Файл: Система налогового учета ( на примере ОАО «Мокинское»).pdf

При заполнении каждого раздела стоит придерживаться таких правил:

Лист 02 декларации по налогу на прибыль служит для расчета суммы. Указывается код 1,2 или 3. Суммы вносятся после заполнения приложений и в соответствии с ними.

Раздел 1 служит для внесения суммы налога, которая была подсчитана самим налогоплательщиком. Его необходимо заполнить, если учитываются авансовые суммы, выплаты осуществляются организацией ежемесячно или получен доход от дивидендов.

В Приложении 1 заполняем графы: доходы от основного хозяйствования, выручка от сбыта товара, обнаруженные после инвентаризации излишки, проценты и внереализационные доходы.

В Приложении 2 декларации по налогу на прибыль указываются расходы: прямые, налоговые, коммерческие, внереализационные. Сумма прописывается в графе №3.

Приложение 3 надо заполнить в том случае, если в периоде реализовывалось имущество и оказывались услуги.

В приложение Г представлена декларация за 2019 год.

3.8 Направления оптимизации налогообложения прибыли

Для снижения налоговой нагрузки ОАО «Мокинское» можно порекомендовать выбрать оптимальный налоговый режим. Процедура определения оптимального налогового режима является достаточно сложным и ответственным этапом налогового менеджмента, от результатов которого зависит структура и динамика последующих финансовых потоков, связанных с осуществлением налоговых выплат. Поэтому возникает острая необходимость в использовании эффективных инструментов анализа и принятия управленческих решений по данному вопросу.

Рассчитаем налоговую нагрузку ОАО «Мокинское» в 2020 году при различных налоговых системах в таблице 17.

Таблица 17 – Налоговая нагрузка ОАО «Мокинское» в 2020 году при применении различных налоговых систем

Из таблицы 17 видно, что наименьшая налоговая нагрузка у ОАО «Мокинское» в 2020 году может быть при применении таких специальных режимов как УСНО с объектом обложения «Доходы-расходы» и общепринятая система налогообложения.

Заключение

Объектом курсовой работы выступило предприятие _{изменения} ОАО «Мокинское», занимающееся реализацией сельскохозяйственной продукцией.

На основание бухгалтерской отчётности на анализируемом предприятии за 3 года произошло увеличение выручки 43,54 %, так же произошло увеличение себестоимости продукции и снижение валовой прибыли на предприятии, за счет того что себестоимость продукции выше выручки от реализации.

Чистая прибыль на предприятия была увеличена за счет роста прочих доходов предприятия.

Как видно из таблицы рентабельность производственных затрат увеличилась на 2,08 п.п., за счет роста прибыли от продажи продукции и роста себестоимости продукции. Рентабельность продаж снизилась на 1,24 п.п. за счет снижения прибыли от продаж. Рентабельность заёмного капитала так же возросла.

Система налогообложения у предприятия ОАО «Мокинское» общепринятая.

ОАО «Мокинское» исчисляет и уплачивать следующие налоги:

федеральные налоги:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль;
• земельный налог;

В соответствии с Приказом № 71 «Об утверждении учетной политики ОАО «Мокинское» от 30.12.2006 года бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, являющейся самостоятельным структурным подразделением.

Возглавляет службу главный бухгалтер, назначаемый генеральным директором и непосредственно ему подчиняющийся. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор предприятия.

Учетная политика разработанный в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Для снижения налоговой нагрузки ОАО «Мокинское» можно порекомендовать выбрать оптимальный налоговый режим. Процедура определения оптимального налогового режима является достаточно сложным и ответственным этапом налогового менеджмента, от результатов которого зависит структура и динамика последующих финансовых потоков, связанных с осуществлением налоговых выплат. Поэтому возникает острая необходимость в использовании эффективных инструментов анализа и принятия управленческих решений по данному вопросу.

Наименьшая налоговая нагрузка у ОАО «Мокинское» в 2020 году может быть при применении таких специальных режимов как УСНО с объектом обложения «Доходы-расходы» и общепринятая система налогообложения

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
4. Федеральный закон РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
5. Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
6. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2018 N 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2017 N 30406) [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
7. Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@ «О сроках подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения» [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
8. Письмо ФНС РФ от 04.08.2010 N ШС-17-3/847 «О направлении заявления в налоговый орган» [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
9. Аронов А.В., В.А. Кашин. Налоговая политика и налоговое администрирование [Текст]: Учебное пособие - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 544 с.
10. Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами. — М.: Омега-Л, 2011. — 768 с.
11. Ендовицкий Д.Л., Рахматуллина P.P. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии [Текст].- М: КНОРУС,2017.-255.
12. Кумбашева Ю. А.. Экономические и социальные проблемы современной России [Электронный ресурс]: учебник / Ю. А. Кумбашева. - 2-е изд., стереотип. - М.: ФЛИНТА, 2018. - 316 с.
13. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для
    студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и
    налогообложение» [Текст] – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.-256 с.
14. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов [Текст]. / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов, - ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 562с.
15. Найт Ф. Х. Риск, неопределенность и прибыль / Ф. Х. Найт. – М.: Дело, 2003. – 352 с.
16. Налоги и налогообложение. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Вектор, М, -2017 – 410 с.
17. Налоги и налогообложение: учебное пособие [Текст]/ О.В. Качур. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2017-278 с.
18. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов [Текст]. / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов, - ЮНИТИ-ДАНА, 2019-362 с.
19. Налоговый учёт [Текст]: учебник/Нестеров Г.Г., А.В.Терзиди, - М.: Рид Групп, 2018 – с. 370.
20. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. В.Ф. Тарасовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Кнорус, 2017. – 485 с.
21. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для студентов, обучающихся по экономическим и управленческим направлениям и специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2018. – 393 с. – (Бакалавр. Базовый курс).
22. Ожегов, С. И. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / С. И. Ожегов, Н. Ю. Шведова / Российская академия наук. Институт русского языка им. В. В. Виноградова. – 7-е изд., – М.: «А ТЕМП», 2017. – 1062 с.
23. Марчева И.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский университет, 2018. – 122 с.
24. Основы налогового планирования [Текст]. - / Е.Н.Евстигнеев. – Спб.: Питер, 2017- с. 236.
25. Способы оптимизации налогообложения [Электронный ресурс] - // Кузьминых А.Н. - Электронная версия учебника – 2017. – http://www.taxman.ru
26. Самуэльсон П. Э. Экономика Т.II. / П. Э. Самуэльсон. – М: НПО «АЛГОН» ВНИИСИ, 2012. – 416 с.
27. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие. — М.: ЮНИТИ, 2017. — 639 с.
28. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес [Текст]: учебное пособие для вузов / Под ред. профессора М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 686 с.
29. Щепотьев А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2017. – 161 с.
30. Южанов И.А. Расширение доступа малого бизнеса к финансированию в России, Тасис СМЕРУС 9803 в рамках проекта «Поддержка развития малого предпринимательства» [Текст].-2019- 378 с.
31. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе [Текст].-М,:ИНФРА
32. Юрзинова И.Л. «Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы» [Текст].// Налоговая политика и практика.- 2017.- №5 (53).
33. Шумпетер Й.А. Теория экономического развития / пер. с нем. В.С. Автономова и др. — М.: Директмедиа Паблишинг, 2017. — 455 с. 

Приложения

Приложение А - Организационная структура ОАО «Мокинское»

ОАО «Мокинское»

Экономический отдел

Агрономический отдел

бухгалтерия

Кадровый отдел

Инженерный отдел

Зоотехнический отдел

Ветеринарный отдел

Приложение Б- Структура управления ОАО «Мокинское»