Файл: Отчет о прохождении производственной практики, реализуемой в форме практической подготовки.docx

Абсолютно все программное обеспечение, которым пользуется бухгалтер, лицензионное.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для обобщения информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для ее отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета, формируемые программой, с помощью которой ведется учет, утверждаются в приложении к учетной политике, так же как и формы первичных документов, разрабатываемых организацией самостоятельно.

В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном жур­нале. Основными учетными регистрами являются журналы - ордера. Ведомости, производственно - финансовые отчеты, листки - расшифровки, разработочные таблицы - вспомога­тельные регистры. Как правило, они применяются при необеспечении аналитических показателей в журналах - ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется в них.

Месячные итоги каждого журнала - ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета, реализованной в компьютерной технологии, исключается отставание аналитического учета от синтетического. Хозяйственные операции записываются в журналы - ордера по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и хронологической записью. Необходимость ведения специальных хронологических регистров при данной форме учета отпадает. Не составляются и мемориальные ордера, поскольку все показатели записываются в журналах в разрезе корреспондирующих счетов.

Для сверки правильности записей в журналах - ордерах общий итог по кредиту счета подсчитывают и записывают его в журнал непосредственно из документов. Полученный итог сверяют с выведенными в отдельных графах журнала итогами по дебетуемым счетам. Такая сверка делает излишним составление оборотных ведомостей по журналу, в которых синтетический учет совмещается с аналитическим.

Прежде чем выбрать способ учета и отразить его в учетной политике, необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов,

---

величина которых зависит от способа учета, и убедиться в правильности расчетов. Поэтому учетная политика является эффективным способом регулирования налогообложения организации.

Для того чтобы упорядочить этот процесс, а также определить лиц, ответственных за работу с документами на каждом этапе, в ООО «Чипиань» разработан график документооборота.

График документооборота составлен главным бухгалтером предприятия и утвержден приказом руководителя предприятия.

---

3. Формирование бухгалтерской отчетности в ООО «Чипиань»

Бухгалтерский учет начинается с первичных документов. Первичные документы фиксируются и заносятся в программу 1С бухгалтерия, где данные систематизируются и анализируются программным обеспечением. Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записывают в Главную книгу для составления бухгалтерской отчетности. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводятся подготовительные работы:

1) Инвентаризация складов;

2) Инвентаризация с контрагентами;

3) Проверка записей на счетах бухгалтерского учета;

4) Исправляются при наличии ошибки;

5) Выявляется финансовый результат от продажи продукции (работ услуг), закрывается счет 90 «Продажи»;

6) Выявляется финансовый результат от прочих операций, закрываются счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

7) Подсчитывается чистая прибыль (убыток), закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;

8) Составляется реестр документов. По реестру проверяется наличие первичных документов.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», регламентирует упрощение способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций.

Годовая отчетность организации, подлежит обязательному аудиту, и состоит из:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Годовая бухгалтерская отчетность сдается в налоговую инспекцию. Срок представления годовой бухгалтерской отчетности 90 дней с момента окончания отчетного периода, т.е. в не високосный год отчетность должна быть представлена не позднее 31 марта, а в високосный - не позднее 30 марта.

Формирование отчетности организация ООО «Чипиань»:

- В фонд социального страхования – до 21 января года следующего за отчетным годом;

- В налоговую инспекцию – бухгалтерскую отчётность – до 30 марта года следующего за отчетным периодом.

Составляется и предоставляется бухгалтерская отчетность в тысячах

---

, без десятичных знаков, на русском языке, в валюте РФ – в рублях. Данные для заполнения статей бухгалтерского баланса берутся из Главной книги. Начинается заполнение баланса с заголовочной части. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме:

1) отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность 31 Декабря 2020 года;

2) полное наименование организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) Общество с ограниченной ответственностью ООО «Чипиань»;

3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (присвоенный налоговым органом в установленном порядке) - 650903700964

4) вид экономической деятельности торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах;

5) организационно-правовая форма или форма собственности – ООО/Частная;

6) единица измерения (формат представления числовых показателей: тыс. руб. – код ОКЕИ 384;

7) местонахождение (адрес) - 694600, Сахалинская область, Холмский район, село Чапланово, Советская,41.

Рассмотрим формирование актива баланса:

- «Материальные внеоборотные активы»- строка 1150. В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства. (п. 35 ПБУ 4/99);

-«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В эту строку заносятся сальдо счета 04 «Нематериальные активы», за минусом 05 «Амортизация нематериальных активов), счет 58 «Долгосрочные финансовые вложения», (соответствующий субсчет). Возможно счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а так же Соответствующие субсчета счета 04 «Незавершенные вложения в нематериальные активы» и счета 08 «Результаты исследований и разработок» на 31.12.2020 года – 15609тыс. руб.;

- «Запасы» - строка 1210. В эту строку следует включить не только информацию о сырье и материалах, но также о готовой продукции, о товаре и т.д. В организации ООО «Чипиань» по счету 43 «Готовая продукция» на 31.12.2020 года 8544 тыс. руб. Вносим данную сумму в строку баланса 1210- «Запасы»;

- «Денежные средства и денежные эквиваленты». Вносятся наличные деньги и находящиеся на счетах в банке, кроме депозитов по счету 57 «Переводы в пути», на счете 51«Расчетный счет» на 31.12.2020 года -56 тыс. руб.;

- «Финансовые вложения». Данная строка баланса предназначена для отражения сведений о краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев). В организации ООО «Чипиань» по состоянию на 31.12.2020 год сумма по строке 1240 отсутствует.

---

Рассмотрим формирование пассива баланса: «Капитал и резервы». В эту строку вносится информация со счета 80 «Уставный капитал» и если имеются добавочный и резервный капитал. Информация по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Также по этой строке отражаются сальдо счета 81«Собственные акции» и выкупленные акции акционеров, для аннулирования.

В организации ООО «Чипиань» есть кредитовое сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 15731 тыс. руб. На счет 80 «Уставный капитал» сальдо на 31.12.2020 года -10 тыс. руб., на счет 83 «Добавочный капитал» - по строке 1300 сумма 1138 тыс. руб.

- «Долгосрочные заемные средства». В строку 1420 вносятся сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» - 9826 тыс. руб.

- «Кредиторская задолженность». Данная строка содержит суммы задолженности кредиторам по счетам: Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»; счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»; счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению; счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Заносим в строку баланса 1520 – 525 тыс. руб.

Для каждой строки баланса проставляется в графах соответствующий код, в соответствии с п.5 приказа Минфина 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес. В отличии от баланса, который описывает только состояние активов (структуру имущества) и пассивов (структуру обязательств) на определенную дату, который не дает данных о прибыльности, он отражает только нераспределенную прибыль, а формирования прибыли в балансе увидеть нельзя, отчет о финансовых результатах формируется на основании оборотов и отражает сведения о доходах и расходах организации, тем самым становится ясно формирование прибыли.

Отчет о финансовых результатах заполняется на основании учетного регистра «оборотно-сальдовой ведомости» за 2020 год по счету 90 «Продажи», а также «оборотно - сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

- Выручка заносятся данные о выручке от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 списываются (субсчета: 90-3«НДС», 90-4 «Акцизы»). Заносим в строку 2110 – 25182 тыс. руб. ;

---