Файл: Оценка и калькуляция.pdf

Из таблицы 2 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в 2014 году на 4,8% (К_VВП= 1,048) сумма затрат увеличилась на 55 585,742 тыс.руб. (1 358 518,612 – 1 302 932,87).

Структура за 2015 год не изменилась (1 358 518,612 – 1 358 518,612) Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства 2014 года доля затратоемкой продукции не изменилась

Из-за роста удельных переменных затрат в 2015 году общая их сумма увеличилась на 249 974,792 тыс.руб. (1 629 402,257 – 1 358 518,612).

Постоянные расходы в 2015 году возросли на 59 484,828 тыс.руб. (1 667 978,232 – 1 629 402,257), что также явилось одной из причин увеличения в 2015 году общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат в 2015 году выше чем в 2014 году на 365 045,362 тыс.руб. (1 667 978,232 – 1 302 932,87), в том числе за счет увеличения объема производства и – на 55 585,742 тыс.руб. (1 358 518,612 – –1 302 932,87), а за счет роста удельных переменных затрат на единицу продукции 249 974,792 тыс.руб. и постоянных затрат 59 484,828 тыс.руб. общая сумма увеличилась на 365 045,362 тыс.руб.

Суммарное влияние факторов:

2015к2013 гг. Δ∑З_общ.= 100 231,66 + 192 626,00 + 65 658,52= 358 516,18 тыс.руб.

2015к2014 гг. Δ∑З_общ. = 55 585,742 + 249 974,792 + 59 484,828 = = 365 045,36 тыс.руб.

Данные анализа еще раз подтвердили тот факт, что увеличение затрат произошло за счет увеличение объема производства.

Обобщающими показателями использования материальных ресурсов являются: материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости, прибыль на рубль материальных затрат.

Таблица 3 – Исходные данные для анализа материальных затрат

Показатели	Года			Абсолютные отклонения 2015г. к		Темп роста, %
	2013	2014	2015	2013	2014	2015 к 2013	2015 к 2014
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выпуск продукции, тм3	10 167 660,13	10 516 061,69	1 1017 666,68	850 006,55	501 604,99	108,36	104,77
2. Объем производства продукции, тыс.руб.	14 24 080,93	1 478 249,92	1 977 542,93	553 462,00	499 293,01	138,86	133,78
3. Себес-ть реализованной продукции, тыс.руб.	1 309 462,06	1 302 932,87	1 667 978,23	358 516,17	365 045,36	127,38	128,02
4. Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	114 618,87	175 317,05	309 564,70	194 945,83	134 247,65	270,08	176,57
5. Мат. затраты, тыс.руб.	1 155 781,62	1 109 897,22	1 427 353,42	271 571,80	317 456,20	123,50	128,60
6. Материалоотдача к объему производства продукции, руб.	1,23	1,33	1,39	0,15	0,05	112,44	104,02
7. Прибыль на рубль мат. затрат, коп.	9,92	15,80	21,69	11,77	5,89	218,70	137,30
8. Рента-ть продаж, %	8,05	11,86	15,65	7,61	3,79	194,49	131,99
9. Коэф-т соотношения темпов роста объема произ-ва и мат. затрат.						112,44	104,02
10. Доля мат. затрат в себес-ти продукции, %	88,26	85,18	85,57	-2,69	0,39	96,95	100,46
11. Мат. затрат на ед. объема, (материалоемкость) коп.	81,16	75,08	72,18	-8,98	-2,90	88,93	96,13

---

Данная таблица показывает, что материальные ресурсы на предприятии используются рационально.

Таблица 4 – Факторный анализ материальных затрат по видам продукции 2015 к 2014

Изделие	Материальные затраты, тыс.руб. 2015 к 2013				Изменение материальных затрат, тыс.руб. 2015 к 2013
					Общее	В том числе за счет изменения
	2013	усл.1	усл.2	2015		Объема выпуска	Норма расхода	Цена на ресурсы
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Аргон, м3	6 775,752	8 140,388	6 707,724	8 128,796	1 353,04	6 442,46	-6 510,49	1 421,07
Азот Компримированый, тм3	74 032,757	77 824,868	71 978,984	85 834,495	11 801,74	3 792,11	-5 845,88	13 855,51
Сжатый воздух, тм3	220 779,309	219 348,087	226 575,123	273 785,679	53 006,31	-1 431,23	7 227,04	47 210,50
Кислород технич.по трубопроводу, тм3	106 480,523	107 809,303	107 586,985	128 948,491	2 2467,97	1 328,78	-222,32	21 361,51
Кислород по цеху разделения, тм3	747 687,481	763 241,116	745 163,658	930 624,964	182 937,48	15 553,63	-18 077,46	18 5461,31
Наполнение баллонов, м3	25,797	23,679	23,679	30,992	5,20	12,10	-12,10	5,20
Итого	1 155 781,62	1 176 387,44	1 158 036,15	1 427 353,42	271 571,74	25 697,86	-23 441,21	269 315,09

Таблица 5 – Факторный анализ материальных затрат по видам продукции 2015 к 2014

---

Изделие	Материальные затраты, тыс.руб. 2015 к 2014				Изменение материальных затрат, тыс.руб. 2015 к 2014
					Общее	В том числе за счет изменения
	2014	усл.1	усл.2	2015		Объема выпуска	Норма расхода	Цена на ресурсы
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Аргон, м3	7 070,84	7 552,10	9 629,90	8 128,796	1 057,95	481,25	-1 142,61	1 719,31
Азот Комприми-ованый, тм3	70 530,33	70 530,33	90 485,39	85 834,495	15 304,16	1 249,45	-3 949,96	18 004,66
Сжатый воздух, тм3	214 064,99	219 319,32	279 737,17	273 785,68	59 308,30	4 842,00	-4 670,32	59 136,63
Кислород технич.по трубопроводу, тм3	99 201,53	100 799,93	127 927,29	128 948,49	29 746,96	1 598,40	804,65	27 343,91
Кислород по цеху разделения, тм3	719 005,12	738 639,32	951 725,36	930 624,96	211 619,85	19 634,20	-16 212,19	208 197,83
Наполенение баллонах, м3	24,400	21,158	26,874	30,992	6,59	3,32	-3,32	6,59
Итого	1 109 897,22	1 136 862,16	1 459 531,99	1 427 353,42	317 043,81	27 808,63	-25 173,75	314 408,93

По данным таблиц 4, 5 можно сделать вывод, что на увеличение материальных ресурсов в 2015 году влияние оказали цена на ресурсы и норма расхода. За счет роста цены на ресурсы общая сумма материальных затрат увеличилась в 2015 году по сравнению с 2013 на 26 9315,09 тыс.руб., а по сравнению с 2014 годом на 314 408,93 тыс.руб. За счет снижения нормы расходов общая сумма материальных затрат снизилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 23 441,21 тыс.руб., а по сравнению с 2013 годом на 25 173,75 тыс.руб. Также на увеличение общей суммы материальных затрат оказал рост объема выпуска продукции.

---

Материалоотдача свидетельствует о том, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоёмкость продукции показывает сколько материальных затрат необходимо на производство единицы продукции.

Таблица 6 – Факторный анализ показателей материалоотдачи

Период	Материалотдача, руб.:руб.				Отклонение, руб.:руб.
	Qpпп . Vвпп*Цмпп	Qpпп . Vвоп*Цмпп	Qpпп . Vвоп*Цмоп	Qpоп . Vвоп*Цмоп	Общие	В том числе за счет
						Изменение объема	Изменение цены материалов	Обеим производства
2015 к 2013	1 424 080,93: :(1 0167 660,13× ×0,1137) = = 1,23	1 424 080,93: :(11 017 666,68× ×0,1137) = =1,14	1 424 080,93: :(11 017 666,68× ×0,1295) = = 1	1 977 542,93: :(11 017 666,68× ×0,1295) = = 1,39	0,15	-0,09	-0,14	0,39
2015 к 2014	1478249,92: :(10 516 061,69× ×0,1055) = = 1,33	1 478 249,92: :(11 017 666,68× ×0,1055) = = 1,27	1 478 249,92: :(11 017 666,68× ×0,1295) = = 1,04	1 977 542,93: :(11 017 666,68× ×0,1295) = = 1,39	0,05	-0,06	-0,23	0,35

Из расчетов видно, что основным фактором, повлиявшим на рост материалоотдачи является увеличение объема производства. Рост материальных затрат на единицу выпуска продукции или цены материалов снизил материалоотдачу в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 0,14 руб., а по сравнению с 2014 годом на 0,23 руб. Рост объема выпуска продукции в натуральном показателе также увеличил материалоотдачу в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 0,09 руб., а по сравнению с 2014 годом на 0,06 руб. Увеличение объем производства привело к росту материалоотдачи в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 0,39 руб., а по сравнению с 2014 годом на 0,35 руб.

Таблица 7 – Факторный анализ показателей материалоёмкости

Период	Материалотдача, руб.:руб.				Отклонение, руб.:руб.
	По факту затрат	Факт. выпуск к 2014 г., но расходы на единицу	Vвоп*Цмоп Qpпп	Vвоп*Цмоп Qpоп .	Общие	В том числе за счет
						Изменение объема	Изменение цены материалов	Обеим производства
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2015 к 2013	(10 167 660,13× ×0,1137): :1 424 080,93 = = 81,16	(110 176 66,68× ×0,1137): :1 424 080,93 = = 87,97	11 424 080,93: :(11 017 666,68× ×0,1295) = = 0,19	72,19	-8,97	6,81	12,22	-28,00
2015 к 2014	75,08	78,63	96,52	72,19	-2,89	3,55	17,89	-24,33

---

Данная таблица говорит о том, что материалоёмкость на конец анализируемого периода уменьшилась. Основным фактором снижения материалоёмкости является рост объема производства продукции. Увеличение выпуска продукции в натуральных показателях и рост цен на материалы увеличили материалоёмкость.

