Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (Теоретические аспекты формирования показателей бухгалтерского баланс).pdf

Раздел II «Оборотные активы» отражает суммовые значения по следующим показателям (табл. 3):

Таблица 3

Состав и характеристика статей раздела II «Оборотные активы»

Источник: Составлено автором на основании Приложения 1

По статье «Баланс» (строка 1600 = строка 1100 + строка 1200) на 31.12.2019 – 31950 тыс. руб., на 31.12.2018 – 31222 тыс. руб.; на 31.12.2017 – 29706 тыс. руб.

В пассиве бухгалтерского баланса ОАО «ПКБ» раздел III «Капитал и резервы» отражаются по следующее показатели (табл. 4):

Таблица 4

Состав и характеристика статей раздела III «Капитал и резервы»

Источник: Составлено автором на основании Приложения 1

В акционерных обществах создание резервного капитала является обязательным, и порядок его формирования также устанавливается законодательно Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». В ОАО «ПКБ» порядок формирования резервного капитала отражен также в уставных документах и учетной политике предприятия. По данным документам размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% от чистой прибыли до достижения суммы резервного капитала 15% от уставного капитала.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» содержит суммовые значения по следующим показателям (табл. 5):

Таблица 5

Состав и характеристика статей раздела IV

«Долгосрочные обязательства»

Раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит суммовые значения по следующим показателям (табл. 6):

Таблица 6

Состав и характеристика статей раздела II «Оборотные активы»

Продолжение таблицы 6

Источник: Составлено автором на основании Приложения 1

По статье «Оценочные обязательства (строка 1540)» отражаются остатки средств, зарезервированных ОАО «ПКБ» на оплату предстоящих отпусков работников с отчислениями на социальное страхование. Порядок расчета суммы резерва отражен в учетной политике.

По статье «Баланс» (строка 1700 = строка 1300 + строка 1400 + строка 1500) на 31.12.2019 – 31950 тыс. руб., на 31.12.2018 – 31222 тыс. руб.; на 31.12.2017 – 29706 тыс. руб.

Суммы по строкам формы «Бухгалтерский баланс» в активе (1600) и в пассиве (1700) совпадают.

1.3. Методологические подходы анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса

В настоящее время отсутствует однозначная методика анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса. Существует множество методик оценки финансового состояния организации, однако при проведении анализа нельзя отдавать предпочтение только одной методике, так как универсальных, подходивших конкретной организации различной организационно-правовой формы или различных отраслей, просто не существует. Нужно использовать при анализе разные методики в комплексе.

Рассмотрев построение различных методик анализа разных авторов, можно сделать вывод, что финансовое состояние организации определяется целым рядом показателей – параметров функционирования системы финансов, представленных на рисунке 3 [17, С.158-163].

Как показано на Рис. 3 на предварительном этапе диагностики финансового состояния предприятия анализируется динамика и структура изменений валюты баланса и изменения его отдельных статей.

Рис. 3. Факторы формирования финансового состояния организации

Такой анализ, проводимый по горизонтали, носит название горизонтального (временного) анализа, а проводимый по вертикали, - структурного, или вертикального анализа.

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, содержащих абсолютные показатели баланса за отчетный и базовый периоды, их абсолютные изменения и коэффициенты прироста. При этом все показатели статей баланса в базовом периоде принимаются за 100%.

Вертикальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, содержащих помимо абсолютных показателей за базовый и отчетный периоды, удельный вес отдельных статей баланса в итоге баланса (валюте баланса). Подобные таблицы носят название вертикального баланса.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Однако следует помнить, что структура и динамика активов и пассивов предприятия не отвечают на вопрос о том, насколько выгодно для инвесторов (прежде всего собственников предприятия) вложение средств в него. Они только оценивают состояние активов и наличие (или отсутствие) средств для погашения обязательств перед кредиторами. Для ответа на поставленный вопрос требуется провести анализ и оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Важным этапом анализа является оценка соотношения ликвидных оборотных средств и краткосрочных обязательств. Практика показывает, что сумма ликвидных оборотных средств (краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) должна быть больше или равна сумме общей величины кредиторской задолженности и краткосрочных займов и кредитов.

При анализе ликвидности и платежеспособности рекомендуется ранжирование активов по группам ликвидности.