Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 53
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ЗАТРАТ
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «РЕГИОН 74»
2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Прибыль общества создается из поступления от хозяйственной, коммерческой и другой деятельности и определяется на основе действующего законодательства и может определяться каждый отчетный период. Расчеты по прибылям и убыткам проводятся после составления баланса в конце каждого отчетного периода. Полученная прибыль полностью остается в распоряжении общества, которое самостоятельно определяет ее использование.
Стратегическая цель организации – добиться долгосрочного конкурентного преимущества на рынке путём рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов путём своевременного реагирования на изменения внешней среды.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Функциональные стратегии предприятия формируются, как правило, по основным видам его деятельности в разрезе важнейших функциональных подразделений предприятия. (см. рисунок 9)
Главная цель – Обеспечение эффективного функционирования предприятия
|
Коммерческие |
Экономические |
Социальные |
Финансовые |
|
Система частных целей |
|||
|
1.Изучение спроса и закупка товаров 2.Управление товарными запасами и ассортиментом 3.Управление организацией продаж и реклама |
|
|
|
Рисунок 9 – Цели коммерческой деятельности ООО «Регион 74»
К числу основных стратегий этого уровня относятся: маркетинговая, производственная, финансовая, персонала, инновационная. Функциональные стратегии предприятия направлены на детализацию корпоративной его стратегии (реализацию ее основных целей) и на ресурсное обеспечение стратегий отдельных хозяйственных единиц. Разработкой основных функциональных стратегий занимаются менеджеры основных функциональных подразделений предприятия.
Стратегии хозяйственных единиц предприятия направлены на решение двух основных целей — обеспечение конкурентных преимуществ конкретного вида бизнеса и повышения его прибыльности. Принимаемые на этом уровне стратегические решения связаны обычно с созданием новых продуктов, расширением или сокращением существующих товарных линий, инвестициями в новые технологии, объемом отчислений на рекламу.
Разработкой стратегий этого уровня занимаются руководители и менеджеры стратегических хозяйственных единиц при консультативной поддержке менеджеров функциональных отделов предприятия.
Представим организационную структуру управления предприятия на рисунке 10.
Рисунок 10 – Организационная структура предприятия
Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач. Соответственно строится и система мотивации и поощрения работников. При этом конечный результат (эффективность и качество работы организации в целом) становится второстепенным, так как считается, что все службы в той или иной мере работают на его получение.
Преимущества линейной структуры:
четкая система взаимных связей функций и подразделений;
четкая система единоначалия – один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;
ясно выраженная ответственность;
быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.
Недостатки линейной структуры:
отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования; в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы доминируют над стратегическими;
тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;
малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;
критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом – разные;
тенденция к формализации оценки эффективности и качества работы подразделений приводит обычно к возникновению атмосферы страха и разобщенности;
повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.
2.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
В первую очередь в работе нужно оценить и изучить динамику активов и пассивов предприятия, их состав и структуру. Для этого необходимо провести вертикальный и горизонтальный анализ первой и второй формы бухгалтерской отчётности, которые позволят сравнивать статьи баланса и изучать изменение статей по годам.
Таблица 2
Горизонтальный анализ
|
Статья баланса |
На 31.12.16г |
На 31.12.15г |
Отклонение (+\-) |
|
|
сумма |
сумма |
Сумма |
Процен т |
|
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Основные средства |
1773 |
1839 |
-66 |
-3,59 |
|
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
3 |
3 |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность |
390 |
485 |
-95 |
-19.59 |
|
Денежные эквиваленты |
467 |
446 |
21 |
4.71 |
|
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
УК |
10 |
10 |
- |
- |
|
Нераспределённая прибыль |
1762 |
2230 |
-468 |
-20.99 |
|
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Заёмные средства |
411 |
91 |
320 |
351.65 |
|
Кредиторская задолженность |
450 |
442 |
8 |
1.81 |
Из горизонтального анализа видно, что основные средства предприятия уменьшились на 66 единиц, что может означать физическое устаревание производственных фондов или продажу основных фондов.
Дебиторская задолженность так же уменьшилась, но это происходит на фоне увеличения выручки, следовательно, клиенты организации стали быстрее оплачивать свои счета, либо часть товара или услуг оплачивается по предоплате.
