Файл: Особенности создания бизнеса без образования юридического лица (Основные организационные вопросы при создании собственного бизнеса).pdf

2.4. Особенности системы налогообложения для предпринимателей без образования юридического лица

Что выгоднее в 2018 году – ИП или ООО? Задаваясь этим вопросом, будущих предпринимателей, в первую очередь, интересует какая форма бизнеса (ИП или ООО) более выгодна в плане уплаты налогов и иных платежей. Рассмотрим наиболее важные моменты отличия в данном вопросе.

Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории.

1. Страховые взносы ИП во внебюджетные фонды «за себя».

Страховые взносы ИП Индивидуальные предприниматели независимо от наличия работников и выбранной системы налогообложения обязаны перечислять страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за «себя». До 2018 года размер этих взносов ежегодно менялся, в зависимости от величины МРОТ, но с 2018 года сумма фиксированных взносов более не привязана к МРОТ, ее точный размер установлен в ст. 430 НК РФ. Фиксированные платежи обычно называют самым главным недостатком ИП в сравнении с ООО, однако, если разобраться, то получится что это не такой уж и большой минус: Во-первых, страховые взносы ИП – это не налоги на бизнес, а отчисления на будущую пенсию и медицинское страхование. Во-вторых, даже если в ООО будет всего один участник (гендиректор) то ему все равно необходимо платить зарплату, с которой также перечисляются страховые взносы (даже при самой минимальной оплате труда величина взносов получится примерно такой же, как и у ИП). В-третьих, почти на всех налоговых режимах ИП имеет право уменьшать исчисленный налог на всю сумму уплаченных фиксированных платежей в отличие от ООО, где разрешается использовать только до 50% перечисленных страховых взносов.

2. Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников.

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка). Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

Налоги и платежи за работников для ИП и ООО одинаковые. Все работодатели, независимо от того ИП это или ООО, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, удерживать НДФЛ (подоходный налог), а также перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента. Платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения;

Что касается уплаты непосредственно самих налогов, то их размер полностью зависит от выбранного налогового режима, а не от применяемой организационно-правовой формы.

По состоянию на 2018 год в России существуют 5 налоговых режимов:

- Общая система налогообложения (ОСНО).

- Упрощенная система налогообложения (УСН).

- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

- Патентная система налогообложения (ПСН).

На УСН, ЕНВД и ЕСХН налоговые ставки для ИП и ООО одинаковые. Единственное различие предусмотрено общей системой, где налог на прибыль для организаций равен 20%, а подоходный налог для ИП составляет 13%. Патентную систему имеют право использовать только индивидуальные предприниматели.

4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

Регулярные платежи за пользование недрами.

Сборы за пользование объектами животного мира.

Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.

Глава 3. Особенности малого предпринимательства
в условиях современной России

3.1. Количество предпринимателей в России

В последнее время много говорится, что власти предпринимают множество мер для поддержки, оптимизируют ресурсы и налоги и всеми силами стараются сделать Россию благоприятной для малого бизнеса. Ведь в нашем ВВП доля малого и среднего бизнеса не имеет и 20%, в то время как в других странах она превышает 50%. Но пока получается все наоборот. Открыть собственный бизнес – решение непростое для любого человека. Нередко именно налоги вместе с административной нагрузкой и штрафами становятся той причиной, из-за которой многие так и не решаются начать свое дело, а уже действующие предприниматели навсегда уходят в тень.

Численность предпринимателей, которые регистрируются, растет медленнее, чем число тех, кто хочет закрыть свой бизнес. Всего по состоянию на 1 января 2017 года в ЕГРИП было зарегистрировано 3,7 миллиона предпринимателей, фермерских и крестьянских хозяйств. По сравнению с январем 2016 года их численность возросла на 2,5%, в то время как число ликвидированных предпринимателей выросло на 7,5%.

В численном выражении данные еще более впечатляющие. Зарегистрировалось 92,4 тысячи человек, а прекратили свою работу 623,7 тысячи человек. Получается, что на одного начинающего предпринимателя приходится шестеро тех, кто решил попрощаться с этой затеей.

3.2. Меры «поддержки»

Последние два года стали настоящим испытанием. Падение курса рубля, рост налогов, увеличение инфляции и сокращающийся потребительский спрос сократили наш и без того малочисленный малый бизнес. Особенно сильно из-за этого пострадали предприниматели, занятые в сфере торговли – это самая многочисленная категория.

Кризис, санкции и падение потребительского спроса серьезно подкосили малый бизнес. Но все эти проблемы ни в какое сравнение не идут с теми, что породили на протяжении последних лет наши власти. Первый серьезный удар по малому бизнесу нанесли, когда ввели фиксированные ставки взносов в пенсионный фонд с 1 января 2013 года. Уже тогда почти сразу в стране закрылось больше полумиллиона предпринимателей. Ставки ежегодно растут и продолжают действовать и сегодня. В 2017 год индивидуальный предприниматель должен заплатить за самого себя минимально 27990 рублей. Эта сумма не предел. Минфин регулярно говорит о том, что эту сумму необходимо увеличить. Кроме того, с января 2016 увеличились ставки ЕНВД на 15,9%, и подорожали трудовые патенты для иностранных рабочих.

