Файл: Контрольная работа По дисциплине Налоги и налогообложение Вариант 4 студент группы бэсз161 Фирциков Е. А.docx

4. Практическое задание

1. Расчет транспортного налога за период с 01.01.2017 по 31.03.2017г.

Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставка налога в Кемеровской области в 2017 г. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 80 л.с. до 100 л.с. включительно ровна 8 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно = 14 руб.

1. Автомобиль ВАЗ, мощность двигателя 81 л.с, приобретенный в июле 2009 г.

Транспортный налог 1 квартал = 81 * 8/12*3 = 162 руб.

2. Автомобиль Honda, мощность двигателя 150 л.с, приобретенный в августе 2012 г.

Транспортный налог 1 квартал = 150 * 14/12*3 = 525 руб.

3. Автомобиль ГАЗ 3110, мощность двигателя 150 л.с, приобретенный в январе 2013 г.

Транспортный налог 1 квартал = 150 * 14/12*3 = 525 руб.

Общий транспортный налог 1 квартал = 162 + 525 + 525 = 1212 руб.

Таким образом, транспортный налог за первый квартал 2017 г. составляет 1212 рублей.

2. Расчет налога на имущество за период с 01.01.2017 по 31.03.2017г.

Для установления налогооблагаемой базы рассчитаем остаточную стоимость основных средств линейным способом начисления амортизации:

Период	Остаточная стоимость, руб.	Норма амортизации, %	Расчет суммы амортизационных отчислений, руб	Расчет остаточной стоимости, руб.
Административный корпус, введенный в эксплуатацию в мае 2003 г
Июнь - Декабрь 2003	3526160	0,4*7 = 2,8	(3526160*2,8)/100 = 98 732	3526160-98732 = 3427428
Январь 2004 -Декабрь 2016	3427428	(0,4*12) * 12 = 57,6	(3427428*57,6)/100 = 1974199	3427428- 1974199 = 1453229
Январь - Март 2017	1453229	0,4*3 = 1,2	(1453229*1,2)/100) = 17 439	1453229- 17 439 = 1435790
Гараж, введенный в эксплуатацию в феврале 2009 г
Март - Декабрь 2009	1391500	1,0*10 = 10	(1 391500*10)/100 =139 150	1 391 500 - 139150 = 1252350
Январь 2010 - Декабрь 2016	1252350	(1*12) * 6 = 72	(1252350* 72) / 100 = 901692	1252350- 901692 = 350658
Январь - Март 2017	350658	1,0 * 3 = 3	(350658 * 3) / 100 = 10520	350658 - 10520 = 340138
Автомобиль ВАЗ, приобретенный в июле 2012 г.
Август - Декабрь 2012	242000	1,7 * 5 = 8,5	(242 000 * 8,5) /100 = 20570	242000-20570 = 221430
Январь 2013 - Декабрь 2016	221430	1,7 * 36 = 61,2	(221430* 61,2) / 100 = 135515	221430 -135515 = 85915
Январь - Март 2017	85915	1,7 * 3 = 5,1	(85915 *5,1) / 100 = 4 382	85915 - 4 382 = 81533
Автмобиль Honda, приобретенный в августе 2015 г
Сентябрь - Декабрь 2015	863500	1,7 * 4 = 6,8	(863 500 * 6,8) / 100 = 58718	863 500 - 58718 = 804782
Январь 2016 - Декабрь 2016	804782	1,7*12=20,4	(804782 *20,4) / 100 = 164176	804782-164176=640606
Январь - Март 2017	640606	1,7 * 3 = 5,1	(640606 * 5,1) / 100 = 32671	640606 - 32671 = 607935
Автомобиль ГАЗ 3110, приобретенный в январе 2016г
Январь 2016 - Декабрь 2016	698500	1,7 * 12 = 20,4	(698500 *20,4) / 100 = 142494	698500 - 142494= 556006
Январь - Март 2017	556006	1,7 * 3 = 5,1	(556006 * 5,1) / 100 = 28356	556006 -28356 = 527650
Итого остаточная стоимость имущества на 01.04.2017 г:	2993046

---

Таким образом, налоговая база за I квартал отчетного года равна 2993046 руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 16461,75 руб. (2993046 руб. * 2,2% / 1/4).

