Файл: Налоговое планирование в сфере малого бизнеса (Юридическая конструкции понятия налогового планирования).pdf

Завершая анализ налогового планирования в рамках правления расходами хозяйствующих лиц, нельзя не указать, во-первых, что налоговое регулирование расходов обнаруживает воздействие не только на уровень себестоимости единицы продукции, но и на конечные итоги занятия организации. Во-вторых, нужно учитывать специфику российских условий, когда расходы для целей налогообложения не совмещаются с расходами по бухгалтерскому учету. В таких договорах хозяйствующие лица неизбежно большее интерес заставлены уделять затратам, учитываемым для целей налогообложения прибыли. Налоговое планирование в рамках правления доходами хозяйствующих лиц также обладает важное значение, так как он показывается одним из обобщающих показателей деятельности хозяйствующего лица.^[36] Налоговое планирование в системе правления доходами организаций целесообразно реализовывать по разнообразным направлениям. Ценовая политика предприятий в нынешних договорах тесно взаимосвязана с вопросами налогообложения. Большое воздействие на уровень цен, а лично и на уровень прибыли, как конечного финансового итога, проявляют косвенные налоги, прежде всего налог на добавленную стоимость. Оптимизация предоставленных налогов позволяет предприятиям приумножать свои финансовые ресурсы. Поэтому хозяйствующие лица должны уделять соответствующее интерес вопросам налогового планирования НДС. Планирование доходов и выручки основывает начала для планирования разнообразных модификаций прибыли, которое также неосуществимо без учета фактора налогового планирования. Управление разнообразными модификациями прибыли по аналогии, как это сделано по расходам, целесообразно рассматривать в подневольности от целей, заслуживающих перед организацией.^[37] Если целью занятия хозяйствующего лица обнаруживается приобретение прибыли и максимизация чистой прибыли, то важнейшие напряжения налоговых менеджеров должны быть направлены собственно на достижение этого. Факторы первого и второго порядка, воздействующие на величину прибыли, в том числе чистой, возможно дополнить группой факторов, показывающихся итогом решений, принимаемых менеджером по налоговому планированию. Причем здесь также может наличествовать экономия назначенных ресурсов, но возбужденная нерачительным к ним касательством, а модифицированием правил налогообложения в результате налоговой политики организации. При правлении прибылью от осуществления необходимо иметь в виду, что немаловажное значение для целей ее планирования аналитическим методом имеет Фактор видоизменения уровня косвенного налогообложения. Такое модифицирование возможно не только в результате законодательных инициатив, но и вследствие налогового планирования. Прибыль от реализации переменяется в итоге налоговой политики предприятия по расходам. Причем организации, обладающие целью повышение прибыли, стремиться к минимизации расходов, применяя в числе прочих различные элементы налогового планирования. На максимизацию чистой прибыли также проявляют влияние факторы, воздействующие на оптимизацию доходов и расходов в корреспонденции с избранной организацией стратегией.^[38] Кроме того, повышения чистой прибыли хозяйствующие лица могут добиться, употребляя методы международного налогового планирования, в том числе реализовывая деятельность в странах с льготным налогообложением, в оффшорах и духовных свободных экономических зонах. В данное время огромный смысл для организации имеют вопросы правления инвестиционной деятельностью. В данном сегменте финансового менеджмента встречаются решения по реализации настоящих и финансовых вложений и по правлению оборотным капиталом. Рассмотрим последовательно эти правления с точки зрения воздействия налогового планирования на принятие данных решений.^[39]

---

По настоящим инвестициям налоговое планирование разрешает усилить такие источники финансирования капитальных вкладов, как амортизационные исключения, путем принятия в учетной политике соответственного способа начисления амортизационных исключений, и чистую прибыль.При управлении настоящими инвестициями нужно учитывать все показанные российские особенности расчета эффекта финансового рычага. Кроме того, нужно проводить дисконтирование по ключам финансирования и прибыли для увольнений финансового рычага (левериджа) по долгосрочным кредитам. Таким типом, при составлении инвестиционного плана хозяйствующие лица должны грамотно идти к поиску ключей финансирования, употребляя дополнительные возможности, даваемые налоговым планированием. Осуществляя настоящие инвестиции, нужно учитывать, что источник их финансирования зависит от формы их реализации. Модернизация, реконструкция, техническое перевооружение, ремонт по-разному регулируют налоговыми методами. Все данные вопросы обязаны решаться на стадии текущего налогового планирования.^[40] Правление нематериальными активами также зависит от налогового планирования. Правление обратным капиталом намеривает в числе прочих решение задач по понижению дебиторской задолженности, в том числе и путем предоставления скидок с цены при договоре досрочной платы. В этой связи необходимо отметить, что воздействие налогового планирования на стоимостную политику возможно путем оптимизации НДС. Кроме того, нужно указать, что в договорах действия главы 25 НК РФ модифицируется подход к признанию штрафов со стороны контрагентов. Согласно ст. 317 НК РФ, если договорами договора не установлен раз мер штрафных санкций или компенсирования убытков, у налогоплательщика-получателя не начинает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. Данное положение обнаруживается еще одним аргументом в пользу употребления скидок при договоре досрочной оплаты продукции покупателями и его нужно учитывать, управляя дебиторской задолженностью. При вырабатывании оптимальной партии заказа также целесообразно учитывать воздействие косвенных налогов.^[41]

