Файл: Экономическое содержание, налоговые функции и принципы налогообложения.pdf

Хотя в Налоговом кодексе есть механизмы деятельности по упрощенной декларации, которые необходимы для облегчения деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, этот механизм не применяется с особой популярностью, так как общеустановленный режим, пусть даже и комбинированный с трудной бухгалтерией, гарантирует меньшую сумму налога, чем предусматриваемые режимом упрощенного декларирования 3% от выручки.

Дальше изучим главные минусы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса, первыми из которых считаются трудность оспаривания неправомерных мер налоговых органов в отношении к предпринимателям, большие налоговые ставки, большие штрафы за минимальные нарушения Налогового кодекса, которые нетрудно допустить при трудной многоступенчатой отчетной системе.

Сегодня идет постепенная трансформация налоговой системы, в сфере налогообложения фирм малого и среднего бизнеса также идут большие изменения, депутатами лоббируются правильные решений, которые бы устраивали как субъектов малого и среднего предпринимательства, так и фискальные органы. Инициативы, которые изложены в Послании президента – понижение налогового бремени, простота отчетности, амнистия приведенных из-под налогообложения капиталов, формируют возможность создания нового взаимовыгодного для правительства и бизнесменов формата налоговых отношений.

Настоящее благоприятное формирование налогового климата для субъектов малого и среднего бизнеса может идти только в случае понижения уровня коррупции и административного давления, а также замены самой концепции налоговой реформы, которая должна изменять налоговую политику по отношению малого бизнеса:

1. Сформировать положительный налоговый климат для малого бизнеса;
2. Изучить формы и время предоставления налоговой отчетности. Эти обязанности не должны быть больше барьера в 25 - 30% трудового времени;
3. Опубликовать все нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения, гарантировать бесплатное распространение бланков налоговой отчетности;
4. Сформировать эффективную систему налоговых льгот. Налоговые льготы должны быть показаны субъектам малого бизнеса, которые расположены в депрессивных, экологически неблагоприятных регионах, а также которые занимаются инновационной работой в виде освобождения от корпоративного налога на время от 3 до 5 лет;
5. Дать норму которая определит, что изменения и дополнения в налоговую отчетность принимаются не позже 1 декабря текущего года и приводятся в действие не раньше 1 января, будущего года;
6. Как можно больше сделать простым налоговый учет и налоговую отчетность для участников малого бизнеса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Н.А.Назарбаев Послание Президента народу РК « Новое десятилетие - новый экономический подъем - новые возможности» 29 января 2010 года.\\ Официальный сайт Президента РК www. parlam. kz.

Кодекс РК «Об административных правонарушениях» от 30 января 2011 года N 155-II. С изменениями и дополнениями от 13.12.2011/ Казахстанская правда от 3 января 2011.

