Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Функции налоговой системы).pdf

Возникнув в глубокой древности, налоги постепенно заняли ведущее место в формировании доходов государства и по мере развития и усложнения функций государства налоги в дополнение к своей фискальной роли стали служить инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов.

Налоги в нашей жизни играют важную роль. От того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона или конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которая может быть собрана только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение минимума его функций: управление, оборона, охрана порядка.

В сложное для нашей страны время налоги занимают значительное место в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику страны. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, банками. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Сегодня состояние налоговой системы РФ характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений, поэтому для понимания состояния и перспектив развития налоговой системы в России необходимо сделать краткий экскурс в историю зарождения налогов и развития налоговых отношений.

На протяжении всей истории мы видим борьбу между государством и налогоплательщиком, так как люди хотят платить меньше, а государство в свою очередь, брать больше. История налогообложения – история борьбы общества и правительства. В то время, как государство создает налоги, люди пытаются найти способы избегания их уплаты. Из-за не продуманности политики налогообложения в целом, могут быть социальные конфликты, войны, замедление экономического роста, дефицит бюджета. Отсюда делаем вывод, что изучение механизма налогообложения и его эволюции, имеет особую важность и актуальность.

Налогообложение – это совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.^{^[1]}

Налоги обязывают физических и юридических лиц, получающих доходы, напрямую участвовать в формировании бюджета государства. Налоги являются инструментом перераспределения, они должны стимулировать людей заниматься различными видами деятельности. В настоящее время налоги являются самым важным звеном финансовой политики государства. Равномерность и определенность – главные принципы налогообложения.

Так как существует множество проблем национальной экономики и государственной политики, в которой налоговая политики является ведущим звеном, исследование вопросов налогообложения, практики взимания налогов в настоящее время имеет особую актуальность для России.

Государство не может существовать без финансового обеспечения, поэтому необходимость налогов возникает с самого начала возникновения государства.

Вместе с расширением и усложнением функций государства, возникает потребность в увеличении налогов и совершенствования налоговой политики. История развития налогов Русского государства начинается с конца IX в., т.е. эпоха объединения древнерусского государства является как одно из условий возникновения налогов.

На мой взгляд, в современной научной и научно-методической литературе не представлено конкретных этапов и периодов развития системы налогообложения в России. В данной работе, систематизируя и обобщая конкретные данные, я попытаюсь воспроизвести классификацию становления и развития системы налогообложения.

Целью данной курсовой работы является изучение основных этапов развития системы налогообложения в России. Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

Изучить основные элементы налогообложения.
Рассмотреть основные этапы эволюции системы налогообложения РФ.
Рассмотреть условия формирования современной налоговой системы России.
Рассмотреть пути совершенствования налоговой системы РФ.

Курсовая работа включает в себя введение, две главы, заключение, список литературы.

Во введении обоснована актуальность курсовой работы, указаны цели и задачи, которые необходимо решить в ходе исследования.

В первой главе рассмотрено понятие, виды налогов, их основные функции.

Во второй главе рассмотрены этапы развития налоговой системы РФ, выделены ее основные проблемы и изложены пути совершенствования.

Глава 1. Теоретические основы построения налоговой системы

1.1 Понятие налоговой системы

Взимание налогов - древнейшая функция государства и одно из основных условий существования государства. Как известно, налоги появились с разделение общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для поддержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого - налоги определяются расходами государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, здравоохранение, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налог - обязательный платёж, безвозмездно взимаемый государством с физических и юридических лиц в законодательном порядке, в установленной форме и в установленные сроки. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.^{^[2]}

Отметим, что установление, порядок исчисления и уплаты налога, его изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона. Налог подразумевает не разовое, а регулярное отчисление денежных средств на весь период владения объектом налогообложения.

Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других, приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.^{^[3]}

Налоговая система России состоит из нескольких видов налогов.

федеральные:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

• государственная пошлина;

2) региональные (налоги субъектов РФ):

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог; 3) местные:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Элементы налога

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

Налогоплательщик – это субъект налога, участник налоговых правоотношений. Налогоплательщиками могут признаваться организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период – календарный год или иной период времени (применительно к отдельным налогам), по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.

Порядок исчисления налога позволяет налогоплательщикам самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты налога – это нормативно установленные способы процедуры внесения налога в бюджет.

Способы уплаты налогов

Рассматривая сложившуюся практику налогообложения, можно выделить три основных способа уплаты налогов:

• уплата на основе налоговой декларации налогоплательщика по окончании налогового периода.

• уплата налога у источника выплаты дохода налоговым агентом;

• уплата на основе налогового уведомления налоговых органов.

Налоговая декларация ─ письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, налоговых льготах, сумм начисленных налогов и других данных, связанных с начислением и уплатой налогов. Характерной чертой такого метода уплаты налога является то, что выплата налога производится после получения дохода и налог уплачивается лицом, получающим доход. ^{^[4]}

При уплате налога у источника дохода налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Уплата налога на основе налоговых уведомлений применяется в отношении тех налогов, расчет которых возложен на налоговые органы.

Признаки налога:

налог взимается государством и формирует специальные фонды удовлетворения общественных потребностей.
налог взимается не произвольно, а на основании закона.
налог - это сбор в денежной или натуральной форме, а не личная повинность.
налог не является платой за какие либо государственные услуги и не находится в индивидуально эквивалентной количественной связи с ними.

налог - это обязательной сбор, который устанавливается государством в одностороннем порядке и при необходимости взимается принудительно.

Классификация налогов

Классификацией налогов называют их группировку по какому-либо признаку. Например, по механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым налогам отнесены налоги на доходы и имущество: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, социальный налог (действовал ранее). Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К косвенным налогам отнесены налоги на товары и услуги и операции с ними: налог на добавленную стоимость, акцизы.

По объекту налогообложения различают налоги:

- уплачиваемые с доходов (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

- взимаемые с операций от реализации продукции, работ, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы);

- с имущества (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц);

- уплачиваемые при пользовании природными ресурсами (земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых).

По субъекту уплаты налогов они подразделяются на налоги, взимаемые с физических или юридических лиц. Нередко в налоговых системах присутствуют налоги плательщики, которыми являются как физические так и юридические лица (например, земельный налог).

По методу обложения (от ставки) различают налоги:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные;

- линейные;

- ступенчатые;

- твердые.