В 2015 году для московских предпринимателей, которых в стране больше всего, был введен торговый сбор – дополнительная плата за торговую площадь, размер которой вычитывается в зависимости от района столицы. В 2016 году предприниматели только по нему уплатили более 5,78 миллиарда рублей.

Некоторые нововведения имели поистине масштабный характер, затронув работу всех отраслей промышленности и видов деятельности. Так, осенью 2015 года начал действовать сбор за проезд большегрузов по федеральным трассам «Платон» и новый экологический сбор с предприятий. Затем повысили акцизы на алкоголь, табак, бензин и нефтепродукты. Как и следовало ожидать, в 2017 году ставки по ним снова выросли.

Еще больше нагрузку увеличат новые правила, по которым налогоплательщики обязаны обеспечить передачу фискальных данных в онлайн-режиме. Для этого необходимо перейти на новые кассовые аппараты со специальным модулем. Обойдется такая касса «в копеечку». По самым скромным оценкам, один такой аппарат будет стоить от 25 тысяч рублей. Дополнительно нужно будет оплачивать услуги связи, услуги оператора фискальных данных и расходы на программное обеспечение аппарата. Многие предприниматели готовятся потратить на все это более 50 тысяч рублей. До 1 июля это должны были сделать все предприниматели кроме тех, кто работает на ЕНВД и патентной системе налогообложения, а с 1 января 2018 года – все остальные.

Серьезной проблемой является и тот факт, что все эти новые поборы малый бизнес в отличие от крупных предпринимателей далеко не всегда может включить в цену и переложить на покупателя, и особенно в условиях падающего спроса. В противном случае он просто не выдержит конкуренцию. Поэтому платить за «меры поддержки» приходится из своего кармана.

Многие из этих норм заставляют предпринимателей работать неофициально. Размеры теневого малого бизнеса оценить трудно. Эксперты РАНХиГС подсчитали, что для 11,7% экономически активного населения (8,7 миллиона человек) неофициальные заработки являются единственной формой дохода. А еще 30 миллионов человек, то есть 40,3% работающего населения, совмещают их с легальной работой. И эта доля продолжит расти, если государство по-прежнему будет так «поддерживать» наш малый бизнес.

3.3 Виды помощи от государства малому бизнесу

Представители малого и среднего бизнеса могут рассчитывать на получение следующих разновидностей поддержки в рамках федеральных и региональных целевых программ:

Информационная поддержка и консалтинг (проведение семинаров и курсов, распространение информации, подготовка обучающих материалов);

Инфраструктурная поддержка (создание среды для развития бизнеса, бизнес-инкубаторы и фонды развития предпринимательства);

Поддержка инноваций и научно-технических разработок;

Организационная помощь в ярмарочно-выставочной деятельности (льготное или бесплатное предоставление мест на мероприятиях и выставочного оборудования);

Упрощение таких составляющих деятельности субъектов МСП, как правовое регулирование, бухгалтерское сопровождение, порядок лицензирования и оформления разрешительной документации;

Финансовые меры поддержки (субсидии, гранты, компенсации, льготы).

Больше всего интересует представителей бизнеса именно направления финансовой помощи, однако, денег по всем остальным программам и видам поддержки тратится из бюджета намного больше. По этой причине стоит внимательно отнестись и к другим вариантам преференций для представителей малых и средних предприятий. Однако подробней стоит рассказать все же про виды именно финансовой поддержки. Безвозмездная помощь малому бизнесу от государства Помимо льготных кредитов от государства, которые придется возвращать, из бюджета выделяются для бизнеса и иные безвозмездные финансовые выплаты. Такую помощь от государства малому бизнесу не надо будет оплачивать, достаточно выполнить все условия для ее получения и израсходовать по целевому назначению.

Разновидности безвозмездной помощи от государства:

Гранты начинающим предпринимателям (существующим до 1-2 лет) из бюджета для частичной оплаты расходов на реализацию бизнес-плана (но не более 300 тысяч рублей), при этом получатель должен внести самостоятельно, в зависимости от региона 30-50% от бюджета всего проекта.

Безвозвратные субсидии на развитие бизнесу, уже имеющему опыт ведения деятельности, выдаются на приобретение основных средств в размере 50-90% от стоимости приобретаемых активов, на сумму до 10 миллионов в зависимости от региона получения.

Грант для самозанятости – в размере годового пособия по безработице ( 58,8 тыс. рублей ) выдается официально зарегистрированным безработным на открытие собственного дела, причем на каждого трудоустроенного безработного можно также получить эту сумму.

Компенсация части затрат на уплату кредита на покупку оборудования и техники или выплаты по договору лизинга – из бюджета компенсируется часть процентов (в размере 1/3-2/3 от ставки рефинансирования, то есть 2,75-5,5% годовых), начисленных по этим сделкам, возмещение выплачивается по факту – нужно предъявить документы об оплате взносов по кредиту.

Субсидирование 2/3 затрат на участие в выставках и ярмарках (аренду оборудование, регвзнос, доставку оборудования и продукции) на территории РФ и в иностранных государствах, но не более 300 тысяч рублей.

Отдельные программы поддержки существуют для предприятий, которые являются сельхозпроизводителями. Они кроме техники и оборудования могут получить средства на приобретение племенного молодняка или семян культурных растений. Но основные параметры всех программ для бизнеса в любых отраслях схожи.