1. Закон РК от 19.06.97г №135-1 «Об индивидуальном предпринимательстве.» С изменениями и дополнениями от 10.04.2004. //Сборник правовых актов предпринимателя. –А., 2011г.
2. Закон РК «О бюджетной системе РК.»- Астана, 1 апреля 2012г. №357-13
3. Инструкция Основной налоговой инспекции Министерства Финансов РК от 26 июня 2011 г. N 37 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
4. Инструкция о порядке представления сведений по остаткам товарно-материальных ценностей, приобретенных до 1 июля 2011 года, и зачета налога на добавленную стоимость
5. Информация Министерства финансов РК о формировании и использования Национального фонда РК за 24.05.2011 г.
6. Кодекс РК О налогах и иных обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2011 года (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 29.12.03 г. №512-11; от 18.03.04 г. №537-11; от 05.07.04 г. №568-11; от 22.10.04 г. №601-II; от 13.12.04 г. №11-111, от 20.12.04 г. №13-11 и от 28.12.04 г. №24-111, от 15.04.05 г. № 45-ПІ, от 22.11.05 г. № 89-ІП, от 22.11.05 г. № 90-ІИ, от 23.12.05 г. № 107), от 22.11.06 г. № 99-ІП, от 25.11.06 г. № 96-ІИ, от 23.12.06 г. № 110), от 12.11.07 г. № 109-ІП, от 29.11.07 г. № 190-ІИ, от 13.12.07 г. № 107)
7. Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил формирования проектов республиканского и местных бюджетов» № 592 от 29.05.2012
8. Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» № 500-II от 29 январь 2012 г.
9. Приказ налогового комитета Минфина РК « Об упорядочении выдачи налоговых патентов на занятие индивидуальной предпринимательской работой» от 19.08.02г. №136 //Бюллетень бухгалтера, №12 2010г. – 23 с.
10. Закон «О бухгалтерском учете» от 26 января 2012 г. за № 2732. // Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Минфина РК. СБУ и методические рекомендации, 2012г.
11. Программа Правительства РК на 2003-2009 годы Утверждена Указом Президента Республики Казахстан от 15 августа 2003 года N 1165 // Официальный сайт Министерства финансов РК. www.minplan.kz
12. Налоговый Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах» 1 января 2011 гг. // Официальный сайт Министерства финансов РК. www.nalog.kz
13. Налоговый Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах» 1 января 2012 гг. // Официальный сайт Министерства финансов РК. www.nalog.kz
14. Налоговый Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах» 1 января 2010 гг. // Официальный сайт Министерства финансов РК. www.nalog.kz

Аймаков Б. Налоговая система при условиях рыночных отношений//Финансы Казахстана, 2012 г., №9 - С.48

Алексашенко С. Западноевропейская практика применения НДС//ж.Экономические науки, 2011 г., № 6

1. Ахметова Н. С. Налог на добавленную стоимость. Главные тенденции развития законодательства.//ж. «Государство и право» - 2011.- №5.
2. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // ж. «Российский налоговый курьер»№7 – 2011г.

Ермекбаева Б. Ж.., Лесбеков Г. А. Основы налогообложения: Учебное пособие. – Алматы: Казак университет, 2013г. - 122 с

Ермекбаева Б.Ж. Налоги в Казахстане. Учебное пособие.- Алматы: Lem, 2011. – 160с

Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для студентов, аспирантов, преподавателей экономических дисциплин вузов. – Алматы: Рик, 2011.- 151с.

История Казахстана. Алматы: Жеты жаргы, 2012. –397с.

Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования.//ж. «Налоговый Вестник» № 5, май, 2011 г.

1. КабдиевД.К. Фискальная политика и се роль в обеспечении устойчивого развития экономики Казахстана. Автореферат // Рецензенты: д.э.н., профессор к.э.н., доцент Идрисова Э.К., Интыкбаева С.Ж. — Алматы: Каржы-Каражат, 2011.
2. Корнилова Л.П., Адамбекова А.А, Парманова Р.С., Мацов В.В., Большекбаева К.О. и т.д. Финансы и кредит в вопросах и ответах.- А.Колизей, 2012 г.- 420с.

Медведев А. Н. Налог на добавленную стоимость: практика применения // ж. Бухгалтерия и аудит. –2011. №4.

1. Прикорнова В.Д Финансы. /Под ред.., Ильясова К.К. –Алматы: Жеты жаргы, 2012г.-567с

Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник.- М.: Фонд «Правовая культура», 2013.- 136с.

Надиров Н.Н.. Финансовая система зарубежных государств. А.: Жеты Жаргы, 2011. –427с.

Дюсупова А.А. Проблемы НДС//г. Деловая неделя. —2012. — № 12. 24.03 2011г.

Нурмуратов С.С. Налоговая реформа и направления налоговой политики //ж. Транзитная экономика.-2011.-№3.-с.125-137

Микебаева А.А. Налогообложение граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью //ж.Бюллетень бухгалтера, № 40(1310) -2011. -С.29.

Сейсенова А. Налоговая политика РК и социальная защита населения. //ж. Каржы-каржат – Финансы РК. №9, 2014. –С.16

Приложение А

Таблица А.1-Отличия в налогообложении юридических лиц в разных режимах налогообложения