Файл: Баланс и отчетность (основы формирования бухгалтерской отчетности малых предприятий).pdf

Отчетность малых предприятий необходимо оформить в двух экземплярах: один предоставить налоговой инспекции, а другой органам статистики.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, при этом актив баланса малого предприятия может состоять из пяти строк:

- материальные внеоборотные активы;

- нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы;

- запасы;

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- финансовые и другие оборотные активы.

Пассив «упрощенного» баланса может быть таким же лаконичным, как и актив. Он состоит из следующих статей:

- капитал и резервы;

- долгосрочные заемные средства;

- другие долгосрочные обязательства;

- краткосрочные заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- другие краткосрочные обязательства.

Но не все субъекты малого бизнеса следуют сжатой технологии формирования баланса и стремятся привести все строки - расшифровки общей статьи баланса. Например, статью запасы, уточняют расшифровкой остатков по счетам учета материалов, готовой продукции, незавершенного производства и т. п., что повышает аналитические возможности бухгалтерского баланса для внешних пользователей.

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах состоит всего из семи строк: выручка; расходы по обычной деятельности; проценты к уплате; прочие доходы; прочие расходы; налоги на прибыль (доходы); чистая прибыль (убыток).

Субъекты малого предпринимательства для организации ведения бухгалтерского учета обязаны разработать учетную политику, отталкиваясь от особенностей функционирования. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, а также практика его реализации на малых предприятиях свидетельствует о разнообразных подходах к созданию учетной политики.

Новый закон № 402-ФЗ установил сроки хранения составленных форм бухгалтерской отчетности, которые составляют не менее 5 лет, однако, Налоговый кодекс РФ определяет другой срок - 4 года.

Российское законодательство строго устанавливает порядок формирования бухгалтерской отчетности в случаях создания, реорганизации и ликвидации компании.

Компаниям - субъектам малого предпринимательства, применяющим упрощенные режимы налогообложения, сделано формальное послабление: начиная с января 2013 года, позволено не представлять квартальную отчетность, а отчитаться лишь в 2014 году, когда им нужно будет подвести итоги 2013 года. Экземпляр годовой бухгалтерской отчетности нужно предоставить не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Таким образом, малое предпринимательство сегодня представляет собой важнейшую часть рыночной экономики. Малый бизнес выполняет важнейшие социальные функции: обеспечение социальной динамики и инноватики; предупреждения и снижения социальной напряженности, высвобождения творческого потенциала; стабилизация социальной структуры общества. При этом малые предприятия имеют меньше финансовых ресурсов для организации учета текущих операций и формирования в полном объеме бухгалтерской финансовой отчетности по результатам своей деятельности. Составление бухгалтерской отчетности малым предприятием регламентируется нормами Федерального закона «О бухгалтерском учете».

2. Особенности формирования отчетности малого предприятия ООО «АКС»

2.1. Общая характеристика деятельности предприятия

Предприятие ООО «Алтайская компьютерная служба» зарегистрировано 19 апреля 2006 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Барнаула.

Руководит предприятием Генеральный директор Казанцев Александр Васильевич.

ООО «Алтайская компьютерная служба» (сокращенное название ООО «АКС») находится по адресу: 656049, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Пролетарская, д. 113, офис 204.

Основным видом деятельности предприятия ООО «АКС» является «Деятельность агентов по оптовой торговле офисным оборудованием и вычислительной техникой».

Основной (по коду ОКВЭД): 72.5 - Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники (Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг).

Организация также осуществляет деятельность по следующим дополнительным направлениям:

- Деятельность агентов по оптовой торговле электротоварами и бытовыми электро-установочными изделиями,

- Деятельность агентов по оптовой торговле радио- и телеаппаратурой, техническими носителями информации (с записями и без записей).

Организации присвоен ИНН 2225076620, ОГРН 1062225017513.

Предприятие оказывает населению и юридическим лицам услуги по обслуживанию и ремонту вычислительной техники.

Среднесписочная численность сотрудников на начало 2015 года составляет 28 человек. Динамика развития предприятия отражается в росте среднесписочной численности сотрудников.

Развитие предприятия ООО «АКС» представим в виде динамики среднесписочного персонала в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика развития ООО «АКС» за 2011 – 2016гг., чел.

В последние годы с 2011 по 2016гг. наблюдается стабильность в списочной численности персонала, что говорит о стабильности работы коллектива.

Для ООО «АКС», как для многих небольших компаний, характерной является линейно-функциональная организационная структура (рис. 2.1).