Нераспределённая прибыль уменьшается на 468 единиц, что говорит нам о каких-либо имеющихся проблемах.
Заёмные средства растут, что свидетельствует о наращивании рычага для получения дополнительной доходности.
Увеличение кредиторской задолженности может свидетельствовать либо о наличии договорённостях по отсрочке оплаты между организацией и поставщиками, либо о задержке платежей компанией.
Таблица 3
Вертикальный анализ
|
Статья баланса |
На 31.12.16 |
На 31.12.15 |
Сдвиги в структуре |
||
|
сумма |
Процент |
сумма |
Процент |
||
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Основные средства |
1773 |
67.34 |
1839 |
66.32 |
+1,02 |
|
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Запасы |
3 |
0.11 |
3 |
0.11 |
- |
|
Дебиторская задолженность |
390 |
14.81 |
485 |
17.49 |
-2,68 |
|
Денежные эквиваленты |
467 |
17.74 |
446 |
16.08 |
+1,66 |
|
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
|
УК |
10 |
0.38 |
10 |
0.36 |
- |
|
Нераспределённая |
1762 |
66.92 |
2230 |
80.42 |
-13,5 |
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заёмные средства |
411 |
15.61 |
91 |
3.28 |
+12,33 |
|
Кредиторская задолженность |
450 |
17.09 |
442 |
15.94 |
+1,15 |
Вертикальный анализ показал, что доля основных средств на 31.12.15г. составила 66,32 % от всего имущества организации, на 31.12.16 составила 67.34
%. Это может свидетельствовать о том, что производство стало более фондоёмким.
Доля дебиторской задолженности на 31.12.15 составляет 17.49 %, на 31.12.16 составила 14.81 %. Уменьшение дебиторской задолженности совпадает с горизонтальным анализом и свидетельствует о притоке реальных денежных средств.
Доля денежных эквивалентов на 31.12.15 составляет 16.08 %, на 31.12.16 составила 17.74%.
Доля нераспределённой прибыли на 31.12.15 составляет 80.42 %, на 31.12.16 составила 66.92%, что показывает уменьшение нераспределённой прибыли на 13,5 %.
Доля заёмных средств на 31.12.15 составляет 3.28 %, на 31.12.16 составила 15.61 %, что говорит о сокращении финансового рычага.
Доля кредиторской задолженности на 31.12.15 составляет 15.94 %, на 31.12.16 составила 17.09 %.
Представим динамику показателей графически на рисунке 11.
Рисунок 11 – Динамика активов ООО «Регион 74» в тысячах рублей
Как видно из рисунка 11, приоритетным вложением средств предприятия являются основные фонды, хотя и произошло их снижение по сравнению с 2014 годом на 133 тыс. руб.
Внеоборотные активы также снизились в отчетном периоде на 881 тыс. руб.
Анализ финансового состояния предприятия начинается со сравнительного аналитического баланса. Он помогает выявить важнейшие характеристики: величина собственных и заёмных средств; величина собственных заёмных средств; общая стоимость имущества.