3. Расчет налога на прибыль.

Налогооблагаемые доходы:

1. Выручка от реализации готовой продукции собственного производства, руб., в т.ч. НДС составила 6100600 руб.

При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов, поэтому для расчета мы должны исключить, входящий в стоимость готовой продукции НДС: (6 100600 *18)/118 = 930600 руб.

Таким образом, мы получаем,

6100600-930600 = 5170 000 руб.

2. Выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи, составила 1622500 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (1 622500*18)/118 = 247500 руб.

1622500 - 247500 = 1375 000 руб.

3. Выручка от реализации излишних материалов, руб. составила 285560 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (285560*18) / 118 = 43560 руб.

285560 - 43560 = 242 000 руб.

4. Выручка от сдачи в аренду помещений, руб. составила 201190 руб., в т.ч. НДС

НДС = (201190 * 18) / 118 = 30690 руб.

201190 - 30690 = 170500 руб.

5. Выручка от оказания транспортных услуг работникам организации, руб. составила 16874 руб., в т.ч. НДС

НДС = (16874 * 18) / 118 = 2574 руб.

16874 - 2574 = 14 300 руб.

6. Начислены к получению проценты по займу, выданному сторонней организации в прошлом периоде, руб. в размере 64790 руб. (без НДС), т.е. доходом, подлежащим налогообложению, будет являться вся сумма 64790руб.

7. Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, руб. Доходом, подлежащим налогообложению, будет 11275 руб.

Таким образом, налогооблагаемые доходы равны:

НД = 5170000+1375000+242000+170500+14300+64790+11275 = 7047865руб.

Вычитаемые расходы:

1. Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции на сумму 1 947 000 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (1 947 000 * 18) / 118 = 297 000 руб.

1 947 000 - 297 000 = 1 650 000 руб.

2. Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям в размере 415360 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (415360 * 18) / 118 = 63360 руб.

415360 - 63360 = 352 000 руб.

3. Приняты к учету счета транспортных

---

организаций за перевозку товаров и материалов, руб. в размере 363440 руб., в т.ч. НДС

НДС = (363440 * 18) / 118 = 55440 руб.

363440 - 55440 = 308 000 руб.

4. Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи на сумму 778800 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (778800 * 18) / 118 = 118800 руб.

778800 - 118800 = 660 000 руб.

5. Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта на сумму 63602 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (63602 * 18) 118 = 9702 руб.

63602 - 9 702 = 53 900 руб.

6. Начислена заработная плата, руб. в размере 2 489 850 руб.

7. Начислена премия работникам за производственные результаты, в размере 1 947 000 руб.

8. Начислены страховые платежи, в размере 423 275 руб.

9. Начислены проценты по банковскому кредиту за 24 дня марта в размере 550 000 руб.

10. Приобретены и приняты к учету канцелярские товары на сумму 33165 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (33165 * 18) 118 = 5059 руб.

33165-5059 = 28 106 руб.

11. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании в размере 65549 руб., в т.ч. НДС

НДС = (65549 * 18) / 118 = 9999 руб.

65549-9999 = 55 550 руб.

12. Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги на сумму 29854 руб., в т.ч. НДС

НДС = (29 854 * 18) / 118 = 4554 руб.

29854-4554 = 25 300 руб.

Таким образом, вычитаемые расходы равны:

ВР = 1650000 + 352000 + 308000 + 660000 + 53900 + 2489850 + 1947000 + 423275 + 550000 + 28106 + 55550+25300 = 8542981 руб.

