Файл: Налог на прибыль организаций ( ТЕОРИТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ АНАЛИЗА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ).pdf

Рассмотрим случаи предоставления налогового послабления.

Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5 %.Официальные акты субъектов РФ о понижении ставки налога регла­ментируют особенность деятельности, а также прочие условия, которые должны быть соблюдены фирмами, которые претендуют на уменьшение налогового бремени. Как видно, это не постоянное использование пони­женной ставки, а предоставлении некой льготы, которой могут воспользо­ваться только те компании, которые отвечают требованиям закона. Например, законом № 12 от 5 марта 2003 г. в городе Москва снижение ставки налога в бюджет субъекта до 13,5 % предусмотрено для обще­ственных организаций инвалидов с участием таких лиц не менее 80% [4].

Следующей своеобразной льготой по налогу на прибыль является применение нулевой ставки. Согласно п. 1.1, ст. 284 Налогового кодекса РФ данная возможность предусмотрена только для организаций, ведущих образовательную и медицинскую деятельность [1].

Правительством РФ установлены жёсткие рамки и критерии, которые представлены в Перечне образовательной и медицинской деятельности. Возможность применения нулевой ставки возможна лишь в том случае, если конкретное направление деятельности организации включено в дан­ный перечень.

Итак, основными критериями являются:

- необходимо иметь лицензию на образовательную или медицин­скую деятельность;

• доходы от данного направления должны составлять не менее 90% от всех получаемых доходов при определении налоговой базы;
• персонал организации должен насчитывать не менее 15 професси­ональных высококвалифицированных специалистов (если это медицин­ская организация, то численность медицинских работников должна со­ставлять не менее 50 %) [2].

Стоит так же отметить, что данным организациям запрещено совер­шать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сде­лок. Предоставление данного поощрения действует лишь по 2019 год включительно.

О намерении применить данную льготу, организация обязана заявить не позднее, чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода, в которой планируется работа по льготной ставке.

В случае получения убытков, полученных в период применения «0»-й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению [ 1 ].

Нельзя не вспомнить о такой специфической льготе по налогу на при­быль, как применение специальных режимов. Уплата УСН, ЕНВД или ЕСХН отменяет обязанность предприятия рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль. Однако стоит отметить, что применении специальных режимов также жёстко регламентируется Налоговым кодексом РФ, а про­цедура перехода предполагает выполнение ряда условий и соблюдения определенных правил.

Коснёмся такой категории, как «индивидуальные предприниматели». Несмотря на то, что данные лица не являются плательщиками налога на прибыль, обратим внимание на предоставляемые им льготы.

В период, с 1 января 2015 года н 31 декабря 2020 года, индивидуаль­ные предприниматели, которые впервые с момента вступления в силу за­кона начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться «налого­вым отпуском» на протяжении двух налоговых периодов. Величина подо­ходного налога для них будет равна 0%. Также стоит отметить, что инди­видуальному предпринимателю стоит находиться на патентной или на упрощённой системе налогообложения [3].

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределе­ния национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата дея­тельности организации. Предоставление рассмотренных льгот, возможно лишь в случае строгого выполнения обязательных требований, жёстко контролируемых государством [6].

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законо­дательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональ­ное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - пред приятий и организаций.

ГЛАВА 2 ОЦЕНКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО «ПИК-ФАРМА ХИМ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ПИК-ФАРМА ХИМ»

Общество с ограниченной ответственностью «Пик-Фарма Хим» (в дальнейшем именуемое «Общество») действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Общество с ограниченной ответственностью «Пик-Фарма Хим» (далее – общество) действует на основании настоящей редакции устава, утвержденной решением единственного участника №1 от 02.08.2002 г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Пик-Фарма Хим». Сокращенное наименование ООО «Пик-Фарма Хим». Место нахождения Общества: 308017, Белгородская область, г. Белгород, ул. Рабочая 14.

