Файл: Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Задачи Задача Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год.docx

Тема 6. Анализ затрат на производство и

реализацию продукции (работ, услуг)

Задачи

Задача 1. Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год на основе данных табл. 1.

Таблица 1

Затраты на производство продукции предприятия за отчетный год

Виды затрат	Сумма затрат, тыс. руб.		Отклонение, (+,-)		Структура затрат, %				Отклонение, (+,-)
	план	факт			план	факт
1	2	3	4		5	6			7
Материальные затраты	76 240	77 350
Оплата труда	5600	5730
Отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды (30% от ФОТ)
Амортизация основных средств	2300	2340
Общецеховые расходы	1800	1940
Цеховая себестоимость
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	4320	4755
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы	1450	1465
Полная себестоимость
в том числе: переменные расходы				67,0
постоянные расходы							35,0

---

Решение:

Таблица 1

Затраты на производство продукции предприятия за отчетный год

Виды затрат	Сумма затрат, тыс. руб.				Отклонение, (+,-)		Структура затрат, %				Отклонение, (+,-)
	план	факт		План			факт
1	2	3		4		5		6		7
Материальные затраты	76 240	77 350		1110		81,64		81,17		- 0,47
Оплата труда	5600	5730		130		6,00		6,01		0,01
Отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды (30% от ФОТ)	1680		1719	39		1,80		1,80		0
Амортизация основных средств	2300		2340	40		2,46		2,46		0
Общецеховые расходы	1800		1940	140		1,92		2,03		0,11
Цеховая себестоимость	87620		89079	1459		93,82		93,47		- 0,35
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	4320		4755	435		4,63		4,99		0,36
Производственная себестоимость	91940		93834	1894		98,45		98,46		0,01
Коммерческие расходы	1450		1465	15		1,55		1,54	- 0,01
Полная себестоимость	93390		95299	1909		100		100	0%
в том числе: переменные расходы	62571,3		61944,35	-626,95		67,0		65,0	-2
постоянные расходы	30818,7		33354,65	2535,95		33,0		35,0	2

---

Вывод: Оценив стоимость затрат на производство продукции можно сказать, что по всем видам затрат наблюдается перерасход. Наибольшее отклонение от плана наблюдается по материальным затратам, что может быть связано с повышением цен на материалы. Причинами отклонений по затратам на оплату труда может быть как увеличение численности работников, так и заработной платы.

Увеличение общецеховых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов обычно связываются с ростом тарифов на коммунальные услуги. Наименьший перерасход наблюдается по коммерческим затратам, то есть расходы на рекламу, упаковку и доставку продукции увеличились незначительно. По структуре затрат можно сказать, что производство является материалоемким, так как материальные затраты занимают большую часть в общей структуре.

Из-за снижения уровня удельных переменных затрат экономия себестоимости составила 626,95 тыс.руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом, что явилось причиной увеличения общей суммы затрат на 2535,95 тыс.руб. Таким образом общая сумма затрат на производство выросла на 1909 тыс.руб.
Задача 2. Проанализируйте изменение безубыточного объема производства по предприятию в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

В предшествующем периоде величина постоянных затрат составила 15 635 тыс. руб.; цена за единицу продукции – 130 руб.; удельные переменные затраты – 75 руб.

За отчетный период цена возросла на 1,5 %, удельные переменные затраты – на 1,2 %, постоянные затраты увеличились на 755 тыс. руб. Расчет безубыточного объема производства (V_б) произведите по формуле:



где ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты.

Решение:

Цена отчетного периода = 130 х 1,015 = 131,95 руб.;
Удельные переменные затраты отчетного периода = 75 х 1,012 = 75,9 руб.;
Постоянные затраты отчетного периода = 15635 + 755 = 16390 тыс.руб.;

---

Безубыточный объем производства прошлого года = 15635 / (130 – 75) х 130 = =36955,45 тыс.руб.;
Безубыточный объем производства текущего года = 16390 / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 38584,49 тыс.руб.;
38584,49 – 36955,45 = 1629,04 тыс.руб.;
Вывод: В результате повышения уровня переменных и постоянных затрат предприятия его безубыточный объем производства увеличился на 1629,04 тыс.руб.
Задача 3. На основе данных предыдущей задачи рассчитайте оптимальный объем производства (необходимый для достижения целевой прибыли) предприятия в отчетном периоде, а также изменение запаса финансовой прочности, если в предшествующем периоде он составил 17 %.

Предприятие планировало получить прибыль в сумме 2650 тыс. руб. Воспользуйтесь следующими формулами:



где V_опт– оптимальный объем производства;

П – целевая прибыль;

ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;

ц – цена за единицу продукции;

пз_уд – удельные переменные затраты;



где ЗФП – запас финансовой прочности предприятия.

Решение:

V_опт = (16390 + 2650) / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 44822,98 тыс.руб.;
ЗФП = (44822,98 – 38584,49) / 44822,98 х 100% = 13,92%;
13,92% - 17% = -3,08%;
Вывод: Для достижения прибыли в размере 2650 тыс.руб. в текущем году предприятию необходимо произвести продукции на 44822,98 тыс.руб. Запас финансовой прочности в отчетном году снизился на 3,08% по сравнению с прошлым годом.

Задача 4. Рассчитайте уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции по предприятию, определите влияние факторов на его изменение на основе данных табл. 2 (количества выпущенной продукции, удельных затрат и цены).

Таблица 2

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб.

произведенной продукции по предприятию

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Влияние факторов
Выпуск продукции, шт.	q	546	732
Себестоимость единицы продукции, руб.	c	745	775
Цена единицы продукции, руб.	p	950	1000
Затраты на 1 руб. произведенной продукции, руб.	Уз

---

Воспользуйтесь формулами:

Решение:

Таблица 2

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб.

произведенной продукции по предприятию

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Влияние факторов
Выпуск продукции, шт.	q	546	732	186	0
Себестоимость единицы продукции, руб.	c	745	775	30	0,0316
Цена единицы продукции, руб.	p	950	1000	50	- 0.0408
Затраты на 1 руб. произведенной продукции, руб.	Уз	0,7842	0,7750	- 0,0092	- 0,0092

∆Уз (q) = – = 0

∆Уз (c) = – = 0,0316

∆Уз (p)= - = - 0,0408


∆Уз = 0,0316 – 0,0408 = -0,0092;
Вывод: В результате увеличения себестоимости единицы продукции на 30 руб. затраты на рубль произведенной продукции увеличились на 0,0316 руб.; в результате увеличения цены единицы продукции на 50 руб. затраты на рубль произведенной продукции уменьшились на 0,0408 руб. Совокупное уменьшение составило 0,0092 руб. Изменение выпуска продукции на уровень затрат на рубль произведенной продукции влияния не оказало.

---