Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Приоритетным направлением в развитии Райпо является развитие сети общественного питания.

Общественные / политические организации: ГОРПО / РАЙПО

Проведем характеристику финансового состояния Рыбновского РАЙПО за последние шесть лет. Информация для анализа получена из бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2).

Таблица 1.

Характеристика финансового состояния Рыбновского РАЙПО

Финансовый показатель	31.12.2012	31.12.2013	31.12.2014	31.12.2015	31.12.2016	31.12.2017
Чистые активы1	38 250	39 111	45 006	50 237	58 698	58 738
Коэффициент автономии (норма: 0,5 и более)	0.82	0.76	0.76	0.78	0.9	0.92
Коэффициент текущей ликвидности (норма: 1,5-2 и выше)	2.5	1.7	1.6	1.5	3.8	4.7

Приведенные в таблице 1 показатели позволяют охарактеризовать Рыбновское Райпо как достаточно автономное предприятие, имеющее положительную динамику значений коэффициента автономии с 2012 по 2017 год. С 2013 по 2015 год отмечено его незначительное снижение.

Значение коэффициентов ликвидности также идет на спад с 2013 по 2015 год.

Таблица 2.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Финансовый показатель	2013	2014	2015	2016	2017
EBIT	(5 381)	(2 351)	6 708	10 211	(5 641)
Рентабельность продаж (прибыли от продаж в каждом рубле выручки)	-4.5%	-0.7%	-0.6%	-0.7%	-1.1%
Рентабельность собственного капитала (ROE)	-14%	-6%	12%	17%	-10%
Рентабельность активов (ROA)	-11.3%	-4.6%	9.5%	14%	-9.1%

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что их у предприятия достаточно, хотя значения его нестабильны. Наименьшее его значение отмечено в 2014 году, наибольшее в 2016 году.

---

2.2. Документальное оформление кассовых операций в Рыбновском районном ПО

На примере Рыбновского РАЙПО рассмотрим каким образом на практике осуществляется учет денежных средств и контроль за ведением кассовых операций.

Учет кассовых операций в Рыбновском РАЙПО ведется на основе закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Инструкции ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» и других документов.

Ведение бухгалтерского учета в организации и составление его бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерская учетная служба, возглавляемая главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета автоматизировано с использованием плана счетов стандартной версии бухгалтерской программы 1С: Предприятие 8.2, а также на бумажных носителях.

Рыбновское РАЙПО применяет унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом РФ, положением ЦБ РФ от 12.10.20011 г. №373-П.

Для расчетов наличными денежными средствами Рыбновское РАЙПО имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Лимит кассы в организации устанавливается ей самостоятельно. В соответствии с п.2 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. №3210-У субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Наличные денежные средства в кассу организации поступают от продавцов (дневная выручка), арендаторов, подотчетных лиц и т.д. и используются для выплаты командировочных и хозяйственных расходов, заработной платы работникам, на выплаты поставщикам и др. цели.

Наличные денежные средства кассир сдает инкассаторской службе. В сумку с денежными средствами вкладывается препроводительная ведомость к сумке, у кассира остается квитанция к сумке с печатью банка и подписью инкассаторского работника, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе (Приложение 3).

Прием наличных денег кассир производит по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) (Приложение 4). Приходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер. Квитанцию по приходному кассовому ордеру подписывают главный бухгалтер и кассир. Данная квитанция заверяется печатью и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

---

При приеме наличных денежных средств выбивается чек на смарт-терминале ЭВОТОР СТ2Ф (Эвотор 7.2), согласно закону РФ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и оформляется приходно-кассовый ордер. В конце дня снимается фискальный отчет, данные этого отчета заносятся в книгу кассира-операциониста.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (Приложение 5) или надлежаще оформленным другим документом, с наложением на этот документ штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу, кассир требует предъявление паспорта или др. документа удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и следит чтобы получатель поставил дату и расписался.

Если вместо расходного кассового ордера составлена платежная ведомость на выдачу денег нескольким лицам, то получатели так же предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность и расписываются в соответствующей графе платежных документов (Приложение 6).

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если такая выплата производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после ФИО получателя денег бухгалтерией указываются ФИО лица, которому доверено получение денег (Приложение 7) (Приложение 8).

Все кассовые операции отражаются в кассовой книге. В Рыбновском РАЙПО бухгалтерский учет автоматизирован, поэтому кассовая книга, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, заполняется автоматически. В кассовой книге листы формируются в виде документа «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 9). Одновременно с ней формируется «Отчет кассира» (Приложение 10). Оба документа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих документах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В документе «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последнем за календарный год- общее количество листов кассовой книги за год.

---

2.3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций в Рыбновском районном ПО

Для учета наличия и движения денежных средств Рыбновское РАЙПО использует активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. К счету 50 «Касса» открыт субсчет 50-1 «Касса организации».

В Рыбновском РАЙПО поступление и расходование денежных средств в кассу организации в 2017 году отражаются бухгалтерскими проводками со счетом 50 «Касса», в корреспонденцию со следующими счетами:

41 «Товары»

57 «Переводы в пути»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

69 «Расчеты по социальному страхованию»

70 «Расчеты по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги Рыбновского РАЙПО.

1. Приходным кассовым ордером № Ф000001894 от 03.02.2017г. (Приложение 11) оприходовано поступление денежных средств в кассу от сотрудницы Лукашевой У.Н. на сумму 6177 руб. (Возмещение недостачи) Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»

К-т счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

1. Расходным кассовым ордером №270 от 03.02.2017г. (Приложение 12) из кассы выдана сумма инкассаторам в банк «Прио-ВТБ» по квитанции 96 на сумму 325000,00 рублей (Приложение 13). Составлена бухгалтерская запись: Д-т счета 57-1 «Переводы в пути» К-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»
2. Расходным кассовым ордером №280 от 03.02.2017г. (Приложение 14) произведена выдача денежных средств поставщику ООО «Тагир», в размере 36266 руб. Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 60-1 «Расчеты с поставщиками в рублях»

К-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»

1. Расходным кассовым ордером №285 от 04.02.2017г. (Приложение 15) произведена выдача денежных средств под отчет сотруднице Коноваловой Т.В. на сумму 9126,20 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»

К-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»

1. Приходным кассовым ордером № Ф000001897 от 05.02.2017г. (Приложение 16) оприходовано поступление денежных средств в кассу от продавца Поповой Е.В. (дневная выручка) на сумму 24560 руб.

---

Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»

К-т счета 41-2 «Товары в розничной торговле»

1. Расходным кассовым ордером №290 от 06.02.2017г. (Приложение 17) из кассы произведена выдача денежных средств (заработная плата) продавцу Блохиной И.С., на сумму 13570 руб. Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»

Все операции по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются в ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.

Контроль за ценностями в Рыбновском РАЙПО осуществляется с помощью инвентаризации.

Заключение

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.

В данной курсовой работе анализировалась работа и показатели Рыбновского РАЙПО.

Первая глава посвящена рассмотрению теоретических основ учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм на предприятии.

Во второй же главе, данной курсовой работы, была проанализирована сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе, на примере Рыбновского РАЙПО. Была дана экономическая характеристика предприятия, рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

• нормативно - правового регулирования ведения кассовых операций;
• порядок документального оформления и движения денежных средств в кассе.

По результатам исследования темы курсовой работы на материалах Рыбновского РАЙПО были сделаны следующие выводы:

• порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У;
• все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

---