Данный анализ показывает, что ресурсы в цехе используются эффективно и рационально.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов может быть достигнуто различными путями, но главный из которых: совершенствование действующих технологических процессов и внедрение новых ресурсосберегающих технологий; совершенствование нормирования и учета расхода материальных ресурсов и др.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучение себестоимости продукции является наиболее значимым моментом в работе каждого предприятия, так как при анализе себестоимости можно выявить факторы, влияющие на её величину и разработать мероприятия по её снижению. прибыли.

Проведен анализ себестоимости кислородного цеха ПАО «Северсталь». Основной вид деятельности цеха – изготовление и снабжение подразделений ПАО «Северсталь» и других организаций продуктами разделения воздуха: кислородом, азотом, аргоном, получаемыми методом электролиза воды.

Общая сумма затрат по сравнению с 2013 годом увеличилась в 1,3 раза,; за счет перевыполнения объема выпускаемой продукции в натуральных показателях в 2014 году в 1,1 раза и в 2014 году в 1раз. Структура затрат во всех годах не изменилась.

Анализ прямых материальных затрат показал, что материальные расходы увеличились по сравнению с 2013 годом на 27 157,74 тыс.рублей, а по сравнению с 2014 годом на 317 043,81 тыс.рублей за счет увеличения объемов производства продукции и материалоемкости продукции, а к снижению затрат привело снижение цен на материалы.

Руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации является составной частью управления предприятием в целом.

Управление издержками необходимо, прежде всего для:

- получения максимальной прибыли;

- улучшения финансового состояния предприятия;

- снижение риска стать банкротом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

• 1. Методические рекомендации по планированию, формированию и учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятий металлургического комплекса. / СПС Информационный банк «КонсультантПлюс». 2017.
  2. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Алимов, М.М. Коростелкин. – М: Дело и Сервис, 2014. – 448 с.
  3. Басовский, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.:ИНФРА-М, 2013.-366с.
  4. Бурцев, Сущность комплексного экономического анализа в современных условиях / В.В. Бурцев // Экономический анализ. – 2013. - № 8. – с.17-23.
  5. Ендовицкий, Факторный анализ в системе сегментарного учета / Д.А. Ендовицкий, А.А. Соколов // Экономический анализ. 2013. – с.
  6. Игнатов, Анализ финансового состояния предприятия / А.В. Игнатов, Финансовый менеджмент. 2013. № 4. – с.
  7. Илясов, Оценка финансового состояния предприятия / Г.Г. Илясов // Экономист. 2013. – с.
  8. Канке, Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд.. испр. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая – М.: ФОРУМ: ИНФРАМ-М, 2005. – 288 с.
  9. Ковалев, Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. –М.: Финансы и статистика, 2005. – 488 с.
  10. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы / Сост. Л.Т. Гиляровская, Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник, 2013. – 48с.
  11. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Гинзбург, А.И. Экономический анализ / А.И.Гинзбург. - СПб.:Питер, 2012.
  12. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Экономический анализ финансово- хозяйственной деятельности / Под ред. М.В. Мельник. –М.: Экономистъ, 2013. –320с.
  13. Кондратов, Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. / Н.П. Кондратов - М.: Дело, 2013. – с.
  14. Котляр, Искуство и методы финансового анализа и планирования. / Э.А. Котляр и др – М.: Изд-во НВП «ИНЭК», 2013. – с.
  15. Любушин, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности./ Н.П. Любушин М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 448 с.
  16. Островенко, Проблемы методики анализа финансового состояния предприятия и его информационной базы / Т.К. Островенко, Г.Д. Гребнев // Экономический анализ. 2013. - № 5. – с.
  17. Пястолов, Экономический анализ деятельности предприятия. / С.М Пястолов– М.: Академический проект, 2013. – 573 с.
  18. Селятина, Статистические методы в анализе финансового состояния промышленного предприятия: / Т.Ю. Селятина. Автореф. дис. канд. экон. наук. – М.: ГУУ, 2013. – 24 с.
  19. Семенов, Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности структурного подразделения / С.К. Семенов // Экономический анализ. 2013. - №10. – с.
  20. Скамай, Экономический анализ деятельности предприятия. / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина – М.: ИНФРА-М, 2013. – с.
  21. Хотинская, Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.И. Хотинская, Т.В. Харитонова – М.: ДИС, 2013. – с.
  22. Черкасова, Анализ хозяйственной деятельности. / И.О. Черкасова– СПб.: Нева, 2013. – 192с.
  23. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2013. – с.

---