Файл: Особенности и технология подготовки к составлению бухгалтерской отчетности (Теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности).pdf

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица

Таким образом, бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, пояснения к отчетности. Бухгалтерская отчетность малого предприятия включает в себя упрощенные формы таких документов: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет о целевом использовании средств (для компаний, получавших такие средства). Методику формирования отчетности содержит Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).

2. Технологии составления отчетности в ООО «ТК Билет-Алтай»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Общество с ограниченно ответственностью «ТК Билет-Алтай» зарегистрировано 16 ноября 2018 г.

Организация расположена по адресу: Алтайский край, город Барнаул, улица Малахова, дом 83, помещение н-17

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основной вид деятельности:

52.23 Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом.

Дополнительные виды деятельности:

52.21 Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом.

52.24 Транспортная обработка грузов.

52.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

79.11 Деятельность туристических агентств.

Организация заключает договора на продажу авиабилетов с авиаперевозчиками, транспортными, туристическими компаниями и реализует авиабилеты по России и за границу, билеты на автобус, гостиницу.

Кассы организации расположены по адресам в г. Барнаул: проспект Строителей 4, проспект Строителей 25, ул. Малахова 84.

Режим работы касс с 9.00 до 19.00

Контингент обслуживания – физические, юридические лица.

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

В ООО «ТК Билет-Алтай» численность сотрудников 8 человек.

Директор является единоличным исполнительным органом общества. Осуществляет оперативное руководство деятельностью общества; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов общества; принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности общества.

Бухгалтерский учет в ООО «ТК Билет-Алтай» ведет бухгалтер.

Учетная политика ООО «ТК Билет-Алтай» сформирована бухгалтером и утверждена директором организации. (Приложение 1)

Учетная политика состоит из 2-х частей для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения Учетная политика по бухгалтерскому учету содержит следующие положения:

Порядок и способ ведения бухгалтерского учета, где указано, что обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера. Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0.

Утвержден рабочий план счетов организации. (Приложение 2)

Внутренний контроль в организации осуществляет бухгалтер. Внешний контроль осуществляет директор.

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность ООО «ТК Билет-Алтай», как субъекта малого предпринимательства, состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. (Приложение 3,4).

2.2 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Порядок составления бухгалтерской отчетности предполагает, что начинать следует с бухгалтерского баланса, являющегося основным отчетным документом, остальные же формы, по сути, являются разъясняющими и детализирующими балансовые значения.

Перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО «ТК Билет-Алтай» подготавливается первичная бухгалтерская документация.

Бухгалтер сверяет данные аналитического и синтетического учета, проверяет соответствие информации на бухгалтерских счетах.

В организации проводится поэтапная инвентаризация. Для ее проведения издается приказ формы № ИНВ-22, в котором отражены данные членов комиссии, проводящей инвентаризацию.

Для проведения инвентаризации склада был издан приказ о проведении инвентаризации. В приказе указана причина инвентаризации, состав комиссии, проверяемое имущество и обязательства, а также дата начала и окончания инвентаризации.

Кладовщик предоставил комиссии расписку, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Члены комиссии совместно с кладовщиком пересчитывают остатки товара на складе. Данные фиксируются в инвентаризационной описи. Таким образом, подсчитываются данные по всем товарам, находящемся на складе.

Если из-за большого количества ТМЦ закончить проверку за один день комиссия не успевает, то оформляется отдельный документ, фиксирующий предварительные результаты, — инвентаризационный ярлык. Форма ИНВ-2 составляется таким образом до оформления описи по результатам проведенной инвентаризации.

В ходе инвентаризации устанавливается факт наличия ТМЦ и оформляются документы с указанием информации о таких ТМЦ. Оформляется опись по утвержденной форме ИНВ-3.

Сличительная ведомость составляется работником бухгалтерии для определения результатов инвентаризации. В ней отражаются только те товарно-материальных ценности, по которым установлены расхождения выявленные излишки или недостачи.

В результате инвентаризации была выявлена недостача бумаги на общую сумму 2 000 руб. Рыночная стоимость составила 3 000 руб.

Инвентаризационная комиссия получает объяснения по расхождениям и формулирует свои рекомендации о порядке их регулирования.

Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года №119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов», суммы недостач запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости: Дт 94 Кт 10 – 2000 руб. отражена стоимость недостачи сырья, выявленной при инвентаризации.

Кладовщик добровольно возмещает ущерб. По решению руководителя организации с него была взыскана рыночная стоимость недостающего сырья.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Учет недостачи в ООО «ТК Билет-Алтай»

После окончания инвентаризации и составления итогового результата составляется форма № ИНВ-26, в которой отражены излишки/недостача, способ отражения их в учете.

Бухгалтерия проводит сверку с дебиторами и кредиторами, составляет акт сверки. Бухгалтерия сверяется с контрагентами и подтверждает имеющиеся суммы задолженности.

Обязательно проводится сверка с дебиторами и кредиторами и составляется соответствующий акт, при данной процедуре также проверяются соответствующие документы. 

Для начала составляется бухгалтерская справка о размере задолженности по данным учета. В ней указываются названия контрагентов, сумма долга и документы, подтверждающие взаимоотношения.

По счетам 60, 62, 76 подтверждающими документами могут быть различного рода соглашения, договоры, контракты, в том числе, на поставку, подряд, аренду, агентские и так далее, а также первичные документы учета (товарные накладные, акты), выписки из банка и т.п.

Когда имеется задолженность по счетам 70, 71, 73, могут быть представлены платежные документы, приходные и расходные, кассовые ордера, авансовые отчеты, больничные листы, приказы руководителя о выплатах и поощрениях, о привлечении к материальной ответственности, соглашения, возмещающие денежные средства при использовании собственного имущества и т.п.

Бухгалтерия сверяется с контрагентом и подтверждает имеющиеся суммы задолженности.

Реформацию баланса проводят по окончании отчетного года, после того как в бухгалтерском учете компании отражены все хозяйственные операции за год. В бухучете она оформляется заключительными записями от 31 декабря отчетного года.

Проверяются остатки по бухгалтерским счетам. В случае обнаружения ошибок, в бухгалтерский учет на последнюю дату - 31 декабря текущего года, вносятся соответствующие корректировки.

Реформация баланса включает в себя два этапа:

1. Закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации.
2. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Закрытие счетов учета финансовых результатов ООО «ТК Билет-Алтай» за 2019 г.

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.

ООО «ТК Билет-Алтай» заполняет упрощенный баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости, в которой сконцентрированы все данные по остаткам счетов на начало периода, обороты по счетам и сальдо на конец периода.

Порядок составления бухгалтерского баланса основан на заполнении соответствующих строк по данным оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период с учетом требований ПБУ 4/99.

Для заполнения баланса из оборотно-сальдовой ведомости берутся показатели в виде развернутого сальдо по всем счетам бухучета. Основные средства и НМА отражаются в балансе за минусом амортизации.

• для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы») сумма 316 104 тыс. руб.
• для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97 сумма 56 225 тыс. руб.
• для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
• для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57 сумма 52 тыс. руб.
• для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80 сумма 10 тыс. руб.
• для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания сумма 221 740 тыс. руб.
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев) сумма 137 163 тыс. руб.
• для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 сумма 21 600 тыс. руб.