Таблица 4
Аналитический баланс
|
Наименование показателя |
01.01.2015 |
01.01.2016 |
Отклонение +/ – |
Темп роста |
Процент |
|||
|
Тысячах рублей |
Удельный вес |
тысячах рублей |
Удельный вес |
Тысячах рублей |
Удель- ный вес |
|||
|
1 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1. Иммобилизованные активы |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
1.1. Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
1.2. Основные средства |
1839 |
66,32 |
1773 |
67,34 |
– 66 |
1,02 |
96,4 |
47,1 |
|
1.3. Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
1.4. Прочие |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
1839 |
66,32 |
1773 |
67,34 |
– 66 |
1,02 |
96,4 |
47,1 |
|
2. Оборотные активы |
||||||||
|
2.1.Запасы |
3 |
0,11 |
3 |
0,11 |
0 |
0 |
100 |
0 |
|
2.2. Дебиторская задолженность |
485 |
17,49 |
390 |
14,81 |
– 95 |
– 2,68 |
80,4 |
67,9 |
|
2.3. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
2.4. Денежные средства |
446 |
16,08 |
467 |
17,74 |
21 |
1,66 |
104,7 |
– 15 |
|
2.5. Прочие |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу 2 |
934 |
33,68 |
860 |
32,66 |
– 74 |
– 1,02 |
92,1 |
52,9 |
|
ИМУЩЕСТВО, всего |
2773 |
100 |
2633 |
100 |
– 140 |
0 |
95 |
100 |
|
3. Собственный капитал |
||||||||
|
3.1. Уставный капитал |
10 |
0,36 |
10 |
0,38 |
0 |
0,02 |
100 |
0 |
|
3.2. Добавочный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
3.3. Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
3.4. Прибыль (убыток) |
2230 |
80,42 |
1762 |
66,92 |
– 468 |
– 13,5 |
79 |
334,3 |
|
ИТОГО по разделу 3 |
2240 |
80,78 |
1772 |
67.3 |
– 468 |
– 13,48 |
79,1 |
334,3 |
|
4. Долгосрочные пассивы |
||||||||
|
4.1. Займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
4.2. Прочие |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу 4 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
5. Краткосрочные пассивы |
||||||||
|
5.1. Займы и кредиты |
91 |
3,28 |
411 |
15,61 |
320 |
12,33 |
451,6 |
– 228,5 |
|
5.2. Кредиторская задолженность |
442 |
15,94 |
450 |
17,09 |
8 |
1,15 |
101,8 |
– 5,7 |
|
5.3. Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
5.4. Резервы предстоящих расходов и под условные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
5.5. Прочие |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Заемный капитал, всего |
533 |
19,22 |
861 |
32,7 |
328 |
13,48 |
161,5 |
– 234,2 |
|
Источники имущества, всего |
2773 |
100 |
2633 |
100 |
– 140 |
0 |
95 |
100 |
|
Собственные оборотные средства |
401 |
14,46 |
– 1 |
– 0,04 |
– 402 |
– 14,5 |
– 0,2 |
287,1 |
Анализ состава и структуры баланса не позволяет дать положительную оценку финансовому состоянию предприятия. В процессе построения таблиц горизонтального и вертикального анализа выявлены следующие отрицательные тенденции:
темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов;
общая стоимость имущества снизилась;
темп роста собственного капитала ниже, чем темп роста заемного;
темп роста кредиторской задолженности значительно превышает темп роста дебиторской задолженности.
Анализ ликвидности.
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги указанных групп по активу и пассиву.
Таблица 5
Группы для сопоставления
|
Актив |
Условия абсолютной ликвидности |
Пассив |
|
А1 – Денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения |
П1≤А1 |
П1 – Кредиторская задолженность |
|
А2 – Дебиторская задолженность |
П2≤А2 |
П2 – Краткосрочные кредиты и заёмные средства |
|
Актив |
Условия абсолютной ликвидности |
Пассив |
|
А3 – Запасы и затраты, Долгосрочные финансовые вложения |
П3≤А3 |
П3 – Долгосрочные кредиты и заёмные средства |
|
А4 – Статьи первого раздела |
П4≥А4 |
П4 – Статьи третьего раздела |
Если несколько неравенств или одно из них имеют противоположный знак, то ликвидность баланса в той или иной степени отличается от абсолютной.
Сопоставление обязательств и ликвидных средств позволяют вычислять следующие показатели:
Формула текущей ликвидности:
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2) (1)
где ТЛ – текущая ликвидность.
Формула перспективной ликвидности:
ПЛ=АЗ – ПЗ (2)
Таблица 6
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву
|
Актив |
31.12.15 |
31.12.16 |
Пассив |
31.12.15 |
31.12.16 |
Излишек или недостаток |
|
|
31.12.14 |
31.12.15 |
||||||
|
А1 |
446 |
467 |
П1 |
442 |
450 |
4 |
17 |
|
А2 |
485 |
390 |
П2 |
91 |
411 |
394 |
-21 |
|
А3 |
488 |
393 |
П3 |
485 |
390 |
488 |
393 |
|
А4 |
1839 |
1773 |
П4 |
2240 |
1772 |
-401 |
1 |
|
Баланс |
3883 |
3023 |
Баланс |
3883 |
3023 |
– |
– |