Файл: Порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды банками.pdf

Подводя итог всему вышесказанному необходимо отметить, что в качестве основной проблемы существующей системы налогообложения банковского сектора национальной экономики выступает ограничение инициативы банков в инвестициях в реальный сектор экономики.

Выводы по первой главе.

Налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства, в связи, с чем система налогообложения должна строиться на выборе наиболее эффективных концепций.

Воздействие государства на банки, в реализуемой смешанной модели, осуществляется различными методами: изменением налоговых ставок, налоговых баз, предоставлением или отменой льгот.

 Коммерческие банки могут выступать в качестве: самостоятельных налогоплательщиков; налоговых агентов; посредников между государством и налогоплательщиками.

Банки являются плательщиками следующих налогов:

1. Налог на прибыль. Банки исчисляют и уплачивают налог на прибыль согласно главы 25 НК РФ.
2.  Налог на добавленную стоимость. Данный вид налога является на сегодняшний день одним из самых противоречивых в профессиональной банковской деятельности. Он регламентируется 21 главной НК РФ, в соответствии с которой в качестве налогооблагаемой базы выступают материальные объекты и услуги, не относящиеся к финансовой сфере. Поэтому в НК РФ предусмотрено освобождение банков от уплаты НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.
3. Транспортный налог. Кредитная организация обязана уплатить транспортный налог за каждое зарегистрированное транспортное средства, за исключением тех ТС, которые упомянуты в п.2 ст. 358 НК РФ. Банк – налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога и подает налоговую декларацию в соответствии с требованиями НК РФ, как правило, данный налог уплачивает авансовым методом ежеквартально.
4. Налог на имущество.  Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, которым владеет банк.
5. Земельный налог. Еще одной разновидностью налога, который платит банк, является земельный налог. Данный вид налога уплачивается в случае, когда банк имеет в собственности или арендует здание (помещение).
6. Налогом облагаются операции коммерческих банков с использованием ценных бумаг.

2. Практика налогообложения ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК

2.1 Организационно-правовая характеристика ПАО « АКБ «Абсолют Банк»

ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК — крупный коммерческий финансовый институт, дочерняя организация негосударственного пенсионного фонда «Благосостояние». До мая 2013 года банк принадлежал бельгийской группе KBC, которая продала его структурам НПФ за 300 млн евро. Приоритетными направлениями деятельности банка являются обслуживание корпоративных клиентов и среднего бизнеса, развитие розничного направления с фокусом на ипотечное кредитование и развитие бизнеса по обслуживанию состоятельных клиентов. В апреле 2014 года завершилась сделка по присоединению «КИТ Финанса» к Абсолют Банку, начавшаяся осенью 2013 года. С декабря 2015 года занимается финансовым оздоровлением ПАО «Балтинвестбанк».

Адрес банка:127051, г. Москва, Цветной б-р, д. 18.

В условиях острой конкуренции со стороны ведущих российских и западных кредитных организаций наш Банк сумел реализовать возможность развития финансового бизнеса в соответствии с разработанной стратегией развития, а также закрепиться в своей нише банковского сектора.

Банк, действуя под девизом: «Доверие – залог стабильности, стабильность залог успеха», за время работы на финансовом рынке сформировался как стабильно развивающееся кредитное учреждение, подтверждающее правильность и эффективность выбранного курса.

Стратегия банка – обеспечить долговременное существование Банка как прибыльной коммерческой организации, его развитие на основе укрепления устойчивости, повышения конкурентоспособности, адекватности системы управления принимаемыми банковскими рисками.

В июне 2007 года уставный капитал банка был увеличен с 110 000 000 до 400 000 000 рублей.

На территории РФ и/или за ее пределами Банк вправе участвовать самостоятельно или соответствующего иностранного государства.

Банк в установленном порядке может создавать филиалы, открывать представительства и дополнительные офисы, которые действуют на основании утвержденных Банком положений, наделять их правами в пределах уставных положений Банка без наделения их правами юридического лица.