Цели и виды деятельности:

1. Общество создано с целью получения прибыли и удовлетворения потребностей общества в необходимых видах продукции (работ, услуг), роста материального благосостояния своих работников, обеспечения занятости населения;
2. Предметом деятельности Общества являются: производство фармацевтической продукции, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

У предприятия имеется своя производственная база в виде бокса – мастерской, а численность персонала на данный момент составляет 100 человек.

Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Общество имеет самостоятельный баланс. Общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Имущество общества состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами Российской Федерации. Общество на основании действующего законодательства РФ осуществляет распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своими наименованием.

Общество не имеет филиалов и представительств. Имущество Общества составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на балансе и являющиеся собственностью Общества.

Уставный капитал общества сформирован в полном объеме и составляет 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ. Уставный капитал составляется из номинальной доли его Участника и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов.

Размер и номинальная стоимость доли участника в уставном капитале составляет: Ким Тхя Ден – 100% - 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность. Он представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания, открывает в банках счета предприятия, решает вопросы, касающиеся подбора персонала, организации труда и заработной платы. Помимо этого он руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов, улучшению организации производства, труда и заработной платы. Ему подчиняются главный бухгалтер, главный инженер, главный технолог и остальные сотрудники предприятия.

Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, производит расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья и материалов. В его задачи входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношения с государственным бюджетом. Главный бухгалтер представляет отчетность в государственные органы (налоговые органы, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования) своевременно и в полном объеме. Кроме этого, главный бухгалтер отчитывается перед заместителем генерального директора.

Главный инженер занимается обеспечением технической подготовки предприятия, организацией обучения и повышения квалификации рабочих и инженерно – технических работников, проводит планирование и ремонт энергетического оборудования, нормирование расходов электроэнергии, контролем за соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, за качеством поступающего на предприятие сырья и материалов, правил и норм по охране труда и технике безопасности.

Организационная структура управления на предприятии представлена на в приложении 1.

В целях организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Пи-Фарма Хим» создана бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Учетная политика ООО «Пи-Фарма Хим» является внутренним документом определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета общества. Разработанная учетная политика предприятия состоит из положения об учетной политике для бухгалтерского учета и положения об учетной политике для целей налогообложения.

Синтетический и аналитический учет Общества осуществляется на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом МФ РФ от 31. 10. 2000 г. № 94-н и утвержденного учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет ведется с применением бухгалтерской программы 1-С «Бухгалтерия».

В данный момент Налоговый учет ведется на условиях общего режима. Происходит уплата следующих видов налогов и отчислений по ставкам: НДС – 18%; Налог на прибыль – 20%; Налог на имущество – 2,2 %; НДФЛ – 13%; ПФР – 20%; ТФОМС – 2%; ФФОМС – 2,9%; ФСС – 2,9%; ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,9%.

ООО «Пи-Фарма Хим»занимает хорошую, прочную позицию на рынке услуг г. Белгорода. За все время работы предприятие и его работники хорошо зарекомендовали себя, был образован устойчивый круг клиентов, который постоянно расширяется. В перспективе предприятие собирается увеличить список выполняемых работ и услуг, при чем сфера его деятельности, не будет в будущем ограничиваться только городом, но и охватит районы, смежные с ним.

Основные показатели деятельности предприятия за период с 2016 по 2018 годы представлены в табл. 1).

Как следует из табл. 1, за 2016 – 2018 гг. выручка от реализации продукции (работ, услуг) возросла на 27719 тыс. руб., при этом себестоимость продукции возросла на 27822 тыс. руб., прибыль от продаж снизилась 87,1% или на 103 тыс. руб. На изменение суммы прибыли от продаж повлияли: увеличение валовой прибыли на 103 тыс. руб. (или на 87%); увеличение прочих расходов на 787 тыс. руб.; увеличение прочих доходов 28316 тыс. руб.

Таблица 1 - Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия за 2016 - 2017 гг., в тыс. руб.