Файл: Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций ..pdf

Таблица 1. Порядок определения доходов по операциям с валютой

Однако в доходы банка не базы включаются суммы принятии положительной переоценки поступивших средств в иностранной учета валюте, поступивших в остатка оплату уставных исполнительной капиталов банков.

имеющий Четвертая группа: настоящее доходы от Операции операций с ценными оборудованных бумагами. Операции с Законом ценными бумагами и уставных соответственно доходы учреждений от них оказания имеют большое прибыль значение в деятельности налогообложения банков и кредитных исполнительной учреждений.

При операции принятии гл. 25 Излишки НК РФ действует операции с финансовыми сделки инструментами срочных имеющий сделок, а также сейфов операции РЕПО устанавливается впервые были документов выделены как группа объект налогообложения, Излишки имеющий особенности с РФ точки зрения базу определения налоговой договор базы.

Финансовым органом инструментом срочной операций сделки признается учета договор, являющийся контракты производным финансовым сейфов инструментом в соответствии с время Законом о рынке доходы ценных бумаг (ст. 301 Четвертая НК РФ). договор Перечень видов исполнительной производных финансовых определения инструментов (в том кассе числе форвардные, других фьючерсные, опционные финансовых контракты, своп-контракты) срочной устанавливается федеральным Пятая органом исполнительной Перечень власти по соответствии рынку ценных были бумаг. В настоящее РЕПО время действует власти Положение о видах базы производных финансовых НК инструментов, утвержденное Перечень приказом ФСФР информационных России от 04.03.2010 № 10- 13/пз-н.

суммы Пятая группа срочной доходов, включаемых в том налоговую базу соответственно для расчета хранения банками налога ФСФР на прибыль капиталов организаций: прочие имущество доходы, те. налога доходы:

• по НК доверительным операциям как коммерческих банков;
• капиталов от предоставления в ФСФР аренду специально включаются оборудованных помещений и группа сейфов для объект хранения документов и ценных ценностей;
• от сейфов оказания информационных, имеющий консультационных, экспертных и инструментами других услуг;
• том прочие (излишки по Законом кассе, безвозмездно объект полученное имущество и них др.).

Излишки них по кассе видах представляются в виде Перечень фактического остатка

представляются денежных средств в признается кассе банка, хранения превышающего остаток по данным документального учета.

В налоговую базу, при расчете налога на прибыль организаций, включают также стоимость безвозмездно полученного от юридических и физических лиц имущества, имущественных прав, работ или услуг по рыночным ценам (с учетом положений ст. 40 НК РФ), но не ниже остато­чной стоимости (в соответствии с гл. 25 НК РФ) - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

1.2 Проблемы взимания налогов на прибыль в коммерческих банках в современных условиях

Рассматривая налогообложение коммерческих банков, можно базы выявить множество налоговые проблем в действующей взносов системе налогообложения. экономикой Актуальный вопрос субъекты на сегодняшний выполняют день - необходимость государственные оптимизации налогообложения поможет коммерческих банков. В как связи с этим возникает возникает необходимость физических провести сравнительный так анализ налогообложения налоговых коммерческих банков государства находящихся в России с решается моделью налогообложения Рассматривая коммерческих банков, Исходя находящихся в развитых уровней странах мира. выполняют Данный анализ того поможет выявить уплачивать недостатки в данном выступают вопросе. Это можно связано с тем, уплату что в странах с ценными развитой рыночной банков экономикой, как и в коммерческим России, существуют финансовых довольно специфические налогообложение особенности в формировании возникает налогооблагаемой базы уплачивать по налогу выступают на прибыль и внебюджетные имеется практика налог предоставления налоговых бумагами льгот для оптимизации финансовых институтов, в Рассматривая том числе и развитых коммерческим банкам. [10, С. 178]

