Файл: Отчет по практике учебная практика (указать вид практики) пм. 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (индекс и наименование профессионального модуля) чпоу Финансовоэкономический колледж.docx

 Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе

Инвентаризация является один из основных элементов метода бухгалтерского учета, сущность которого состоит в сличении наличия имущества и обязательств организации. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка и соответствие данным бухгалтерского учета. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель. Но проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;- при смене кассира;- при выявлении фактов хищения наличных денег;- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;- при реорганизации или ликвидации организации.Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Порядок проведения инвентаризации кассы до 01.01.12. дополнительно регулировался Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и Письмом Банка России от 04.10.93 г. № 18. Нормы Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П), не содержат требований о проведении внезапных ревизий кассы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Лишь в п. 1.11 Положения N 373-П говорится, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, Общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации (в том числе формы документов, применяемых для оформления результатов инвентаризации, порядок деятельности инвентаризационных комиссий и участия материально ответственных лиц в проведении инвентаризации) установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (Письмо Минфина России от 03.06.2010 N 07-02-12/13). Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств в кассе по форме N ИНВ-15 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Таким образом, порядок и сроки проведения инвентаризации кассы определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным для всех организаций индивидуальным предпринимателем. Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике. Материальную ответственность за

---

сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет кассир. Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица). До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов. Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме. На практике для маскировки фактов растраты денежных средств зачастую в качестве учетных документов используют различного рода расписки, которые не могут служить документальным подтверждением расходования денежных средств, так как они не соответствуют унифицированной форме расходного кассового документа и не содержат подписей получателя денег, главного бухгалтера и руководителя организации. О нарушении (растрате) свидетельствует и факт отсутствия на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах (счетах, заявлениях и др.) разрешительной подписи руководителя. Суммы по таким документам или распискам в остаток наличности кассы не включаются и рассматриваются как недостача. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на «____» (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов. Кассир дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере. В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям:

---

- правильность ведения кассовой книги;- арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;- своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге. При инвентаризации кассы в ООО «Росс-Эль» подлежат контролю:- соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;-целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке;- наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере;- обоснованность записей в кассовых ордерах;-своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате;- правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам;- наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке;- наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения;- законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки;- соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций. Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности (как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по:- наименованиям, видам, категориям бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные),

---

- с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, их серии и номинальной стоимости.Денежные документы и бланки строгой отчетности принимаются к учету при выявлении результата инвентаризации в сумме фактических затрат на их приобретение. Учетный остаток денежных средств определяется по данным кассовой книги (отчета кассира). Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача. Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.┌───────┐│ Код │├───────┤Форма по ОКУД │0317013│├───────┤________________ООО «Форум»_____________________________ по ОКПО │ │организация ├───────┤_______________Бухгалтерия_________________________________________ │ │структурное подразделение ├───────┤________________________________________________________ │ │├───────┤Вид деятельности │ ┌──────┼───────┤Основание для проведения приказ, постановление, │номер │ │инвентаризации: распоряжение │ │ИНВ-15 │───────────────────────┼──────┼───────┤ненужное зачеркнуть │дата │01.04.2022 │└──────┼───────┤Вид операции │ │└───────┘┌─────────┬───────────┬──────┐│ Номер │ Дата │ ││документа│составления│ │├─────────┼───────────┼──────┤АКТ │ 12 │01.04.2022 │ │ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ └─────────┴───────────┴──────┘ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ

---

НА "1__" апреля________2022___ Г.РАСПИСКАК началу проведения инвентаризации все расходные и приходныедокументы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежныесредства, разные ценности и документы, поступившие на моюответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.Материально ответственное лицо__кассир _Лукашова______ Лукашова Л.А.______________________должность подпись расшифровка подписиАкт составлен комиссией, которая установила следующее:1) наличных денег 10000___________ руб. ____ коп.2) марок ___________ руб. ____ коп.3) ценных бумаг ___________ руб. ____ коп.4) ___________ руб. ____ коп.5) ___________ руб. ____ коп.Итого фактическое наличие на сумму 10000____________ руб. ____ коп.цифрамиДесять тысяч прописью___________________________________________________ руб. ____ коп.По учетным данным на сумму 10000____________________ руб. ____ коп.цифрами_______десять тысяч_______________________________________________________прописью___________________________________________________ руб. ____ коп.Результаты инвентаризации: излишек ____________ руб. ____ коп.недостача __________ руб. ____ коп.Последние номера кассовых ордеров: приходного N 55_____________,расходного N 63______________Председатель комиссии Гл.бухгалтер Кравцова_______ Кравцова Л.А.должность подпись расшифровка подписиЧлены комиссии: Бухгалтер_Изместьева Изместьева А.С.должность подпись расшифровка подписиДиректор Мельников Мельников М.В.должность подпись расшифровка подписи_________ _______ ______________________должность подпись расшифровка подписиПодтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте,находятся на моем ответственном хранении.Материально ответственное лицо Кассир Лукашова Лукашова Л.А.должность подпись расшифровкаподписи"_1_" __апреля______2022____ г.Оборотная сторона формы N ИНВ-15Объяснение причин излишков или недостач ____________________________Недостача в размере 10000 тысяч рублей образовалась в результате Моей ошибки, допущенной мною при пересчете денег при приеме кассы.__________________________________________________________________Материально ответственное лицо кассир Лукашова Лукашова Л.А.должность подпись расшифровкаподписиРешение руководителя организации Главному бухгалтеру Кравцовой Л.А.Удержать сумму выявленной недостачи в размере 10000 тысяч 00 рублейИз заработной платы кассира Лукашовой Л.А.

---