Убытки: По состоянию на 31 марта 2017 года у организации числится кредиторская задолженность организации перед поставщиком сырья, в сумме 95 000 руб., возникшая в феврале 2014 г. Определим налогооблагаемую прибыль:

НД - ВР - У = 7047865 - 8542981 - 95000 = 1590116 руб.

Налоговая база является отрицательной, поэтому налог на прибыль в 1 квартале 2017 года отсутствует.

4. Расчет НДС за период с 01.01.2017 г по 31.03.2017 г.

НДС, подлежащий уплате, вычисляется следующим образом,

НДС_упл = НДС_общ - НВ,

НДС_общ - НДС общий;

НВ - налоговый вычет;

Рассчитаем НДС общий:

1. Выручка от реализации готовой продукции собственного производства, руб., в т.ч. НДС составила 6100600 руб.

НДС = (6100600 *18)/118 = 930600

2. Выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи, составила 1622500 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (1622500*18)/118 = 247500 руб.

3. Выручка от реализации излишних материалов, руб. составила 285560 руб., в т.ч. НДС

НДС = (285560*18) / 118 = 43560 руб.

4. Выручка от сдачи в аренду помещений, руб. составила 201190 руб., в т.ч. НДС

НДС = (201190 * 18) / 118 = 30690 руб.

5. Выручка от оказания транспортных услуг работникам организации, руб. составила 16874 руб., в т.ч. НДС

---

НДС = (16874* 18) / 118 = 2574 руб.

6. В марте 2017 года организацией получена предварительная оплата от покупателей в счет будущей поставки (в мае) готовой продукции в сумме 1128080 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (1 128 080 * 18) / 118 = 172 080 руб.

Таким образом, НДС_общ = 930600 + 247500 + 43560 +30690 + 2574 + 172080 = 1427004руб.

Рассчитаем сумму налогового вычета:

1. Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции на сумму1947000 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (1947000 * 18) / 118 = 297000 руб.

2. Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям в размере 415360 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (415360 * 18) / 118 = 63360 руб.

3. Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов, руб. в размере 363440 руб., в т.ч. НДС

НДС = (363440 * 18) / 118 = 55440 руб.

4. Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи на сумму 778800 руб., в т.ч НДС:

НДС = (778800 * 18) / 118 = 118800 руб.

5. Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта на сумму 63602, в т.ч. НДС:

НДС = (63602 * 18) 118 = 9702 руб.

6. Приобретены и приняты к учету канцелярские товары на сумму 33165 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (33165 * 18) 118 = 5059 руб.

7. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании в размере 65549 руб., в т.ч. НДС

НДС = (65549 * 18) / 118 = 9999 руб.

8. Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги на сумму 29854 руб., в т.ч. НДС

НДС = (29854 * 18) / 118 = 4554 руб.

9. НДС по автомобилю ГАЗ 3110, приобретенному в январе, составил 121050 руб.

Таким образом, мы получаем,

НВ = 297000 + 63360 + 55440 + 118800 + 99702 + 5059 + 9999 + 4554 + 121050 = 774964 руб.

НДС_упл = 1427004 - 774964 = 652040руб.

НДС к уплате составляет 652040 рублей.

Список использованной литературы

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа [КонсультантПлюс] (дата обращения: 01.06.2019).
   
2. 
   Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45.
   
3. 
   Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.
   
4. 
   Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.
   
5. 
   Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 357с.
   
6. 
   Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. - 2014. -№ 5.
   
7. 
   Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2017. № 11-2 (28). С. 16-20.
   
8. 
   Рябинин, А.В., Коротаева, О.А. О функциях налогов // Научное сообщество студентов: сб. ст. по мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(41). / [Электронный ресурс] / URL: https://sibac.info/archive/meghdis/6(41).pdf (дата обращения: 01.06.2019)
   
9. 
   Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб.пособие. СПб.: Европейский Дом, 2015. - 432 с.
   
10. 
    Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны [Текст] // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. Т. 6. № 11 (11). С. 122-125.
    

---

---