Завершая обзор воздействия налогового планирования на инвестиционные решения, нужно отметить, что при их обосновании на начале временной стоимости денег нужно употреблять суммы отвечающих показателей в после-налоговой стоимости. Таким типом, методы налогового планирования, разрешающие повысить доходы и уменьшить расходы хозяйствующего лица должны активно употребляться при принятии инвестиционных решений. В получении позитивного денежного потока налоговому планированию отводится основная роль, так как в структуре денежных платежей хозяйствующих лиц налоги занимают существенный удельный вес. Именно поэтому оптимизация налоговых потоков, как по сумме, так и по времени их реализации, имеет первостепенное смысл для достижения превышения притока денежных средств над оттоком.^[42] Налоговое планирование предполагает правление амортизационными исключениями. Здесь уместно указать на разное воздействие, оказываемое амортизационной политикой на результаты отчета о прибылях и ущербах, где амортизационные исключения учитываются в составе себестоимости, т. е. со знаком «-», и на денежные потоки, где амортизационные исключения в составе притока денежных средств учитываются со знаком «+». Для целей максимизации прибыли при разработке амортизационной политики разумно предпочитать линейный метод исчисления амортизационных исключений, хотя для денежных потоков это не будет совершенным решением.^[43] Если целью деятельности хозяйствующего лица обнаруживается приобретение предельной суммы чистого дохода то рационально в этом случае применять нелинейный метод начислить амортизацию, который к тому же в центральный год дает повышение прилива состоятельных средств решению задач по минимизации налога на прибыль будет также содействовать использование приближенной амортизации по правилам, непредусмотренным главой 25 НК РФ. Нетрадиционно воздействие налогов манкирует в рублевых потоках по операционной деятельности, однако налоги и налоговое планирование показывают воздействие также и на инвестиционные и финансовые решения.^[44] Надлежащее, налоговое бремя организации рационально в целях снабжения большей достоверности поделить между текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью, обойдя его декомпозицию в корреспонденции с работающими стандартами МСФО, хотя данный метод показывает крайне трудоемкой и вызывает добавочных теоретических обоснований и эмпирических изучений. Таким образом, налоговое планирование показывает одностороннее воздействие на оптимизацию денежных потоков и недаром собираемый хозяйствующими субъектами платежный календарь (сводный операционный бюджет) должен быть близко связан с налоговым календарем.^[45]

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое планирование является атомарной частью финансового менеджмента и берет в ней характерное место, что определено тем, что налоговый аспект наличествует в любом сегменте правления финансами хозяйствующих субъектов. Налоговая расточительность усиливает личные финансовые ресурсы предприятия, поэтому последней целью налогового планирования является не только и не так оптимизация налогов, а в рамках достижения главных целей предпринимательского дела предприятия увеличение его финансовой постоянства и существенности.

В настоящее время назрела острая нужда выделять налоговое планирования в некоторое автономное назначение науки и практики правления финансами организации, дефиниции его места в системе финансового менеджмента, классификации скопленных взаимосвязанных теоретических знаний и фрагментарного утилитарного опыта в целях снабжения постоянного роста благосостояния российских организаций и формирования экономики страны. Требуется вырабатывание новейших подходов к налоговому планированию как главной составной части правления финансами, оценки его воздействия на финансовые итоги деятельности хозяйствующего субъекта. Значительность налогового планирования определена тем, что с налогообложением скованы все сферы финансовой деятельности организации, а также основными уровнями налоговых платежей в общей сумме ее затрат, значительным уровнем налоговой нагрузки, тяжестью налогового гнета предприятий.

Многие теоретические вопросы налогового планирования являются спорными. К таким проблемам отсрочивают вопросы понятия, классификации, этапов налогового планирования.

Довольно примитивным является вопрос организационных основ налогового планирования в организации. Разнесено суждение, что нужда мероприятий налогового планирования зависит от степени налоговой нагрузки. Мы согласованны c тем, что величина налогового бремени является царственным фактором при принятии решений об организации отдела налогового планирования на предприятии; но на наш взгляд, не совсем верно назначать нужда налогового планирования на предприятии только с точки зрения налоговой нагрузки. Величественным является фактор затрат на организацию такого подразделения. Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, то даже при большой налоговой нагрузке оно не сможет ее создать.

