Файл: Первичные учетные документы.pdf

Нарушений при расчете сумм заработной платы и оформлении соответствующих документов в организации ООО «УралСтройЭксперт» не выявлено.

2.3.4 Учет денежных средств

Денежный средства организации ООО «УралСтройЭксперт» находятся как в кассе в виде наличных денег, так и на счете в банке. В связи с этим, рассмотрим обособленно организацию первичного учета на этих двух участках. Сначала рассмотрим, как в ООО «УралСтройЭксперт» осуществляется ведение кассовых операций. В рассматриваемой организации все операции с наличными деньгами проводятся с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом Банка России от 04.10.1993 № 18. При этом при совершении кассовых операций применяются унифицированные формы документов, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 [26,16].

Рассмотрим порядок применения и заполнения данных форм. Сразу же хотелось бы указать, что важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов в ООО «УралСтройЭксперт» является то, что при их заполнении в полной мере соблюдается такое требование, как запрет внесения любых исправлений, подчисток, помарок, так как такой документ считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

При каждом поступлении наличных денег в кассу организации ООО «УралСтройЭксперт» главный бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер (форма № КО-1, который состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Отрывная квитанция выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В случае, когда приход денег в кассу связан со снятием их с расчетного счета, то квитанцию прикладывают к банковским документам. Квитанция выдается для подтверждения приема денег, то есть является доказательством факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре главным бухгалтером, квитанция к нему заверяется печатью организации. В нем отражается важный реквизит - корреспондирующие счета в зависимости от основания поступлений денежных средств в кассу (например, выручка от оказания услуг, внесение остатка неиспользованного аванса, полученного под отчет работником фирмы). Приходные кассовые ордера составляются на основе документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, которые указываются как приложение. Например, при получении в кассу от подотчетного лица неиспользованных подотчетных сумм указывается номер авансового отчета. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для вносящего денежные средства в кассу организации. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с начала отчетного года.

Выдачу наличных денег из кассы организация ООО «УралСтройЭксперт» фиксирует в расходном кассовом ордере (форма № КО-2). Он выписывается в одном экземпляре главным бухгалтером, заверяется подписями руководителя и лица, получившего деньги по данному ордеру. Печать на нем не ставится. Расходные кассовые ордера нумеруются с начала отчетного года.

Деньги из кассы в организации выдаются только на основании распоряжения руководителя и с разрешения главного бухгалтера, что характеризуется положительно. В указанном распоряжении всегда отражается сумма денежных средств, выдаваемая из кассы организации, и срок, на который она выдается.

Приходные и расходные кассовые ордера должны регистрироваться главным бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). Однако в ООО «УралСтройЭксперт» этот документ не ведется, что оценивается отрицательно, так как по его данным можно было бы контролировать целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, а также проверять полноту и своевременность произведенных кассиром операций.

В соответствии с законодательством, организация ООО «УралСтройЭксперт» ведет кассовую книгу (форма № КО-4), в которой фиксируются суммы наличных денег, принятые и выданные организацией, по дням, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня. Рассмотрим данный унифицированный документ поподробнее.

В связи с тем, что рассматриваемая организация является малой, то количество кассовых операций у нее невелико. Поэтому, кассовая книга заводится на квартал. По окончании периода она опечатывается, все ее листы нумеруются и прошнуровываются. На последней странице всегда делается запись, подтверждающая количество листов. Эта запись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

В рассматриваемой организации на одном листе кассовой книги всегда отражается операции только за один день, как и полагается. Также положительным является и то, что главный бухгалтер выводит ежедневный остаток денег в кассе. Обратная ситуация, могла привести к тому, что в какой-то из дней можно было просто не заметить превышения лимита, установленного банком. А это являлось бы нарушением порядка работы с денежной наличностью и каралось бы штрафами. Но, к счастью, в ООО «УралСтройЭксперт» за период прохождения практики этого не наблюдалось.

В целом, первичный учет кассовых операций свидетельствует о том, что при их оформлении соблюдаются установленные требования. В частности, в кассовых документах не наблюдалось подчисток, помарок или исправлений; все реквизиты заполнены. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Теперь перейдем к рассмотрению первичного учета операций по расчетному счету. Первоначально отмечу, что в ООО «УралСтройЭксперт» учет на данном участке ведется в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным приказом Центробанка РФ № 2-П от 12 апреля 2001 г. [22]. Для безналичных расчетов организация использует платежное поручение – документ, оформляющий ее поручение своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки. Данный документ составляется на бланке формы по общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) № 0401060.

Согласно указанному приложению, платежное поручение оформлено надлежащим образом с полным соблюдением законодательных требований.

При зачислении денежной наличности из кассы на расчетный счет организации используется объявление на взнос наличными, которое составляется на бланке формы по ОКУД № 0402001. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету является выписка банка с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету организации. Она содержит такие обязательные реквизиты:

• начальный и конечный остаток денежных средств на расчетном счете,
• суммы по приходу и расходу денежных средств на расчетном счете,
• дата и номер документа, согласно которому зачислены или списаны денежные средства на расчетный счет;
• шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

Выписки банка поступают в бухгалтерию организации по каждому счету с приложением документов, на основании которых были перечислены или зачислены на расчетный счет денежные средства.

Таким образом, при анализе используемых в организации ООО «УралСтройЭксперт» первичных документов можно сделать вывод о том, что в соответствии с требованиями статьи 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и осуществляется сплошное документирование операций. При этом практически все документы содержатся в унифицированных формах, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти. Однако используются и неунифицированные формы (самостоятельно разработанные). Негативным моментом можно отметить то, что в рассматриваемой организации формы таких самостоятельно разработанных документов, не утверждены приказом руководителя и не закреплены в учетной политике, как того требует законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Также отрицательно характеризуется и то, что в фирме не составлено штатное расписание, согласно которому работники должны выполнять свои обязанности и получать заработную плату.

Грубых нарушений по заполнению, обработке и хранению первичных учетных документов в организации ООО «УралСтройЭксперт» не выявлено.

Заключение

Подводя итог своей курсовой работы, хотелось бы вернуться к её основным моментам. Первичная учётная документация является одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учёта, суть которого сводится к сплошному и непрерывному отражению хозяйственных операций с целью получения данных, необходимых для ведения текущего бухгалтерского учёта и контроля за деятельностью предприятия. Значение учётных документов на предприятии очень велико.

Неверное ведение первичного учета, отсутствие первичных учетных документов приводит к появлению искажённой картины финансового состояния предприятия, ведет к возникновению налоговых рисков.

В представленной выпускной квалификационной работе было проанализировано состояние организации первичного бухгалтерского учета в фирме ООО «УралСтройЭксперт». Рассмотрение проводилось как в целом, так и по участкам учета.

Целью деятельности предприятия ООО «УралСтройЭксперт» является извлечение прибыли путем удовлетворения потребностей предприятий, организации и граждан в ремонтных, строительных и монтажных работах.

В целом организация первичного бухгалтерского учета в ООО «УралСтройЭксперт» соответствует требованиям законодательства в области бухгалтерского учета, в том числе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, а также Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н [1, 9].

Необходимо отметить, что бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным способом. При этом автоматизированы все участки учета без исключения. Достоинства данного способа перед ручным или механизированным очевидны:

• ускорение процесса поиска и сбора необходимой информации;
• обеспечение быстрой фиксации ФХЖ;
• резкое сокращение время заполнения документов и количества работников, занятых их оформлением;
• уменьшение расходов на содержание счетного персонала;
• облегчение и ускорение всех последующих стадий обработки первичной информации (составление накопительных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности);
• ускорение передачи и выдачи необходимой информации;
• снижение до минимума вероятности допущения различного рода ошибок.

При рассмотрении приложений к утвержденной учетной политике организации ООО «УралСтройЭксперт» было обнаружено, что график документооборота не разработан. Его отсутствие само по себе не влечет каких-либо нежелательных последствий в виде штрафов и разного рода взысканий со стороны законодательства, однако бесконтрольность в сфере документопотоков может привести к большому числу нарушений, которые в свою очередь могут повлечь негативные последствия. Такими нарушениями могут быть:

• утеря документов;
• отсутствие нужных документов;
• несвоевременная регистрация документации;
• различные злоупотребления с документами.

В результате это ослабляет контрольную функцию бухгалтерского учета и может привести к несвоевременности составления отчетности.

Первичные учетные документы в организации оформляются согласно общим требованиям и составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Наряду с ними используются самостоятельно разработанные документы, форма которых законодательно не утверждена (акт на списание материалов). Однако, необходимо отметить, что данные регистры не утверждены в учетной политике организации. Этот факт говорит о нарушениях законодательства о бухгалтерском учете. Что не может расцениваться положительно. Если представители налоговой инспекции при проведении проверки обнаружат это обстоятельство, то они могут оштрафовать организацию.

Отрицательно характеризуется и то, что в ООО «УралСтройЭксперт» не оформлено штатное расписание, от которого зависит, как работники организации выполняют свои обязанности и получают заработную плату.

Порядок и сроки хранения первичной документации, предписанные правилами организации государственного архивного дела, соблюдаются.

Важно отметить, что, так как ООО «УралСтройЭксперт» является малым предприятием, то в нем нет отдельного лица, а тем более службы, которая занималась бы внутренним контролем. Это означает, что в организации нет полной и четкой организации ревизионной работы. Несмотря на это, некоторые процедуры документального и фактического контроля все же осуществляются.

Для улучшения организации бухгалтерского учета в ООО «УралСтройЭксперт», в том числе первичного, учитывая вышеперечисленное, можно предложить следующее:

1. применяемые формы первичных документов, как разработанные самостоятельно, так и унифицированные, утвердить приказом руководителя организации как приложение к учетной политике;
2. разработать и утвердить приказом руководителя штатное расписание;
3. разработать и утвердить приказом руководителя график документооборота;
4. фактически применять на практике положения, отраженные в этих документах (после их утверждения).