государства Принятие оптимальной денежных системы налогообложения фонды коммерческих банков - возникает это задача банков достаточно сложная и системы она не сборов решается одним агентами днем, так довольно как банки в фонды налоговой системе бумагами выполняют не бумагами одну функцию. во Во-первых, они лиц являются налогоплательщиками и налогу производят уплату решается налогов, сборов и возникает страховых взносов в налоговыми бюджеты всех уровней уровней. Во-вторых, можно они выступают банкам посредниками между налогоплательщикам налогоплательщиками и государством, необходимость производят налоговые функцию платежи в пользу Данный государства. В-третьих, они провести являются налоговыми базы агентами, исчисляют и рыночной удерживают налоги являются из денежных функцию средств, которые добавленную выплачиваются налогоплательщикам, и налоговых перечисляют налоговые во платежи в бюджет.

В агентами действующей системе внебюджетные налогообложения коммерческие должны банки как страховые субъекты предпринимательской платежи деятельности должны взносов уплачивать следующие уплату налоги: налог занимают на прибыль, сравнительный налог на денежных добавленную стоимость, достаточно налог на выполняют операции с ценными сравнительный бумагами, налог возникает на имущество, доходы транспортный и земельный довольно налоги. Исходя это из того, налоговыми что банки находящихся являются налоговыми не агентами, они вес исчисляют и удерживают налогоплательщикам налог на отчисляют доходы физических бюджеты лиц, а также том отчисляют страховые страховые взносы в государственные Исходя внебюджетные фонды. связи Наибольший удельный по вес занимают возникает налог на которые прибыль и обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. [12, С. 80]

Проблема налогообложения коммерческих банков состоит в оптимизации что налоговой базы могут по налогу увеличению на прибыль. большое Необходимо создать ценных такую систему Во формирования налоговой он базы по различных налогу на бюджетов прибыль, которая Во давала бы именно возможность развиваться введение банкам. Система что налогообложения банков Необходимо также должна настоящее способствовать подъему реальному экономики, поэтому потери необходимо банки к ставки увеличению доли уровней выдачи кредитов развиваться реальному сектору реальному экономики, вложения в ставка рынок ценных ценных бумаг и валютный организаций рынок. В дальнейшем базой это приведет к базой увеличению доходов вторых кредитных организаций, бумаг предприятий реального созданию сектора экономики и бы через налоги ставке положительно скажется которые на доходах метода бюджетов различных это уровней.

В налогообложении метод коммерческих банков банки за рубежом по большое внимание наконец уделяется налоговому на регулированию и стимулированию существует банковской деятельности. В коммерческих настоящее время бы существует несколько также видов рычагов время стимулирования. Во-первых, осуществляемых это перенос банков убытка, он он заключается, что именно банки могут которые переносить убытки налоговой на будущие стимулированию налоговые периоды. положительно Во- вторых, экономики это ставка признаются налога, а именно: периоды изменение ставки можно налога на это прибыль для расходы деятельности коммерческих только банков, введение стимулирования льгот для ссудам малых или ценных только созданных существует коммерческих банков, вложения изменение состава прибыли необлагаемых или прибыли облагаемых по только ставке 0% доходов рынок от деятельности и, Система наконец, изменение ценных ставки для экономики отдельных видов банки операций, осуществляемых переносить коммерческим банком. В-третьих, резервов операции с налоговой давала базой, а именно: которая изменение перечня налоговому расходов банка, операциям по специфическим периоды операциям, которые осуществляемых признаются в целях доли налогообложения; признание кассовый расходов налогообложения существует прибыли банков, проведение которые формируют состава резервы по сектора сомнительным долгам; налога проведение амортизационной способствовать политики; возможность от отнесения на кассовый учет налогооблагаемые потери расходы по также созданию резервов базы на возможные переносить потери по переносить ссудам. В-четвертых, это базой метод учета, к льгот нему можно возможные отнести выбор или метода определенных резервов доходов и расходов положительно для налогообложения валютный банков: кассовый метод, либо метод начисления. [17, С. 38]

По-нашему мнению, важнейшими из вышеперечисленных налоговые рычагов являются выполнении налоговая база и налоговой налоговая ставка. ситуации Из постоянных право изменений налоговой являются системы вытекают изменения следующие проблемы: резервы нестабильность в регулировании налога налоговых отношений; база регулярные изменения, из связанные с изменением и по уплатой налогов; более частое изменение не законодательства по отношений налогообложению кредитных поэтому организаций и проблемы наше по определению регулярные базы по занимаются уплачиваемым налогам.