Генеральный директор

Бухгалтерия

Отдел сервиса

Инспектор по кадрам

Отдел продаж

Склад

Юрист

Отдел снабжения

Рис. 2.2. Организационная структура ООО «АКС»

Структура предприятия состоит из следующих структурных подразделений:

- отдел снабжения;

- бухгалтерия;

- отдел продаж;

- отдел сервиса;

- склад.

Линейно-функциональная организационная структура позволяет целесообразно распределять задачи среди сотрудников и направлять их усилия на достижение основных целей, а также способствует эффективному взаимодействию с внешней средой.

Каждое структурное подразделение возглавляется начальником отдела, который в свою очередь подчиняется генеральному директору предприятия.

Генеральный директор ООО «АКС» руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансовые результаты его деятельности. Он организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, созданию безопасных и благоприятных условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды. Кроме того, в обязанности директора входит соблюдение законности в деятельности предприятия и осуществлении его экономических связей, защищает имущественные интересы организации в суде.

Юрист ООО «АКС» выполняет постоянное правовое обеспечение деятельности Общества и юридическое сопровождение подготовленных документов, оказание правовой помощи работникам Общества по вопросам действующего законодательства, а также принимает участие в осуществлении защиты законных прав и интересов Общества в суде.

Работники склада осуществляют операции по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, обеспечивают сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов, а также участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей.

Отдел снабжения ООО «АКС» занимается поиском поставщиков, ведением коммерческих переговоров с ними, оформлением документов, связанных с закупкой товарно-материальных ценностей, следит за своевременным поступлением необходимых материалов и их оплатой, в соответствии с заключенными договорными отношениями, составлением рабочей и отчетной документации. Также в обязанности менеджеров данного отдела входит осуществление мониторинга спроса на продукцию, цен конкурентов.

Отдел продаж ООО «АКС» занимается поиском покупателей, ведением переговоров и заключением договоров с ними, оформлением документов реализации, связанных с продажей готовой продукции, следит за своевременным поступлением денежных средств по договорам поставки, составлением рабочей и отчетной документации. Также в обязанности менеджеров данного отдела входит реклама предприятия ООО «АКС».

В ООО «АКС» для ведения бухгалтерского учета существует структурное подразделение - бухгалтерия.

На предприятии используется централизованный учет, то есть учетный аппарат предприятия сосредоточен в бухгалтерии, и в ней же осуществляется ведение всего учета на основании первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации.

В соответствии с Федеральный законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ от 24.07.2007г. ООО «АКС» является малым предприятием.

Для организации бухгалтерского учета на предприятии принята:

- учетная политика,

- рабочий план счетов,

- положение о порядке и сроках проведения инвентаризаций,

- формы первичных учетных документов, характеризующих особенности предприятия.

Рассмотрим основные пункты учетной политики для целей бухгалтерского учета.

К основным средствам не относятся и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40 000 рублей.

Способом начисления амортизационных отчислений по основным средствам выбран линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

Переоценка первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов не производится.

В себестоимости товаров учитываются затраты по заготовке и доставке товаров до склада, производимые до момента их передачи в продажу.

Учет движения материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.

Общехозяйственные расходы полностью списываются на затраты предприятия по итогам отчетного месяца.

Расходы на продажу собираемые на счете 44 полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Признание выручки и расходов по начислению (по мере отгрузки товаров, работ, услуг) не зависимо от фактического получения денежных средств от покупателей.

В качестве приложения к учетной политике в ООО «АКС» принято Положение о порядке проведения инвентаризации имущества и обязательств предприятия, в котором особое внимание уделено регламенту проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Предприятие ООО «АКС» как субъект малого предпринимательства не применяет Положение по бухгалтерскому учету 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и Положение по бухгалтерскому учету 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Учетной политикой ООО «АКС» не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

В соответствии с учетной политикой в ООО «АКС» приняты следующие методы учета товарно-материальных ценностей (выписка из учетной политики):

«1.2.15. Учет материально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости без применения счетов 15 и 16 (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом Минфина РФ № 94н).

1.2.17. Затраты по заготовке и доставке материалов (ТЗР) включаются непосредственно в фактическую себестоимость материала (присоединение к договорной цене материала, присоединение к денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в форме материально - производственных запасов, присоединение к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов и др.) (п. 13 ПБУ 5/01).

1.2.18. Получение МПЗ оформляется проставлением печати на накладных (п.49 Методических указаний по применению ПБУ 5/01).

1.2.19. При отпуске материально-производственных запасов (товаров) в производство или ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п. 16, 21, 22 ПБУ 5/01).»