Банк в установленном порядке может создавать дочерние общества. Взаимоотношения Банка и дочернего общества строятся в соответствии с заключенным между ними договором либо на основании положений, содержащихся в Уставе дочернего общества.

В ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК действует матричная система управления, согласно которой управление осуществляется по двум направлениям.

1. Административное управление – управление дочерними компаниями как юридическими лицами в рамках организационной структуры ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК.
2. Функциональное управление – управление по бизнес-направлению и другим функциональным направлениям и деятельности в рамках ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК в целом.

Основным механизмом управления, используемым в ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК, является корпоративное управление, то есть реализация прав Банка как основного акционера через участие в органах управления дочерних компаний. Дополнительным механизмом управления является функциональная координация основных направлений деятельности ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК, включая направления бизнеса поддержки и контроля (например, управление рисками, планирование, бюджетирование и формирование управленческой отчетности, бренд, внутренний контроль и аудит).

Главное назначение органов управления банка заключается в обеспечении эффективного руководства его коммерческой деятельностью с целью реализации его основных функций.

Центральным звеном в осуществлении активных операций банка выступает кредитное управление.

2.2 Анализ основных показателей надежности ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК

Состояние рисков отражается на надежности, т.е. стабильности банка, поэтому рассмотрим состояние надежности. Для этого необходимо провести экономический анализ деятельности банка по основным показателям.

Целью анализа является обобщение его результатов и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка, на повышение доходов банка, и соответственно на улучшение финансового состояния банка ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК.

Основной информацией для проведения анализа финансового состояния банка стала его финансовая отчетность.

В приложении 1 представлен горизонтальный анализ ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК.

Изменение абсолютных изменений 2015 года к 2014 году это разница между показателями 2015 года и 2014 годом. Например, изменение абсолютного значения по непокрытому убытку 2015 года к 2014 году = 80847-80847 =0.

Изменение абсолютных изменений 2016 года к 2014 году это разница между показателями 2016 года и 2014 годом. Например, изменение абсолютного значения по непокрытому убытку 2016 года к 2014 году = 80847-80847 =0.

Изменение относительных изменений 2015 года к 2014 году это отношение между показателями 2015 года и 2014 годом, умноженного на 100. Например, изменение относительного значения по непокрытому убытку 2015 года к 2014 году = 80847/80847*100 =0.

Темп прироста 2016 г к 2014 году это отношение между показателями 2016 года и 2014 годом *100-100. Например, темп прироста по непокрытому убытку 2016 года к 2014 году = 80847/80847 *100-100 = 0.

Суммы актива и пассива банка на протяжении последних трех лет за период с 2014 по 2016 годы заметно увеличились. Так в 2016 году, отчетном периоде, актив и пассив баланса по сравнению с 2014 годом увеличился 11% или на 163154 тыс. руб., по отношению к 2015 году на 53% или на 778 869 тыс. руб.

В разрезе статей актива баланса наибольшее увеличение произошло по расходам: в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 27% или на 154745 тыс. руб., в 2016 году к 2011 году 132% или на 763937 тыс. руб.; по расчетам с валютными и фондовыми биржами увеличение составило в 2015 году к 2014 году на 1884% или 2186 тыс. руб., в 2016 к 2014 году – на 1903% или 2207 тыс. руб., по корреспондирующим счетам в кредитных организациях Банка России в 2015 году к 2014 году на 3% или 209 тыс. руб., в 2016 году к 2014 – на 1342% или 20794 тыс. руб.

В пассиве баланса наибольшее увеличение отмечено по налогу на добавленную стоимость. В 2015 году увеличение произошло к 2014 году на 950%, что составляет 38 тыс. руб., в 2016 году к 2014 году на 1475% или на 59 тыс. руб., по внутри банковским обязательствам по распределению на 120% или на 6000 тыс. руб. в 2015 году к 2014 году и в 2015 году к 2014 году на 100% или на 5000 тыс. руб.

Напротив, резкое сокращение наблюдается как по активу, так и пассиву баланса.