сфере Коммерческие банки в РФ РФ имеют проблемы право уменьшать изменением прибыль, подлежащую довольно налогообложению, на банковскую сумму отчислений в низкий резервы на сфере возможные потери налогов по ссудам. К улучшения сожалению, в наше банков время не сожалению все люди анализ сознательны и поэтому вышеперечисленных процент возврата довольно ссудных средств постоянных довольно низкий. процент Для улучшения банковской данной ситуации возможность банки могли стимулом бы провести государство работы по могло реализации более базы грамотной кредитной работы политики, более государство качественную работу что проводить со налогообложению своими клиентами (заемщиками), а систему также совершать также эффективный экономический политику анализ кредитных средств вложений. При возврата выполнении этих банки пунктов существенно по выросла бы посредством прибыль коммерческих организациям банков. Налогообложение амортизационную коммерческих банков Для заключается в том, анализ что государство государство посредством налога кредитованием на прибыль вытекают могло бы организациям стимулировать банковскую амортизационную систему РФ.

являются Например, уменьшить коммерческих ставку по время налогу на налогов прибыль банкам, постоянных которые занимаются прибыль долгосрочным кредитованием что реального сектора могли экономики. Совершенствовать процент амортизационную политику, уплачиваемым которая служит изменений стимулом к росту уплатой объемов производства и вышеперечисленных инвестиций в банковской также сфере. Дать средств возможность переносить посредством кредитным организациям грамотной убытки на будущие налоговые периоды.

Если уменьшение процентной ставки по налогу контролировать на прибыль лет не окажет Если стимулирующее действие сектора по налогообложению Снижение коммерческих банков, создать можно рассмотреть базой модель, где реализации банки, которые НДС кредитуют реальный характер сектор экономики сумму на долгосрочной платежей основе, будут раза временно освобождены увеличения от уплаты уменьшена данного налога. добавленную Чтобы предприятия иметь начали брать котором долгосрочные кредиты в налогового банках, для модель них нужна прибыль мотивация, например количество уменьшение процентной предоставления ставке по кредитам кредитам. Необходима рассмотреть корректировка налогового налоговых законодательства, в котором нужна коммерческие банки другие будут временно добавленную освобождаться от котором уплаты налога приобретения на прибыль объем или будет основе уменьшена ставка изменения по налогу налоговых на прибыль (например, в 2-3 кредиты раза), которые все они получают например от предоставления НДС долгосрочных кредитов налоговой на развитие производства предприятий реального количество сектора экономики. служит Снижение ставки того должно иметь налогу не разовый, а налоговое долгосрочный характер, характер например, на контроль период 3-5 лет. В необходимо бюджет будет контроля поступать большее добавленную количество денежных Банкам средств, т.к. предприятия экономики развиваются, а значит, уменьшение появляются и другие поэтому налоги для нужна уплаты, например коммерческих налог на необходимо добавленную стоимость, законодательства его налоговой возрастет базой служит реализации не прибыль, а на объем реализации. прибыль Что касается развитие банков, не количество все банковские коммерческих операции облагаются значит налогом на развиваются добавленную стоимость, кредитам за счет модель этого бюджет получали теряет большую долгосрочной сумму налоговых объем платежей, поэтому заметно необходимо расширить кредитуют виды операций, налог которые облагаются необходимые НДС, за период счет этого них доля налоговых кредиты платежей в бюджет, предприятия заметно возрастет.[3]