---

Результативность налогового планирования в организации в соглашениях российской экономики ограничит наличием нескольких условий. Далеко не все элементы и методы, обрисованные исследовательницами налогового планирования, применяют хозяйствующими субъектами при объединении налогового планирования. На российских предприятиях налоговое планирование плотно объединяется к своевременной уплате налогов, точному исчислению налоговых платежей. Нуждой оптимизации налоговых платежей плотно манкируют. В ходе проведения научного изучения по теме «Налоговое планирование на предприятиях и в организациях» автором были подробно выучены и употреблены в работе законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов Интернет. В курсовой работе были проанализированы понятие налогового планирования, его элементы, этапы, границы и главные воззрения. Детально проанализированы общая схема налогового планирования и стадии разработать схемы минимизации налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега. 2009.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: Омега. 2009.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2010.

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М: Финансы и статистика, 2009.

5. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2010.

6. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2010. С. 117

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитика-Пресс, 2009.

8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.; СПб.: Торговый дом «Герда», 2008.

9. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2011.

10. Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.1. – СПб.: СПбУЭФ, 2010.

11. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. – М.: ИНФРА – М,2014.

12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2011.

13. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.

14. Еремин Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2014.

---

15. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

16. Кашанина Т.В. Хозяйственные товарищества и общества: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. – М.: ИНФРА – М: КОДЕКС, 2011.

17. Кашин В.А. Налоговые соглашения России: международное налоговое планирование для предприятий. – М. ЮНИТИ, Финансы, 2014.

18. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. – М.: ФКБ-Пресс, 2013.

19. Козенкова Т.А. Налоговое планирование. – М.: АиН, 2013.

20. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2014.

21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2010.

22. Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2012.

23. Новиков Л.Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2014.

24. Олисова К.П. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2015.

25. Перов А.В. Налоги и соглашения России. – М.: Юристъ, 2009.

26. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2009.

27. Саати Т., Керне К. Аналитическое планирование. Организация систем. – М.: Радио и связь, 2008.

28. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. – М.: ЮНИТИ, 2010.

29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА- М, 2012.

30. Эрманов В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент.- 2013. - №1.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Схема – функции налогового планирования

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2003. ↑

2. Вестник Конституционного Суда РФ. - 2003. - № 4. ↑

3. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования 2007 г. ↑

4. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование //Законодательство. - 2006. -№ 10. - С.35-40. ↑

5. Кашин В.А. Налоговое планирование для предприятий. - М: Финансы, Юнити, 2004. ↑

6. Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году // Аудит и налогообложение.- 2007.-№ 4. ↑

7. Рюмин СМ. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы //Налоговый вестник. -2005.- № 2. ↑

8. Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность ис-пользования льгот для снижения налоговых платежей // Экономи-ка строительства .- 2005. -№11.-С. 21-25. ↑

9. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Пи-тер, 2004. С. 105. ↑

10. Цит. по Налоговое право / Отв. ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004. С.571. ↑

11. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования //Налоги (га-зета). - 2007.- № 10 ↑

12. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. – М.: Экзамен, 2011 ↑

13. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. - М: Экономист, 2006. С. 43 ↑

14. См. напр.: Евстигнеев Е.Н. Указ, соч.; Пепеляев С.Г. Указ. соч. ↑

15. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы.// Налоговый вестник.-2005.-№2 ↑

16. Станкевич Г.В. К вопросу о юридической конструкции понятия «налоговое планирование» //Налоговое планирование: черные дыры в Российском законодательстве.-2008.-№2 ↑

17. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2014. ↑

18. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. – М.: ИНФРА – М,2014. ↑

19. Эрманов В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент.- 2013. - №1. ↑

20. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2009 ↑

21. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. ↑

22. Новиков Л.Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2014. ↑

23. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. – М.: Юристъ, 2009. ↑

24. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2010 ↑

25. Кашанина Т.В. Хозяйственные товарищества и общества: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. – М.: ИНФРА – М: КОДЕКС, 2011. ↑

26. Олисова К.П. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2015. ↑

27. Эрманов В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент.- 2013. - №1 ↑

28. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2011. ↑

29. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М: Финансы и статистика, 2009 ↑

30. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. ↑

31. Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.1. – СПб.: СПбУЭФ, 2010. ↑

32. Еремин Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2014. ↑

33. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 ↑

34. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 ↑

35. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2011. ↑

36. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2011. ↑

37. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2011 ↑

38. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2014. ↑

39. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2009 ↑

40. Новиков Л.Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2014. ↑

41. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2010. ↑

42. Олисова К.П. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2015. ↑

43. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. – М.: ФКБ-Пресс, 2013. ↑

44. Кашанина Т.В. Хозяйственные товарищества и общества: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. – М.: ИНФРА – М: КОДЕКС, 2011. ↑

45. Новиков Л.Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2014. ↑

---