Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерская отчетность ООО «Рязоптплюс»).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 21
Скачиваний: 2
Введение
Как известно работа любой организации невозможна без бухгалтерии. Основой любой бухгалтерии является отчетность. В бухгалтерском учете отчетность является этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации.
Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей.
Отчетность используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства.
Бухгалтерский баланс - это один из основных элементов метода бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс открывает и закрывает текущий бухгалтерский учет. В нем обобщенно отражаются средства предприятия по составу и размещения и по источникам формирования и целевому назначению на определенную дату.
Актуальность рассмотрения бухгалтерской отчетности заключается в необходимости правильно вести бухгалтерскую деятельность в современных условиях.
Цель работы: рассмотреть бухгалтерскую отчетность, в частности бухгалтерский баланс.
Задачи работы:
- Рассмотреть бухгалтерскую отчетность
- Изучить понятие и виды бухгалтерского баланса
- Рассмотреть бухгалтерскую отчетность ООО «Рязоптплюс»
Предмет исследования: бухгалтерская отчетность предприятия
Объект исследования: Бухгалтерская отчетность ООО «Рязоптплюс»
В связи с тем, что бухгалтерский учет очень востребован был всегда, изучением его проблем занимаются различные ученые достаточно долгий период времени. Зарождение учета произошло еще в Древнем мире. Расцвет экономического направления в теории бухгалтерского учета приходится на конец XIX — начало XX в. В современном мире, в России, идет развитие бухгалтерского учета с ориентировкой на МСФО.
Структура работы: Введение, 2 главы, Заключение, Список использованной литературы, Приложение
Глава 1. Понятие и виды бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс — это элемент метода бухгалтерского учета, представляющий собой способ обобщенной группировки имущества организации по функциональной роли и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.[7]
Само слово баланс в бухгалтерском учете имеет два значения:
- Равенство итогов по дебету и кредиту счетов, по аналитическим и синтетическим счетам, а так же по активу и пассиву.
- Основная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние имущества организации, формирование его источников в денежной форме на определенную дату.
Если рассматривать бухгалтерский баланс в частном порядке, то можно сказать, что он
— представляет состав и структуру средств и источников в разрезе видов и групп;
— оценивает удельный вес каждой группы средств и источников, а также их взаимосвязь и взаимозависимость;
— отражает количественные и структурные изменения в составе имущества и представляет собой способ обобщения совокупности имущества на определенный момент.[9]
Классификация бухгалтерского баланса.
- По времени составления
- По объему информации
- По формам собственности
- По объекту отражения
- По характеру деятельности
- По способу очистки
Рассмотрим каждый пункт.
К категории времени относятся такие виды как вступительный баланс, периодический или текущий, ликвидационный, разделительный, объединительный, санируемый, книжный, генеральный.
Вступительный баланс – это тот, который составляется при создании организации.
Периодический составляется по периодам в течение всего времени существования организации.
Ликвидационный, соответственно, при ликвидации организации.
Разделительный составляется, когда происходит разделение организации на части.
Объединительный —при объединении нескольких организаций.
Санируемый — составляется при признаках банкротства организации.
Книжный — составляет на основании только книжных записей без предварительной их проверки путем инвентаризации.
Генеральный — основывается на учетных записях и данных инвентаризации.
По объему информации баланс делится на единичный, сводный, консолидированный.
Единичный отражает деятельность только одной организации.
Сводный отражает деятельность нескольких организаций.
Консолидированный объединяет балансы юридически самостоятельных организаций, но зависимых в финансовом отношении.
По формам собственности различают балансы организаций:
— государственных;
— муниципальных;
— смешанных и совместных;
— частных; общественных.[12]
По объекту отражения баланс бывает самостоятельным, отдельным.
К первому относится баланс, который имеет только организация, являющаяся юридическим лицом. Ко второму относится баланс, который составляют структурные подразделения организации.
По способу очистки баланс бывает
- баланс брутто, которые включают регулирующие статьи: амортизацию основных средств и нематериальных активов, торговую наценку;
- баланс нетто, которые исключают указанные выше регулирующие статьи.
При составлении баланса необходимо соблюдать некоторые требования.
- Правдивости. Необходимы обоснования показателей баланса документами, записями в учетных регистрах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
- Реальности. То есть соответствия оценок статей баланса объективной действительности.
- Единства. Это требование заключается в построении баланса на единых принципах учета и оценки.
- Преемственности. То есть последующий баланс должен исходить из предыдущего.[14]
В традиционном варианте бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Она состоит из двух частей: в левой части расположен актив, в правой пассив.
