Файл: Научноисследовательской работе.docx

На предприятии также принято Положение о бухгалтерии, в котором закреплены основные квалификационные требования к главному бухгалтеру. Согласно Положению о бухгалтерии, в ООО "……….." на должность главного бухгалтера может быть принят специалист с опытом работы в бухгалтерии не менее трех лет, имеющий не ниже средне-специального образование и аттестат профессионального бухгалтера, а также прочие требования. Бухгалтерский учет в ООО "……………" ведется с применением автоматизированной формы учета. В ООО "…………….." используются программы: "1С: Предприятие - Бухгалтерский учет, редакция 8.3".

Данная программа является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.

Программа имеет единый механизм построения отчетов и работы с ними. Сюда входят стандартные, специализированные и регламентированные отчеты.

Бухгалтерский баланс входит в число регламентированных.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета в ООО "……………" являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Первичные документы принимаются к учету в ООО "………….." в том случае, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом РФ. Формы первичных документов для внутренней бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются предприятием самостоятельно.

Таким образом организация и ведение бухгалтерского учета в ООО "………….." осуществляются в соответствии с нормативными документами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

2.2. Бухгалтерский учет денежных средств предприятия

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «…………» ведется в соответствии с законодательством РФ, учетной политикой и рабочим планом счетов.

В ООО «……………..» наличные денежные средства, в валюте РФ, учитывают на счете 50.01 «Касса организации». Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

---

Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:

• 
  Кассовая книга (Приложение 6)
  
• 
  Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
  
• 
  Отчеты кассира
  
• 
  Приходные и расходные кассовые ордера
  
• 
  Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира, расписка кассира об ознакомлении с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»
  
• 
  Журнал кассира-операциониста (при использовании ККМ)
  
• 
  Отчеты кассира-операциониста
  
• 
  X-отчеты, Z-отчеты ККМ
  
• 
  Документы о регистрации ККМ в налоговой службе.
  

Поступление денежных средств в кассу предприятия осуществляется:

• 
  с платежей наличными от покупателей за оказания услуг;
  
• 
  погашение дебиторской задолженности;
  
• 
  возврат в кассу ране выданных поставщиком авансы.
  

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером:

• 
  на оплату труда работникам компании;
  
• 
  на оплату поставщикам, согласно выставленных счетов.
  
• 
  под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия.
  

К концу рабочего дня бухгалтер предварительно подсчитывает остаток денежных средств.

Все денежные средства, которые поступают в кассу ООО «…………» фиксируются ПКО (форма № КО-1). Так же в ООО «…………….» наличные денежные средства поступают от покупателя. О приеме денег выдается чек контроль - кассовой машины, которые передаются покупателю. Следует отметить, что ПКО выписывается в едином экземпляре и имеет визу бухгалтера. Деньги из кассы выдаются по РКО (форма № КО-2). Все нужные документы по поводу выдачи денежных средств должны содержать визу руководителя, главного бухгалтера, либо лица, который является уполномоченным на данные действия.

Что касается расхода, осуществляемого непосредственно из кассы, то зачастую он связан с тем, что происходит выплата зарплаты работникам, оплата за приобретенный товар поставщикам, прочие хозяйственных расходов предприятия. Кассир может предоставлять деньги лишь тому лицу, которое отмечено в РКО, либо аналогичном документе, который его заменяет.

Зарплата выдается по платежным ведомостям (расчетно – платёжным).

ПКО и квитанции к ним, РКО и документы их заменяющие должны заполняться верно, четко бухгалтерией.

Относительно приемы и выдачи денег по кассовым ордерам следует сказать, что они могут осуществляться лишь в тот день, когда составлены. Давать расходные и приходные документы в руки лицам, которые осуществляют внос или получение денежных средств запрещено.

---

После того, как данные операции проведены, все, что отмечается в приходных и расходных кассовых документах переносится в кассовую книгу.

ООО "……………." относится к малым  предприятиям которым разрешено работать без учета ограничений по лимиту кассы и не использовать процедуры инкассации.  Такой вариант относится к упрощенным требованиям к кассовой наличности.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «……….» предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - расходование.

В бухгалтерском учете ООО «…………….» составляются следующие бухгалтерские записи, по поступлению наличных денежных средств, представленные в таблице 4.

Таблица 4

Отражение хозяйственной операции по поступлению наличных денежных средств в ООО «………..» на 01.07.2022 года

Описание проводки	Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Документ-основание
Остаток неиспользованной подотчетной суммы сдан в кассу	50	71	8500	Расходный кассовый ордер,
Получены средства от покупателей	50	62	1305	КО-1, кассовый чек (приложение 3)

Аналитический учет наличия и движения денежных средств, хранящихся в кассе ООО «…………», ведут на основании приходных и расходных кассовых ордеров, в кассовой книге.

