Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 61
Скачиваний: 2
Снижение объема денежных средств связано и с тем, что увеличилось количество сделок продажи в рассрочку платежа, что повлияло на статью дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). За период с 2015 по 2016 год дебиторская задолженность увеличилась на 588 тыс.руб. (или на 34,75%), а за период с 2016 по 2017 год также наблюдаем рост на 3227 тыс.руб. (или на 141,53%).
Для оценки использования оборотных средств на примере ООО «Феникс» более подробно рассмотрим статьи: запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), денежные средства т.к. они имею более высокий удельный вес по сравнению с другими статьями.
2.2 Анализ использования запасов
В составе запасов наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, и готовая продукция.
Готовая продукция формируется на складе за счет закупки с завода изготовителя или прочих оптовых баз. Больше всего в данной статье присутствует товары для перепродажи, т.е. которые были произведены вне ООО «Феникс». Готовая продукция изготавливается под заказ, тем самым фирма экономит свои средства на хранение готовой продукции на складе. В практической части работы мы ещё раз остановимся на статье готовая продукция и товары для перепродажи, попытаемся оптимизировать работу по данной статье.
Это необходимо для того, чтобы фирма не замораживала активы в готовой продукции, дожидаться того часа когда их купят, а размещала свободные средства в более выгодных местах. Необходимо в дальнейшем разработать комплексную систему пополнения склада, для минимизации расходов на складирование, тем самым мы решим проблему, связанную с высвобождение дополнительных средств.
1 квартал 2015 и 2016 года характеризуется, как период вяло текущей деятельности, материалы практически не закупаются, а закупленные материалы расходуются практически в полном объеме. В 2017 году в отличие от 2015 и 2016 года наблюдаем значительный объем расходования материалов, и незначительное пополнение запасов. Это связано с тем, что в конце 2016 года предприятие приобрело материалов на сумму равную 12 289 636 рублей. Тем самым обеспечив запас на 2017 год.
2 квартал одинаковый за весь анализируемый период. Оборотные активы приобретаются и используются практически в полном объеме. Данный период характеризуется как период стабильной работы.
3 квартал 2015 и 2016 года схожи по своей экономической активности. Приобретается больше материалов, чем расходуется, в 2015 году практически отсутствует расход материалов, это связано с отсутствием у фирмы заказов на изготовление продукции. В 2017 году происходит резкий скачек закупки материалов, это связано с сезонностью, увеличением заказов на проведение ремонтных работ и комплексному оснащению мебелью ряда крупных объектов города.
4 квартал по всем рассматриваемым годам является периодом наибольшей финансовой активности. 2015 год происходит расходование материалов больше, чем закупалось. 2016 год фирма закупает сырья на сумму 8 195 834 рубля. Расход данного запаса происходит на сумму 4 832 559 рублей. В 2017 году поступление было меньше, чем расход, это связано с более осторожной политикой ведения деятельности. Фирма старается не вкладывать денежные средства в сырье, тем самым снижает затраты на складское хранение.
Подводя итог анализа использования фирмой своих запасов, мы наталкиваемся на неоднозначный вывод. С одной стороны фирма снижает складские запасы по одному субсчету, переходя в работу под заказ. С другой стороны наблюдаем резкое увеличение по другим субсчетам. Так же не остаются без внимания товары для перепродажи, которые изменяются незначительно, которые тоже несут в себе затраты на хранение их на складе. В 3части работы постараемся разработать более универсальную модель формирования складских запасов.
2.3 Анализ использования дебиторской задолженности
Для анализа дебиторской задолженности разберем структуру в период с 2015 года по 2017 год.
Таблица 2 – Структура дебиторской задолженности
|
Показатель |
2015 |
2016 |
2017 |
|||
|
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного года |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного года |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного года |
|
|
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего: |
475 |
1692 |
1692 |
2280 |
2280 |
5510 |
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
42 |
653 |
653 |
414 |
414 |
5106 |
|
авансы выданные |
208 |
588 |
588 |
929 |
929 |
115 |
|
прочая |
224 |
452 |
452 |
938 |
938 |
289 |
Из данной таблицы можно отметить большой рост на 5035 тыс.руб. (или на 1060%) дебиторской задолженности за период с 2015 года по 2017 год (включительно). Данный факт, возможно, говорит о серьезных нарушениях в работе руководства компании, неумение отлаживать сбыт, и закупку необходимых материалов, для выявления причин необходимо более подробно рассмотреть структуру дебиторской задолженности.
Если более детально рассмотреть структуру дебиторской задолженности, то можно сказать, что наибольшее увеличение задолженности произошло в статье расчеты с покупателями и заказчиками. Данное увеличение связано с тем, что большинство работ проводимых фирмой производится с отсрочкой платежа. Выполнение 2-х крупных заказов по ремонту и оснащению офисной мебелью зданий Вологодской налоговой инспекции, привело к возникновению такой дебиторской задолженности. Именно этот фактор повлиял на рост показателя дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Так же произошли незначительные изменения и в статье авансы выданные и прочая дебиторская задолженность. Данные незначительные изменения говорят о том, что все обязательства поставщиков выполняются в соответствии договоров. Прочая дебиторская задолженность включает расходы на участия в аукционах (фирма платит взнос, подтверждая тем самым, наличия у неё средств на осуществление аукционных работ), говорит о том, что фирма ведет активную деятельность на рынке.