Актив отражает имущество по составу и размещению, пассив отражает имущество по источникам образования.
В мировой практике применяются две формы бухгалтерскою баланса: горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы — в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей актива и пассива. В настоящее время в России согласно МСФО применяется вертикальная форма баланса.[20]
При обеих формах существует общий подход к группировке активов и пассивов. Так же учитывается последовательность в расположении балансовых показателей. Они объединяются в группы, которые группируются по разделам.
Вертикальные взаимосвязи показателей актива баланс предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отражаются менее ликвидные статьи, например, нематериальные активы, основные средства, долгосрочные инвестиции, а в конце — наиболее ликвидные, такие как денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах.
В балансе предусмотрены два раздела: внеоборотные и оборотные активы.
К первому относятся основной капитал, долгосрочные активы, постоянные активы, иммобилизованные активы. Ко второму - оборотный капитал, краткосрочные активы, текущие активы, мобильные активы
К долгосрочным активам относятся нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, результаты исследований и разработок, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие.
В состав оборотных активов входит имущество, которое используется в течение года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения. Они объединены в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.[13]
Рассмотрим взаимодействие статей актива и пассива. Основной момент – статьи актива должны находиться напротив статей пассива, источника образования актива.
Можно выделить три раздела пассива.
- капитал и резервы, к которым относится собственный капитал, долгосрочные пассивы, постоянные пассивы, перманентный капитал
- долгосрочные обязательства - заемный капитал, долгосрочные пассивы, постоянные пассивы, перманентный капитал;
- краткосрочные обязательства - заемный капитал, краткосрочные пассивы, текущие пассивы.
Для третьего раздела определяющим является уставный капитал для акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью и др.
В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.
Третий раздел включает также части собственного капитала, созданного в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации. Сюда можно отнести нераспределенную прибыль отчетного года и прошлых лет, резервный и добавочный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров. В последнем варианте бухгалтерского баланса из состава добавочного капитал выделен показатель, отражающий результат переоценка внеоборотных активов.
В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных заемных источников, отложенных налоговых обязательств, оценочных и прочих долгосрочных обязательств.[17]
В пятом разделе баланса отражаются заемные источники в виде ссуд банков и займов со сроком погашения в течение 12 мес. после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности.[15] Особое место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса: доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие обязательства и др.[16]
Итог баланса называется валютой баланса.
Существует формула :
Активы = Собственный капитал + Заемный капитал.
Валюта актива и пассива баланса всегда совпадают. Это происходит потому, что в обеих частях баланса представлено одно и то же имущество.
Для автоматизированной обработки каждая стока баланса имеет свой код.
Так же для отражения состояния и динамики имущества организации и источников его формирования в балансе предусмотрены три графы для цифровых показателей. К ним относятся показатели на начало и конец текущего, предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного периодов, рассчитывающихся в месяцах, кварталах, годах.
Бухгалтерский баланс составляется в денежном измерителе (в рублях), представляется в тысячах и (или) миллионах рублей.
Информация о составе, структуре и динамике имущества организации и источников его формирования отражается в статическом и обобщенном виде. [18]
Например, все денежные средства (наличные, на расчетном, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути и денежные документы) представлены всего одним показателем «Денежные средства» в разделе «Оборотные активы» баланса. [11]
Для формирования детализированной информации в состав бухгалтерской отчетности предусмотрено примечание в виде отдельного отчета о движении денежных средств.
Содержание бухгалтерского баланса складывает такие его характеристики:
- полнота охвата совокупности всех хозяйственных операций предприятия;
- осуществление экономически обоснованной группировки хозяйственных процессов;
- отражение связей между хозяйственными явлениями с поддерживанием типовой корреспонденции счетов.
Значение баланса:
- это основа бухгалтерской отчетности о результатах хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;
- основной источник информации об имущества и финансовом состоянии субъектов хозяйствования;
- информационная база для налоговых органов, кредитных организаций и органов государственного управления имуществом;
- информационное обеспечение для финансового планирования предприятия, контроля денежных потоков, согласно полученной прибыли.[8]
Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в денежной форме хозяйственных средств источников их формирования на дату баланса.
Данные о том, какие именно активы за счет чего приобретены, точно вычислить по балансу нельзя, их можно узнать из первичных документов.
В случае неравенства общего итога актива и пассива можно сделать вывод, что допущена ошибка: или в учетных регистрах или при составлении баланса.
В процессе хозяйственной деятельности хозяйственные средства и их источники увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются соответствующие статьи баланса.
Можно так же отметить: