Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (1.Теоретические аспекты учета кассовых операций).pdf

Введение

Актуальность темы исследования курсовой работы обусловлена тем, что для правильного ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств требуется знание многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм и правил. Участок учета денежной наличности требует от кассира не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

Под «кассовыми операциями» подразумевается все, что связано с приемом, хранением и выдачей денежных средств из кассы предприятия.

Проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции.

Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета. Точность бухучета требуется для правильного налогообложения экономического субъекта. Неправильный учет денежных средств в кассе ведет к искажению бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования является компания ООО «Тимоховские меха». Компания занимается розничной торговлей (изделия из меха и кожи).

Предметом исследования является организация учета наличных денежных средств в кассе.

Цель исследования – проанализировать порядок учета кассовых операций и наличных денежных средств на предприятии ООО «Тимоховские меха».

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты учета кассовых операций и наличных денежных средств в кассе предприятия;

- рассмотреть практику учета денежной наличности на исследуемом предприятии;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств и организации кассовой работы.

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Курсовая работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (организацию учета и рекомендации), заключения (содержащего выводы), а также список использованной литературы.

В целях раскрытия темы курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты, регулирующие порядок бухгалтерского учета и проведение кассовых операций, методическая, научная, учебная литература по теме исследования, материалы периодических изданий и электронных ресурсов, данные предприятия за 2015-2016 годы.

Прикладное значение работы заключается в том, что в ней обобщены и систематизированы основные изменения в порядке ведения кассовых операций на предприятиях, внесенные в связи с принятием Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, а также в том, что на примере конкретной организации был проведен анализ учета денежной наличности и проведения кассовых операций, выявлены недостатки и предложены рекомендации по улучшению организации кассовой работы на предприятии.

1.Теоретические аспекты учета кассовых операций

1.1. Новый порядок ведения кассовых операций с 2014 года

Ведение кассовых операций осуществляется в порядке, утвержденном Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У)[8]. Оно действует с 1 июня 2014 года. Тогда же утратило силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение № 373-П).

В той или иной мере нововведения в порядке ведения кассовых операций коснулись всех хозяйствующих субъектов [16]. В частности:

• индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства;
• организаций, не относящихся к малым;
• организаций, имеющих обособленные подразделения;
• лиц, использующих ККТ или бланки строгой отчетности;
• работодателей, выдающих деньги сотрудникам под отчет.

Индивидуальные предприниматели и организации — субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (п. 2 Указания № 3210-У)[8].

Порядок ведения кассовых операций позволяет выбрать один из двух вариантов расчета кассового лимита:

• исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (для вновь созданных юрлиц — исходя из ожидаемого объема поступлений);
• исходя из объема выдач наличных денег (для вновь созданных организаций — исходя из ожидаемого объема выдач), за исключением сумм наличных, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и пр. работникам.

Индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять:

• кассовые документы (п. 4.1 Указания № 3210-У) [8];
• кассовую книгу (п. 4.6 Указания № 3210-У)[8].

В частности, это касается предпринимателей — плательщиков ЕНВД, ИП, применяющих патентную или упрощенную систему налогообложения, а также ИП, являющихся плательщиками ЕСХН (см. письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)[16].

Новый порядок ведения кассовых операций дозволяет внесение исправлений в документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров. При этом исправление должно содержать дату внесения, фамилии, инициалы и подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления (п. 4.7 Указания № 3210-У) [8].

Кассовую книгу и другие документы можно оформлять (п. 4.7 Указания № 3210-У)[8]:

• на бумажном носителе с заполнением от руки;
• на компьютере с последующей распечаткой на бумажном носителе;
• в электронном виде с учетом обеспечения ее защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.

В первых двух случаях документы подписываются собственноручно ответственными лицами, а в последнем — подтверждаются электронными подписями.

Наличные деньги для зачисления на счет сдаются (п. 3 Указания № 3210-У)[8]:

- в банк;

- в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка.

Согласно действующему порядку ведения кассовых операций при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю только для проставления подписи (п. 6.2 Указания № 3210-У)[8]. Требовать у получателя вписать полученную сумму в ордер от руки больше не нужно. Эта сумма может быть напечатана.

Как и прежде, для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или ИП, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме. Такое заявление должно содержать запись о сумме наличных и о сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату (п. 6.3 Указания № 3210-У)[8].

Однако теперь сумму и срок не обязан указывать руководитель. Это может сделать и сам подотчетник. А руководитель лишь подпишется и поставит дату.

Действующий порядок ведения кассовых операций закрепляет возможность оформления приходного кассового ордера по окончании проведения кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег на основании (п. 5.2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)[16]:

• контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники;
• корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку;

иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"[2].

Организация, имеющая обособленные подразделения (ОП), вправе самостоятельно устанавливать порядок и сроки передачи в головную организацию копий листов кассовых книг ОП с учетом срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4.6 Указания № 3210-У)[8].

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ. Это штраф: для должностных лиц — от 4 000 до 5 000 руб., для юридических — от 40 000 до 50 000 руб.[16]

При этом к нарушениям относятся:

• осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов;
• неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
• несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
• накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

С 2016 г. административные штрафы за неприменение ККТ или применение ККТ, не соответствующей требованиям, серьезно увеличены.

Из изменений можно отметить необходимость применения обновленных кассовых аппаратов. Новые ККМ автоматически собирают информацию и в онлайн режиме направляют сведения в ФНС.

Цель такого нововведения – стремление сделать ведение бизнеса абсолютно прозрачным. Примечательно, что новые кассовые аппараты могут формировать чеки автоматически и их можно направлять на электронный адрес покупателя.

1.2.Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Основные требования к составу бухгалтерской отчетности определяются Положением по ведению бухучета в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998[5].

Порядок ведения бухучета определяется ПБУ. Учет денежных средств в кассе предприятия разделяется на синтетический и аналитический.

Полный перечень счетов содержится в Плане счетов бухучета финансовой и хозяйственной деятельности организации, утвержденным Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 [7],

Синтетический учет

Имеющаяся в кассе предприятия наличность подлежит учету на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебете оного отображается зачисление наличности, в кредите – выбытие денег.

Счета, которые корреспондируют с основным счетом 50, бухгалтером указываются в первичной кассовой документации до момента свершения непосредственно кассовой операции. Далее указанные счета копируются в кассовую книгу.

К счету 50 создаваться могут субсчета:

Операции, зафиксированные по кредиту счета 50, отображаются в журнале-ордере №1.

Все обороты, фиксированные по дебету счета 50, регистрируются в различных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1.

Данные документы заполняются исходя их данных отчетов кассира. При этом всякому отчету в регистрах принадлежит отдельная строка.

Число сданных кассиром отчетов должно соответствовать численности заполненных строк в ведомости и журнале-ордере.

Аналитический учет

Аналитический учет операций, осуществляемых по кассе, выполняется по всякой операционной кассе. При этом открывается для отдельной кассы отдельная кассовая книга.

Для учета аналитического используются счета: