до 8000 тенге).

Предметом работы ИП «Тетерина Т.И.», с рабочим названием станция технического обслуживания, считается предоставление услуг населению по:

• ремонт агрегатов и узлов;
• жестяно-сварочная деятельность;
• подготовка к покраске и окраска.

Целью работы предприятия считается получение прибыли.

ИП «Тетерина Т.И.»руководствуется в своей работе:

• Гражданским кодексом РК
• Свидетельством о госрегистрации индивидуального предпринимателя №0465942 от 05 мая 2012 года.
• Свидетельство налогоплательщика РК №0406382 серия 62.

- Сертификат соответствия КСУ № 0003644 от 24 мая 2012 года

Подача налоговой декларации у этого предприятия идет в упрощенном порядке. Значит, структура доходов и расходов упрощенная (таблица 2.1).

Таблица 2.1- Доходы и расходы СТО ИП «Тетерина Т.И.» за 2013-2015 годы, в тенге

Бухгалтерский учет ИП при случае использования патента и упрощенной декларации существенно проще бухгалтерского учета юридического лица. При деятельности по патенту он практически отсутствует. Это преимущество дает возможность индивидуальному предпринимателю проводить бухгалтерский учет самому, не принимая на работу бухгалтера.

Первым абсолютным показателем доходности считается доход от реализации товаров (работ, услуг). Доход от главной деятельности, получается, от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, а также в виде вознаграждения, %, дивидендов, гонораров и ренты, в зависимости от главной деятельности.

Валовой доход является основным фактором, влияющим на стоимость производства, поэтому существенное влияние на снижении его стоимости.

Других подобных случаях, приведет к увеличению реальных доходов для увеличения продаж товаров, спрос на увеличение производства товаров, на приобретение более эффективного оборудования могут быть получены с использованием руководящих принципов требует капитальных вложений, новые технологии исследований, для увеличения производства. Большая часть инфляции предприятий, повышение цен и отсутствие долгосрочной задолженности очень трудно или почти невозможно в этот раз, гарантированный возврат инвестиций сверх инфляции, капитальных ресурсов и возможностей для организации компаний, по сути, увеличить свой доход.

Самый высокий процент структуре доходов после продажи готовой продукции и продукции, производство товаров, полноты и качества и других факторов, можно определить по степени его стоимости доходы (таблица 2.2).

Некоторое воздействие на сумму дохода от реализации товаров оказывают изменения остатков нереализованных изделий на складах и товаров отгруженных, которые находятся на ответственном хранении у потребителей. Уменьшение товарно-материальных запасов или, наоборот, повышение их оказывают воздействие в 1 случае на рост, во 2 - на снижение суммы дохода от продажи.

Вторым полным показателем доходности считается валовой доход. Это финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) и он может определяться как разность между доходом от продажи товаров (работ, услуг) и производственной себестоимостью реализованного товара (работ, услуг) в итоге главной деятельности.

Таблица 2.2 - Технико - экономические показатели производственной деятельности ИП «Тетерина Т.И.» за 2013 - 2015 год

Доход фирмы увеличивается большими темпами, основным образом, за счет повышения цен. Большие цены само по себе не считаются негативным фактором. Это обосновано, если тесно идет с повышением спроса на товары, улучшением технико-экономических параметров и покупательских свойств выпускаемой продукции [17, c.88].

Из информации таблицы можно увидеть, что доходная часть в 2014 году увеличивается, а в 2015 понижается. В основном это может быть объяснено пиком мирового кризиса. То есть расходы в 2015 году повышаются, что негативно сказываются на доходах от продаж в этом же году.

Одним из основных показателей, которые поясняют эффективность работы предприятия, считается фондоотдача и фондоемкость, которая являет собой обобщающий показатель применения основных производственных фондов, а также производительность деятельности (таблица 2.3). Фондоотдача может определяться отношением дохода (выручки) от реализации товаров за изучаемый период к среднегодовой стоимости главных производственных фондов, фондоемкость обратный показатель фондоотдачи.

Таблица 2.3 – Расчет дифференцированных данных эффективности производственной работы ИП «Тетерина Т.И.» за 2013 - 2015 год

Расчет фондоотдачи 2014 и 2015 годов продемонстрировал, что в 2015 году фирма отлично применяла свои возможности. Это случилось благодаря тому, что в 2015 году доход от продажи продукции повысился, а среднегодовая стоимость основных фондов понизилась.

Выгодность производственной деятельности (продукции, услуг, работ) вычисляется с помощью отношения балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по проданной или произведенной продукции (себестоимость) (таблица 2.4).

Она демонстрирует, сколько фирма имеет прибыли с каждого тенге, потраченного на производство и реализацию продукции. Может высчитываться в целом по предприятию, некоторым его подразделениям и типам продукции.