Файл: Понятие и необходимость налогового учета. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. Краткая аналитика.docx

Санкт-Петербургский филиал федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Национальный исследовательский университет

"Высшая школа экономики"

Факультет Санкт-Петербургская школа экономики и менеджмента

Департамент менеджмента

РЕФЕРАТ

По дисциплине «Право»

На тему: «Понятие и необходимость налогового учета. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. Краткая аналитика»

Дата сдачи

Процент авторского текста

Оценка

Выполнил(а):

Студент группы № БЛГ196

Солиев Дониёр Исмоил-угли

Проверил:

Ст. преподаватель Васильев Ф.В.

Санкт-Петербург

2019

Оглавление

Введение

Налоговая система является одной из основ экономической системы любого государства. Исторически сложилось так, что налоги, будучи одной из важнейших финансовых категорий, представляли собой древнейшую и главную форму отношений между государством и его населением. Именно они были основой казны государства, с помощью которой оно могло выполнять свои непосредственные функции. В разное время они принимались в разных формах: от натуральной, в виде каких-либо продуктов, до денежной, с развитием торговли и экономики. Их уплата требовала определенного регулирования со стороны государства, для чего издавались специальные законы и указы.

На современном этапе система налогообложения не теряет своей значимости, оставаясь важной частью финансовой системы государства. Для её стабильной работы требуется строгий контроль процесса сбора налогов, его устойчивость и дисциплина налогоплательщиков, представленных как физическими лицами, так и различными организациями.

---

Налоговый учёт является первым этапом в системе налогообложения, так как на нём определяется спектр лиц, с которых необходимо взымать средства, основные данные о них, а также порядок сбора налогов. От его правильного ведения налоговыми органами напрямую зависит пополнение бюджета государства, что лишь подтверждает значимость данной системы.

Рассматривая налоговый учёт относительно деятельности различных предприятий, необходимо отметить его связанность с бухгалтерским и управленческим учётами. Вместе они формируют базу данных о деятельности и дают ряд определенных данных о функционировании организации.

Целью данной работы является раскрытие понятия и сущности налогового учёта, его основных аспектов, принципов и методов, а также сравнение налогового, бухгалтерского и управленческого учёта и выявление взаимосвязи между данными учётами, выявление важности их правильного ведения.

Теоретической основой для работы послужили Налоговый кодекс Российской Федерации, другие нормативные документы, литература по налоговому и предпринимательскому праву, материалы из статей сети Интернет.

Глава 1

Понятие налогового учета

Налоговый учёт является базисной основой отношений между государством в лице налоговых органов и плательщиками налогов. Без правильной постановки лица на учёт невозможно осуществление налоговыми органами мероприятий налогового контроля, поскольку все необходимые для этого данные – юридический адрес, сведения об организационной форме предприятия налогоплательщика, информация о руководстве организации и т.д. – поступают к налоговым органам именно в ходе постановления на учёт.

Таким образом, налоговый учёт можно охарактеризовать как систему мероприятий, целью которых является регистрация налогоплательщиков в налоговых органах и сбор данных о них в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН).

Законодательно это понятие закреплено в статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ей, «налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом».¹

Специальные формы, в которых ведется налоговый учёт, называются регистрами, разрабатываемые организациями индивидуально и самостоятельно. Они могут вестись на бумажных, электронных или магнитных носителях. Ответственность за правильность содержания регистра несёт лицо, составившее и подписавшее его. Это же ответственное лицо вносит исправления в случае обнаружения ошибок или недочётов.

---

В своём составе регистры должны содержать:

• 
  наименование
  
• 
  период составления
  
• 
  измерители операции
  
• 
  наименование операций
  
• 
  подпись ответственного лица
  

Ведение системы налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно по принципу соблюдения правил и применения норм налогового учёта последовательно, то есть от одного налогового периода к другому. Порядок его ведения устанавливается руководителем организации посредством распоряжения или приказа. При этом налоговые органы не имеют права устанавливать обязательные формы документов налогового учёта.²

Налоговый учет можно разделить на определенные виды:

1. 
   В зависимости от объекта учета: учет физических и учёт юридических лиц.
   
2. 
   В зависимости от оснований постановки на учёт.
   

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики должны быть поставлены на учёт по месту регистрации (или по месту жительства), по месту нахождения отдельных подразделений, по месту нахождения недвижимости, по месту регистрации транспортных средств и т.д.

Необходимость, функции и основные элементы налогового учёта

Существует множество факторов, объясняющих важность и необходимость налогового учёта. В первую очередь, налоговый учёт формирует данные о учёте каждой отдельной хозяйственной операции для налогообложения. Также он необходим для исчисления налога на прибыль предприятия.

Налоговый учёт обеспечивает налоговые органы возможностью следить за правильным исчислением и своевременностью поступлений налогов в бюджет, а внутренним пользователям позволяет контролировать свои хозяйственные операции, использование ресурсов, процесс уплаты налогов и др. Также следует отметить, что налоговый учёт создаёт основу для Единого государственного реестра налогоплательщиков и ведения соответствующего документооборота.

Данные налогового учёта должны давать сведения о следующей информации:

• 
  о порядке формирования доходов и расходов организации
  
• 
  о порядке формирования доли расходов, учитываемых для налогообложения в текущем периоде
  
• 
  об убытках, подлежащих к отнесению к расходам в следующем периоде
  
• 
  о формировании сумм резервов
  
• 
  о задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль
  

Принято выделять три основные функции налогового учёта: контрольную, информационную и прогнозную.

---

Контрольная функция подразумевает собой обобщение налогового контроля внутри организации в единую систему.

Информационная функция объясняется созданием специальных регистров налогового учёта.

Прогнозная функция заключается в том, что посредством учёта можно прогнозировать налоговые выплаты в следующих периодах.

Кроме того, к числу функций налогового учёта помимо вышеперечисленных относят: формирование данных о порядке учёта и налоговой базе периода, обоснование применения налоговых льгот, обеспечение налоговых органов сведениями о выплате налогов, создание хорошего имиджа перед партнерами и инвесторами и др.

Состав налогового учёта можно разделить на несколько частей, называемых основными элементами. В их число входят следующие элементы:

1. 
   Субъекты налогового учёта – это органы и структуры, которые имеют полномочия по ведению налогового учёта налогоплательщиков, ставить и снимать их с учёта, вести реестр налогообложения и налогоплательщиков. То есть, это налоговые органы.
   
2. 
   Объектами налогового учёта называются действия физических и юридических лиц, направленные на предоставление данных налоговым органам, требуемых для ведения учёта, постановки и снятия с него, ведения Единого реестра и т.д.
   
3. 
   Основания налогового учёта – такие юридические факты, которые обязывают налоговые органы поставить или снять с учёта то или иное лицо. Примером могут послужить регистрация юридического лица или его ликвидация, обладание имуществом, которое требует налогообложения и др.
   
4. 
   Место постановки на налоговый учёт – то место, где лицо было поставлено на налоговый учёт. Например, место регистрации предприятия.
   
5. 
   Порядок и срок постановки лица на налоговый учёт, снятия с него.
   
6. 
   Порядок ведения налоговыми органами Единого государственного реестра налогоплательщиков.
   

Ещё одной крайне важной составляющей налогового учёта является идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – уникальный для каждого налогоплательщика код, состоящий из 10 (для юридических лиц) или 12 (для физических лиц) цифр код. Он присваивается каждому лицу при постановке на налоговый учёт в налоговом органе (по месту жительства для физических и по месту регистрации для юридических лиц).

---

Последовательность цифр в коде ИНН содержит в себе следующие данные:

• 
  код налоговой инспекции, присвоившей лицу номер (первые две – код всего региона, вторые две – код самой инспекции внутри региона);
  
• 
  порядковый номер налогоплательщика (для физических лиц состоит из 6 знаков, для юридических – из 5);
  
• 
  контрольное число, создаваемое по особому алгоритму (2 знака для физических лиц и 1 знак для юридических).
  

При этом важно отметить, что у каждого налогоплательщика может быть лишь один ИНН.

Бухгалтерский и управленческий учёт

Налоговый учёт не является единственным видом учёта, который используется для оценки финансовой и экономической деятельности предприятия. Наряду с ним для этого используются и другие виды учёта: бухгалтерский и управленческий, которые вместе с налоговым образуют цельную систему учёта. О первом из них будет рассказываться в данной части работы.

Бухгалтерский учёт является совокупностью непрерывного сбора, упорядочивания и хранения документально зафиксированной информации, содержащей данные о финансово-экономическом состоянии организации в виде отражения всех хозяйственных операций. Благодаря этому, он считается важнейшей частью хозяйственного учёта предприятия.

Лицо, которое занимается ведением бухгалтерского учёта, называется бухгалтером.

Документально все основные понятия, критерии и особенности бухгалтерского учёта даются в Федеральном законе «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Ведётся бухгалтерский учёт непрерывно с момента образования юридического лица вплоть до его ликвидации и делится на отчётные периоды: каждый отчётный период состоит из одного календарного года (с 1 января по 31 декабря). Каждая отдельная и сумма всех операций всегда фиксируется в отчётности в денежном выражении – в валюте Российской федерации (в рублях), то есть он является стоимостным.

Вести бухгалтерский учёт могут:

• 
  бухгалтерия (нанимаемый по трудовому договору главный бухгалтер);
  
• 
  руководство предприятия (в случае отсутствия главного бухгалтера);
  
• 
  нанимаемая сторонняя организация, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских услуг.
  

Пользователи рассматриваемого вида учёта могут быть как внутренними, так и внешними. К числу первых относятся участники организации, её руководство, собственники имущества, в то время как внешними пользователями являются партнеры организации, инвесторы, и непосредственно государство.

---