Файл: Понятие налогового правонарушения Выполнили Перцев Алексей.pptx

Понятие налогового правонарушения

Выполнили:

Перцев Алексей

Марков Максим

Понятие

Налоговое правонарушение— это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
Физические лица м.б. привлечены с 16 лет.


(СТ. 106 НК РФ)

Элементы налогового правонарушения:

Объект налогового правонарушения
Объективная сторона налогового правонарушения
Субъект налогового правонарушения а)Лица, совершившие правонарушение б)Лица, способствующие осуществлению налогового контроля
Субъективная сторона налогового правонарушения

Объект налогового правонарушения

Это урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями)

Составные части:

Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
Порядок учета налогоплательщиков.
Порядок составления налоговой отчетности.

Объективная сторона налогового правонарушения

Объективная сторона налоговых правонарушений представляет совокупность признаков противоправных деяний, которые предусмотрены нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение (проявление) налоговых правонарушений в реальной действительности.
Основания привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, а также за нарушения банками законодательства о налогах и сборах установлены НК РФ.

Субъект налогового правонарушения

Это лицом, совершившим его и подлежащим налоговой ответственности, в соответствии со ст. 107 НК РФ может быть как физическое лицо, так и организация.
Субъектами налоговых правонарушений являются налогоплательщик, налоговый агент, плательщик сборов

---

. Кроме того, лицами, способствующими совершению налогового правонарушения могут быть признаны специалист, переводчик, эксперт.

Субъективная сторона налогового правонарушения

Характеризуется такими понятиями, как:

вина (психическое отношение лица к противоправному деянию)
цель мотив (побудительные причины) правонарушения.

Налоговые правонарушения:

Все налоговые правонарушения можно разделить на группы:

1)Связанные с нарушением порядка и способа представления налоговой декларации и иных сведений:

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества);
Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).

2)Связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налогов (сборов), в том числе налоговым агентом:

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

3)Связанные с представлением в налоговый орган (налоговому агенту) недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений:

Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения;
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

---

Санкция

Налоговая санкция – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции установлены в виде денежных взысканий (штрафов) главой 16 НК РФ.

Признаки правонарушения:

поведенческий акт налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента или иного обязанного лица;
противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;
виновное деяние;
общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы;
наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера.

Общие условия привлечения к ответственности

никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ(Статья 108 Налогового Кодекса РФ)
ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ

Основания для привлечения к ответственности

Наличие события правонарушения(То есть для того, чтобы плательщика привлечь к ответственности, необходимо, чтобы существовал факт нарушения.
Виновность лица в совершении налогового правонарушения(Виновным не может быть признано лицо, которому не исполнилось на момент совершения налогового нарушения 16 лет. Исковая давность налоговых дел составляет три года с момента окончания налогового периода, где было обнаружено нарушение.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

---

Обстоятельства, смягчающие ответственность

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;
в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Спасибо за внимание!

---