Таблица 3 – Анализ доли дебиторской задолженности в общем объеме активов ООО «Феникс»
|
Показатель |
Значение показателя на конец отчетного года, тыс.руб. |
Удельный вес в валюте баланса, % |
Отклонение |
|||||||
|
Абсолютное, тыс.руб. |
Относительное, % |
|||||||||
|
2015 |
2016 |
2017 |
2015 |
2016 |
2017 |
2015-2016 |
2016-2017 |
2015-2016 |
2016-2017 |
|
|
дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) |
1692 |
2280 |
5507 |
22,79 |
14,39 |
42,69 |
588 |
3227 |
34,75 |
141,53 |
|
в т.ч. покупатели и заказчики |
653 |
414 |
5106 |
8,79 |
2,61 |
39,57 |
-239 |
4692 |
-36,6 |
1133 |
Из данных таблицы видно, что дебиторская задолженность имеет стабильно высокий вес в общем объеме активов, при этом с 2015 года по 2016 год её удельный вес снизился на 8,4% хотя в абсолютном выражении её уровень увеличился на 588 тыс.руб. , за период с 2016 года по 2017 удельный вес дебиторской задолженности стал составлять 42,69% (5507 тыс.руб.). Данный факт является негативным, т.к. предприятие с высоким уровнем дебиторской задолженности постоянно рискует недополучить часть денежных средств от дебиторов. Можно отметить и тот факт, что наибольший удельный вес набирает статья покупатели и заказчики. Этот факт говорит о том, что оплата за услуги и продукцию предоставленные ООО «Феникс» производятся с отсрочкой платежа.
Далее обратимся к анализу дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения. Данный анализ позволит найти проблемные области в управлении дебиторской задолженности, наитии области, где скапливается наибольший удельный вес дебиторской задолженности.
Таблица 4 - Динамика дебиторской задолженности по срокам погашения.
|
Показатель |
Значение показателя на конец отчетного года, тыс.руб. |
Удельный вес в дебиторской задолженности, % |
Абсолютное отклонение, тыс.руб. |
|||||
|
2015 |
2016 |
2017 |
2015 |
2016 |
2017 |
2015-2016 |
2016-2017 |
|
|
дебиторская задолженность всего: |
1692 |
2280 |
5507 |
1 |
1 |
1 |
588 |
3227 |
|
В том числе со сроком погашения: До 30 дней |
1222 |
1495 |
2170 |
72,22 |
65,57 |
39,40 |
273 |
675 |
|
30-45 дней |
283 |
325 |
750 |
16,73 |
14,25 |
13,62 |
42 |
425 |
|
45-90 дней |
187 |
460 |
1063 |
11,05 |
20,18 |
19,31 |
273 |
603 |
|
Свыше 90 дней |
- |
- |
1524 |
- |
- |
27,67 |
- |
1524 |
Согласно данным таблицы можно сделать вывод, что за период с 2015 года по 2017 год ситуация ухудшилась. В 2015 году наибольший удельный вес дебиторской задолженности составляла задолженность до 30 дней , 72,32% (1222 тыс.руб.), в 2016 году удельный вес составил 65,57%, а в 2017 году 39,40%. В абсолютных показателях изменение произошло на 948. Так же наблюдаем изменение и задолженностей со сроком погашения 30-45 дней и 45-90 дней.
Неблагоприятный факт состоит в том, что в 2017 году появляется дебиторская задолженность свыше 90 дней и её удельный вес составляет 27,67% (1524 тыс.руб.). Таким образом, можно сделать вывод, что на балансе предприятия увеличивается удельный вес дебиторская задолженность более длительного периода, это является негативным фактором, т.к. средства отвлекаются из фирмы на более длительный период.
Подводя итог, обратимся к анализу соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 5 – Отношение дебиторской и кредиторской задолженности
|
Показатель |
Значение показателя на конец отчетного года, тыс.руб. |
Абсолютное отклонение , тыс.руб. |
|||
|
2015 |
2016 |
2017 |
2015-2016 |
2016-2017 |
|
|
Дебиторская задолженность. |
1692 |
2280 |
5507 |
588 |
3227 |
|
Кредиторская задолженность. |
4801 |
15011 |
11889 |
10210 |
-3122 |
|
Отношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности |
0,35 |
0,15 |
0,46 |
-0,2 |
0,31 |
Согласно расчетам, в исследуемом периоде данный показатель имеет значение меньше единицы и демонстрирует тенденцию к снижению в период с 2015 года по 2016 год, и значительному росту в период с 2016 года по 2017 год. Это свидетельствует о том, что предприятию необходимо оптимизировать работу с кредиторской задолженностью с тем, чтобы избежать просрочек по расчетам с кредиторами и связанных с этим пеней им штрафов. Что касаемо дебиторской задолженности, то фирме необходимо отладить работу таким образом, что бы избежать просрочек по долгам, которые могут повлиять на расчет ООО «Феникс» со своими кредиторами.
В целом по результатам исследования можно сделать вывод о том, что для предприятия характерно увеличение дебиторской задолженности, которая представлена краткосрочными обязательствами покупателей и заказчиков, при этом отмечается тенденция к увеличению периода отвлечения средств из оборота ООО «Феникс».