При выплате денежных средств из кассы организации составляются бухгалтерские проводки представленные в таблице 5.

Таблица 5

Отражение хозяйственной операции по выбытию наличных денежных средств ООО «…………..» на 01.07.2022 года

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма проводки, руб.	Документ
	Дебет	Кредит
Оплачено из кассы поставщику за приобретенные товары	60	50-1	75230	Расходный ордер (приложение 4)
Выдана из кассы заработная плата	70	50-1	240231	Расходный ордер
Выдано из кассы подотчетному лицу	71	50-1	15000	Расходный ордер

---

Осуществляемые кассовые операции отмечаются по кредиту данного счета, и фиксируются в ведомости по счету 50. Ведомость применяют для того, чтобы отмечать кредитовые обороты данного счета.

В оставшейся части ведомости отмечают дебетовые обороты поэтому же счету. В качестве основания для того, чтобы заполнить ведомости по этому счёту выступают отчеты предоставленные кассиром с подтверждающими их первичными документами.

В июле 2022 года в ООО «…………….» были совершены операции по кассе, которые приведены в таблице 6.

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2022 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций и документы	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
2	Выданы.на хозяйственные расходы.	71	50	2000
3	Возврат денежных средств в кассу с подотчета	50	71	7000
3	Оплачен счет ИП Петров № 3845 от 20.06.2022 г.	60	50	45785
7	Отражена недостача наличных денег в ходе инвентаризации. Акт инвентаризации (Приложение 5)	73	50	1050
8	Получено от Яценко Н.Е. в погашение недостачи, выявленной при инвентаризации	50	73	1050
9	Возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств.	50	71	420
10	Получено от покупателей	50	62	150000

С помощью отчета Карточка счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию о движении по выбранному субсчету счета 50 «Касса» «на уровне проводок», а также оборотах по дебету и кредиту за каждый день и месяц в целом.

Все записи в ведомости по счету 50 «Касса» осуществляют в конце дня, взяв за основания расходную часть кассира с первичными документами. Заранее первичные документы раскладывают по корреспондирующим счетам и те операции, которые являются одинаковыми отмечают единой суммой за весь день. Относительно сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» рассчитывают так: к сальдо, которое имеется в начале месяца добавляют итог дебетового оборота за такой же период, и отнимают кредитовый оборот за данный период, который отмечен по счету 50 в ведомости, то сальдо которое получено в итоге сравнивают с остатком кассы, который отражен в последнем отчете кассира, и отмечают в ведомости дебетовых оборотов как сальдо на конец месяца.

---

Результаты кредитовых оборотов по данному счету с разделением их на корреспондирующие счета каждый месяц переносят из ведомости по счету 50 в Главную книгу: общий кредитовый оборот записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Ежедневно ООО «…………» получает выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций, от обслуживающего банка.

ООО «…………» в определенные сроки получает банковскую выписку из расчетных счетов, где отражены проведенные операции. К такому документ прилагают документацию, что получена от других организаций, и на основании которой проведено зачисление или списание денег. Выпиской отражаются движения денег на расчетных счетах фирмы.

Бухгалтерия предприятия ООО «………» проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам.

Бухгалтер ООО «………..» при закрытие счета 51 «Расчетные счета» ежемесячно, проверяет обороты по дебету и кредиту, исходящий остаток денежных средств на основание выписок с расчетного счета. После проверки формирует отчеты такие как, оборотно – сальдовую ведомость по счету 51 «Расчетные счета» и анализ счета 51 «Расчетные счета» за каждый месяц. Данные отчеты подшиваются к выпискам из банка.

Таким образом, денежные средства ООО «……….» представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «……….» ведется в соответствии с законодательством РФ, учетной политикой и рабочим планом счетов. В ООО «……….» наличные денежные средства, в валюте Российской Федерации, учитывают на счете 50.01 «Касса организации (в рублях). Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По сути, видно, что проверяемая компания работает эффективно, развивается каждый год и рационально использует свои деньги.

2.3. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета

денежных средств на предприятия

В целях повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных отношений организации ООО «……….» желательно выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, должны обеспечить своевременное и правильное документирование операций по передвижению денежных средств и расчетов, убедительно важным возникает оперативный, ежедневный контроль за сохранением наличных средств и ценных бумаг в кассе организации, а также контроль за эксплуатацией средств строго по назначению, за правильными и своевременными оплатами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением оплат, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

---