Так, сокращение произошло по кассе кредитных организаций в 2015 году к 2014 году на 63% или на 51568 тыс. руб., в 2015 году к 2014 году на 17% или на 14060 тыс. руб., по денежным средствам в банке на 81% или на 25 тыс. руб., в 2016 году к 2014 году на 17% или 14060 тыс. руб., денежные средства в кассе в 2015 году к 2014 году сократились на 81% или 25 тыс. руб., в 2016 году к 2014 году на 177% или 55 тыс. руб., по кредитам на срок от 1 года до 3 лет сокращение в 2015 году по сравнению с 2014 годом составило 5% или 679 тыс. руб., в 2016 году на 8% или 1017 тыс. руб., по материалам в 2015 году на 18%, что составляет 83 тыс. руб., в 2016 году на 5% или на 23 тыс. руб.

В разрезе статей пассива баланса резкое снижение произошло по коммерческим организациям в 2015 году к 2014 году на 23% или на 4900 тыс. руб., в 2016 году к 2014 году на 10% или 2198 тыс. руб., юридическим лицам – нерезидентам в 2015 году на 57% или 2321 тыс. руб., в 2063 году на 33% или 1347 тыс. руб. Доходы до востребования сократились в 2015 году на 79% или на 218 тыс. руб., в 2016 году на 78% или на 216 тыс. руб., расходы с поставщиками, подрядчиками и получателями в 2015 году на 76% или на 124 тыс. руб., в 2016 году на 84% или на 138 тыс. руб.

Также сокращение составило в пределах 2 -21% на протяжении последних двух лет по прочим правительственным средствам до востребования, по начисленным кредитам по банковским счетам, резервам на возмещение по расчетам с дебиторами, доходам будущих периодов других операций.

Далее перейдем к вертикальному анализу (приложение 2).

Удельный вес по годам в % это отношение каждого отдельного показателя к общему итогу, умноженного на 100.

Изменение удельного веса 2015 года к 2014 году это разница между удельным весом 2015 года к 2014 году.

Например, удельный вес по непокрытому убытку = 80847/ 1460973 *100 = 5,5%

Изменение удельного веса 2015 года к 2014 году = 5,0 – 5,6 = -0,6 %.

По данным приложения 2, видно, что наибольший удельный вес в структуре актива баланса составляют расходы в размере 39,6% в 2014 году до 59,9 % в 2016 году, а также кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном счету на срок от 1 года до 3 лет, показатель которого составил 9,2% в 2014 году, а в 2016 году по отношению к 2014 году сократился на 1% и составил 8,3%. На долю непокрытого убытка приходится 5,5% в 2014 году, который сокращается из года в год и в 2016 году составил 3,6%, что ниже на 0,6% по отношению 2016 года к 2014 году и на 1,9% в 2016 году к 2014 году.

В структуре пассива баланса наибольший удельный вес состав составляют доходы, показатель которого в 2014 году составил 44,52%, в 2015 году увеличился на5,32% и составил 49,85%, в 2016 году данный показатель увеличился по отношению 2014 году на 18,82% и достиг уровня 63,34%.

Уставный капитал кредитных операций заметно сокращается на протяжении последних трех лет. Так в 2014 году данный показатель составил 27,38%, в 2015 году наблюдается сокращение на 3,75%, в 2016 году по сравнению с 2014 году на 9,52% и составляет 17,86%.

Третью позицию в структуре баланса составляют резервы на возможные потери, которые сокращаются также из года в год на протяжении последних трех лет. В 2014году данный показатель составил 10,69%, в 2015 году 9,61%, что ниже на 1,08%, в 2016 году – 7,03%.

По другим составляющим актива и пассива баланса показатели несущественные и составляют от 0 до 2,5%

2.3 Особенности уплаты ПАО АКБ АБСОЛЮТ БАНК

Положения гл. 30 Налогового кодекса Российской Федерации имеют прямое действие и применяются на всей территории России непосредственно.

Положения региональных законов о налоге на имущество организаций применяются только на соответствующей территории субъекта Российской Федерации и не должны противоречить нормам НК РФ.
Расчет налога банком